企业应如何加强货币资金管理Word格式文档下载.docx

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没有货币资金，企业的生产经营就无法开展。

货币资金虽然在企业资产中所占比重不大，但它确是企业资产中流动性最强、控制风险最高的一种资产。

就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但由于货币资金是企业资产中流动性最强、控制风险最高的一种资产，因此，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

二、货币资金内部控制概述

（一）货币资金内部控制目标

内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的出发点。

货币资金内部控制目标有四个：

（1）货币资金的安全性。

即通过良好的内部控制，确保企业货币资金安全，防止被盗窃、诈骗和挪用；

（2）货币资金的完整性。

即检查企业收到的货币资金是否已全部入账，防止私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；

（3）货币资金的合法性。

即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；

（4）货币资金的效益性。

即合理调度资金，便其发挥最大的效益。

（二）货币资金内部控制原则

（1）严格职责分工。

即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少货币资金管理上舞弊的可能性。

（2）实行交易分开。

即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。

（3）实施内部稽核。

即设置内部稽核部门和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以改进对货币资金的管理控制。

（4）实施定期轮岗制度。

即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。

通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。

企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。

三、永宁尔集团股份有限公司货币资金内部控制现状分析

（一）公司简介

永宁尔集团股份有限公司诞生于1990年，历经20载的锐意进取，如今己壮大成长为一家以纺织、医用敷料、中药制造三大产业为主，集工、贸、科为一体的现代化民营企业集团。

公司现占地153500平方米，建筑面积85000平方米，现有员工1500余名，公司整体规划建造科学、美观，当前年销售6余元。

近年，公司大力实施人才战略，在技术、管理、研发、营销方面，拥有一批专业人才，为加快公司现代化、集团化和国际化进程奠定了雄厚的基础。

永宁尔集团股份有限公司引进先进的喷水、喷气和剑杆织机1600余台，配套设备200余台套，年生产能力达15000万余米。

主要生产特宽幅、特丽纶、窗纱、高档四面弹、衬布、缎纹蒸呢布，医用弹性布，遮光布、雨伞布、亚纱的里布等各类化纤及弹性面料，广泛运用于服装加工、医药、家纺、装饰、工业等领域；

其中窗纱、衬布、医用布的市场占有率在国内处于龙头地位。

公司拥有自营进出口权，产品销往全国大部和中国轻纺城，出口中东和欧洲等地。

“发展是硬道理”。

永宁尔集团股份有限公司为适应时代发展，做强主导产业，以“不断细分产品结构，做纺织行业精细化领域的领跑者”的产业定位策略为统领，全面实施“专业化生产，差异化经营”的运营策略，采用收购、兼并、引进、租赁等多种运作手段，使资产规模和产能规模实现同步快速壮大，目前年产能规模跃升至6亿元。

特别是近期从日本、韩国引进的先进织造设备系统先后投入生产，使公司的装备水平、工艺技术水平和产品研发能力在国内处于领先地位。

（二）永宁尔集团股份有限公司货币资金内部控制现状

永宁尔集团股份有限公司在货币资金内部控制方面，目前尚无独立的内部文件，基本依据《内部会计控制规范——货币资金（试行）》（财会[2001]41号）等国家法规和公司《预算管理程序》、《采购付款管理程序》、《销售收款管理程序》、《成本费用开支授权审批管理办法》等内部分散的制度文件执行，对于公司的货币资金业务的具体操作流程尚无操作手册和制度规范，有时仅依据公司以往的“经验”，认为财务人员较老实可靠，就不会出现大的问题，对于公司各部门各岗位应该做什么、不能做什么没有用内部控制手段规定得很详细、也不具有很强的操作性，对于业务处理过程中票据的流转也不能起到很好的监控作用。

近年，公司曾出现管理层利用职务便利在制定公司年度运输计划时，照顾某相关运输公司的业务合作，故意抬高运输价格，致使永宁尔集团股份有限公司遭受货币资金损失的行为，还出现过管理层利用职务之便为其他合作企业不按程序无理由申请预付货款，造成公司货币资金的体外循环，给公司造成了很大的损失。

在公司内部审计部以往对货币资金业务执行情况的检查中，曾发现过财务管理部出纳现金交管不及时、现金业务原始凭证和记账凭证金额不符、一笔业务故意拆成多笔来做以套取现金等舞弊现象，有些是因为岗位之间缺乏有效的内部牵制，有的是因为制度规定不严密导致财务人员业务操作空间很大，这些都说明公司在货币资金内部控制这部分的欠缺。

虽然公司在发现舞弊之后，对当事人实施了如调离工作岗位等惩罚措施，但是总体来说，公司缺乏对这类行为的风险警示和具体制度约束。

四、永宁尔集团股份有限公司货币资金内部控制存在的问题

（一）预算管理工作不协调，考核不科学

1.各部门预算管理工作不够协调

预算的制定和执行是一个系统化集成化的过程，需要各部门的协同参与，需要有一个畅通的渠道来保证信息在各部门间得以顺畅的流通。

永宁尔集团股份有限公司虽然已经设立了包括公司领导及各部门负责人在内的预算管理办公室，但在预算工作的开展过程中，各部门仍然难以形成一个高效协同的有机整体。

比如，在分析预算差异方面，由于各部门在业务关注重点的不一致，会导致财务部门的过多参与而其他部门消极应对的失衡情况；

又如，在制定预算时，一味地看重财务相关的预算和指标，忽视业务预算特别是潜藏在指标下的底层因素。

从预算分析主体来看，由于财务人员对于其他部门的业务了解不够深入，因此难以对预算差异作出正确的判断，达到预算控制的目标。

因此，才会出现在制定公司年度运输计划预算时，有公司领导利用职务之便，给某些合作运输公司人为划定业务区域，保证其产品运输的业务量，并随意调整运输价格，使公司货币资金总量蒙受损失。

2.预算考核不够科学

部分预算指标是以数量进行计量的，未转化为货币指标，既削弱了预算指标的可比性，又不利于各个环节预算指标的衔接。

比如，一类产品所用的材料与三类产品、四类产品所用材料的虽同降一个百分点，但两者成本的降低率却相差甚远，无法直接、明确地体现损耗变化与成本升降之间的价值关系。

公司虽然有专门的预算考核制度，对于实际与预算差异不在相关范围内的情况，未全部给予惩罚，也未落实到个人，存在操作空隙；

而且，公司对于各部门预算执行情况的考核存在只惩不奖的现象，这样不利于提高员工执行预算的积极性，因此，预算考核的科学性不够强。

（二）岗位分工不明确，授权审批控制不力

1.岗位分工不明确

永宁尔集团股份有限公司最突出的问题就是公司领导对于货币资金相关岗位定期轮岗的问题没有引起重视，他们认为，有的资金岗位业务量大，对业务的熟练程度要求比较高，如果长期由一个人来做，由于业务熟练，有利于提高工作效率，因此，相关的资金岗位没有定期轮岗的制度规定，有的资金工作人员几年不换岗。

这样一来，相关资金岗位人员可能因为对所在岗位的权力和相关资金业务流程了如指掌，非常清楚制度中的漏洞，容易滋生舞弊的念头，因此，公司货币资金存在被贪污、挪用的风险。

2.授权审批控制不力

最突出的表现就是预算外支出“一支笔”审批存在缺陷。

永宁尔集团股份有限公司对于预算外项目支出，按预算调整程序，经批准后执行。

而预算外资金的审批，是执行的总经理“一支笔”制度。

公司未明确预算外资金的审批应分重大和非重大项目，对于重大项目，应采取集体联签制，否则总经理“一支笔”敲定，没有充分考虑到股东的权益。

（三）会计系统控制存在漏洞

会计系统控制旨在保护企业资产安全，实现岗位之间信息互通，保证岗位之间形成制衡与约束，会计系统控制是通过会计及其相关的手段与方法对相关信息进行搜集-加工-输出进行控制的。

（1）现金交款不及时：

永宁尔集团股份有限公司目前主要的货币资金业务发生在银行存款，对于现金的需求量不是很大，因此对于现金的管理不够重视。

按照《会计法》等的要求，每天的现金超过库存限额要求的部分，应该于当天下班前规定时间内交存银行。

而公司在内审过程中多次发现存在出纳未将超过库存限额的现金及时上缴银行的行为，这极易导致“坐支”现象的发生，存在资金舞弊、贪污、挪用的风险，造成资金体外循环。

（2）错记金额，贪污货币资金：

银行存款出纳人员在登记银行存款口记账时故意少记资金收入金额，或者多记资金支出金额，使资金合计数变少，从而将多出的货币资金贪污。

（3）肆意更改凭证内容：

会计人员运用管理上的漏洞和职务之便，对于原始凭证上的经济业务内容进行随意地添加，或使用退字灵等化学药剂，肆意更改原始凭证的经济业务内容和金额，通过放大货币资金支出的金额或缩小货币资金收入的金额，达到贪污货币资金的目的。

（4）虚开发票，票据联次不一：

会计人员与外部人员串通作弊，虚开发票，将货币资金占为己有。

票据出票时是需要套写的，因此，有出纳人员套写时将其他联次的发票置于底层，实行错位复写，致使票据凭证和存根前后联次不一致，导致收多报少或支少报多，从而将差额款项私吞。

（5）一笔业务拆成多笔，套取现金：

公司曾发生财务人员故意将同谋公司发生的一项经济业务拆成多笔来做，通过减少每笔业务的金额，以方便其在银行提取现金。

（6）会计凭证打印不及时：

由于公司己实现会计信息化，会计凭证处理均通过电算化实行，而公司对于会计凭证打印时间未作出明确规定，存在会计人员未将会计凭证及时打印出来的行为，这增加了为货币资金凭证账簿作弊的时间风险。

（四）内部审计部门不独立，相应的奖惩措施不完善

1.内部审计部门不独立

公司的内部审计由总经理直接管理的审计部负责具体工作，而不是由董事会直接管理，根据委托代理理论，其内部审计部门的隶属关系显示出公司在内部审计的组织规划控制方面法人治理不完善，内部审计部门不独立。

2.相应的奖惩措施不完善

在公司以往货币资金审计发现的问题中，虽然对于相关责任人员做出了如调离工作岗位等惩罚，但是整体而言，公司相应的奖惩体系不完善，没有较细致完整的内部文件可以参照执行，而是由管理层自行决定，容易造成奖惩不公，影响公司的工作氛围。

如对于检举货币资金贪污舞弊行为的人员，没有相匹配的奖励，对某些对公司造成较大影响的货币资金舞弊行为，未做出与之影响相对应的惩罚，这对于公司员工来说，易使之产生不负责或侥幸心理。

五、完善永宁尔集团股份有限公司货币资金内部控制的对策

（一）营造货币资金管理的良好控制环境

根据永宁尔集团股份有限公司在内部环境控制中存在的缺陷，应该从以下几方面着手加以完善。

第一，不断提升企业管理者的素质，高层管理人员在企业中是领军人物，因此其素质在企业经营管理中起重要作用，我国企业中往往是总经理独揽大权，总管企业生产经营中的所有大小事务，而没有形成对其行为的约束、监督与激励的内外部控制机制，管理层享有的权利大于其应承担的相应责任，没有完善的问责制度使得管理层在做决策的时候并没有更多的权衡风险。

要提升管理者的素质，首先要明确管理者具备管理的基础知识和完整的知识结构，拥有良好的职业道德和个人信誉，还必须了解公司所处产业、行业的知识，能够熟练运用企业管理的计划、组织、领导、控制、激励、沟通、危机处理和团队合作的技能。

第二，引进先进的内部控制管理理念，永宁尔集团股份有限公司没有形成财务制度体系、会计核算体系、业绩考核体系的整合，仍然各自为政，缺乏统一的规划，没有约束力，因此造成了内部控制出现漏洞。

永宁尔集团股份有限公司目前是集团海外分公司中经营状况最差的一家，如何学习借鉴其他分公司的先进管理经验，并结合中国本土的实际情况，开拓出适应永宁尔集团股份有限公司的经营管理模式是值得管理层所重点关注的。

（二）加强货币资金的风险评估

风险存在于企业管理过程各个方面，眼下应重点关注以下几类风险：

（1）决策风险，决策主要包括战略决策、管理授权决策。

决策风险多数是由主客观等不确定因素的影响而导致决策不能达到预期的设定目标或后果。

通常越是高层的战略决策，对企业产生的影响越深远，风险越大。

（2）筹资风险，企业的生存、发展壮大都离不开资金的支持，适度的负债经营有利于经济杠杆的运用，使企业获得更多的利益。

但是前提条件是负债经营在投资利润率大于借入资金的利息率的情况下。

（3）质量风险，质量是企业的生命，严把质量关不仅是对消费者负责，也是对企业负责。

企业生产的产品能够得到消费者的信赖，企业才能在激励的市场竞争中脱颖而出。

（4）技术风险，技术风险主要来自于企业技术管理和开发设计部门，技术要在实践中不断发展创新，由于技术落后或者技术缺陷而给企业带来的生产不能按时交付、生产事故、反复维修等，会给企业带来很大损失及负面影响。

（5）人员风险，人是企业中最宝贵的资源，人员的稳定险才能带来生产的正常开展，企业挽留不住有用的人才将阻碍企业的发展的脚步。

（三）规范和完善货币资金的控制活动

货币资金贯穿于企业持续经营的全过程中，因此与其他各个业务循环存在着广泛紧密的联系。

根据永宁尔集团股份有限公司在货币资金内部控制上存在的漏洞，文章中对于围绕货币资金而展开的各项业务循环的内部控制程序进行了优化设计。

（1）备用金的管理。

备用金的用途一般是指企业为应付日常生产经营过程中的零星开支而预付给内部某些部门和职工的备用款项，金额都不会太大。

根据公司财务软件系统中“其他应收款”科目下的“备用金”二级科目的数据显示，几乎公司的管理部门中每个职工都存在个人借款，且额度为500元。

同时根据系统显示，在最近半年内绝大多数人的备用金从来没有使用过，但是大家都申请该款项备用，无形中形成了许多部门的“小金库”，除了占用企业资金外，没有特别用处。

因此为加强备用金的管理，对于半年内备用金没有使用记录的人员实施备用金收回，对于备用金使用者则根据每次周转金额的大小来确定备用金的申请额度，一般情况下从200元至500元不等。

（2）不相容岗位的职务分离。

对于经办货币资金业务的出纳人员，不允许其在财务软件系统中进行有关货币资金的账务处理，实行钱帐分管制度。

并安排专门人员对出纳人员货币资金的保管工作进行定期盘查和不定期的突击检查，以防止出现贪污、挪用货币资金的舞弊行为的发生。

并且开始对于出纳岗位的工作由不同的财务人员轮流兼任，任期以一年为限。

（3）严格控制现金的使用范围。

永宁尔集团股份有限公司对于现金的使用管理意识淡薄，许多部门认为现金支付比起转账支票或者电汇支付要省时省力。

因此日常的支出多申请以现金形式结算。

使得每周取现金的次数比较多。

为了控制使用现金支付的情况，参照国务院颁布的“现金管理暂行条例”的规定，结合永宁尔集团股份有限公司内部的财务管理要求，公司内部允许使用现金结算的情况有三种：

其一，金额不超过500元的小额零星支出：

其二，员工预支的差旅费；

其三，职工外出补助。

同时，由单位为销售部门的同事集体办理透支额度为5000元的信用卡，作为每次出差的备用金。

要求销售部门的同事专卡专用，用此卡支付出差期间的住宿和餐饮以及招待费用。

通过这种方式，不仅使得现金的库存金额保持在最佳水平，而且也降低了因使用现金而带来的风险。

（四）完善货币资金信息的传递与沟通

为了能够实时监控企业的现金流，以确保企业的正常生产运转，要制定一个现金流的报告并及时更新。

这个报告的编制并不能仅仅依靠财务部来完成，需要其他各部门的信息支持，财务部通常根据各部门提交的现金流入和流出的信息来制定企业相关的资金预算安排。

因此通过各部门之间的信息传递及有效沟通才能完成这项工作。

企业想要发展完善内部控制体系，绝对不能仅仅依靠上层领导的努力，这是一个全员参与的过程。

通过正式组织沟通和非正式组织的沟通对组织成员进行培训，要让组织内部所有成员都认识到内部控制的重要性，从而自主地参与到内部控制的建设中。

灵感和创新均是来自实践的摸索，对于内部控制体系中的漏洞和缺陷往往基层的员工更有发言权，其提出建议的可行性通常比较高。

因此要多增加基层与管理层之间的互动与沟通如总经理接待日、部门内部的恳谈会等，也要通过奖励、表彰等一些激励政策来鼓励组织成员多发表自己的意见和观点，从而为企业的内部控制建设贡献自己的力量。

六、结束语

企业面临着许多困难，如落后的管理方法，专业人才缺乏等，现在的经济发展迅速的发展，创业人数不断增加，以使企业日渐增多，多数企业寿命不过十年，企业的发展关乎国家经济命运，为了避免混乱，内部控制制度，其货币也不断提高，同时也解决了发展，使企业最大限度地解决问题，其中“融资”已经成为一个主要的因素制约企业的发展。

但是，国有商业银行贷款的融资模式，股权融资，债务融资，也有一些实际障碍。

因此，为了有效地解决企业融资问题，促进民间金融发展现状，服务于广大本地中小金融机构，当地企业的信息成本优势的问题解决是必要的。

针对中小企业货币资金内部控制制度所存在的问题，本文也给出了相应的完善措施，主要结论为以下几点：

（1）加强内部环境的建设。

这一步骤包含的内容及其广泛，而且是内部控制制度建设的关键，是指导企业进行内部控制制度建设的方向。

内部环境的优劣直接影响着内部控制目标的实现。

特别是对企业伦理道德的建设和企业文化的构筑上，如果开展得好，不仅能够大幅度提升管理者素质，还能够提升内部员工的参与意识，相同的价值观把企业与其组织中的每个成员紧密地团结在一起，共同维护和推动内部控制制度的建设。

（2）增强风险意识，努力提升应对风险的能力。

风险伴随着企业的成长，-通过对来自财务、人力、战略、质量技术方面的风险的识别、评估和应对来降低各种风险对企业的冲击，良好的内部控制制度可以帮助企业将风险化解至企业可承受范围内，使得损失降到最低。

（3）修复货币资金相关业务中存在的漏洞。

通过对财务闵位的科学分工，实施了不相容职务的岗位分离，严密的权限管理制度，对货币资金在企业中的筹资、投资与运营三个阶段内的内部控制要点进行了阐述，同时也对企业的货币资金相关业务实践中发现的问题提出了改进意见，并在实践中证明了其可行性和有效性。

（4）确保企业内部人员之间畅通地信息传递与有效沟通，实施绩效考评与奖惩机制。

以此促进员工工作的积极性。

要保持上下层级的紧密联系与沟通，第一时间将企业的发展动态予以公布，让所有员工能够明白企业所处的立场，以及企业和员工之间的彼此依存的关系。

在整体经济核算的基础上建立起完善的考核体系，经多方的思考，基于科学化的绩效考评的基础上，并针对不同层级、岗位的员工实施不同的道德评价标准和奖惩机制。

（5）建立有效的独立内部审计机构。

这是保证企业内部控制制度有效贯彻执行的必要步骤，即设立专门机构或指派特定人员来对公司的内部控制执行情况进行监督检査，并负责在实践中不断地对内部控制建设进行完善。

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