涉外会计操作实务卷文档格式.docx

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题分

50

合分人

得分

得分

评卷人

复查人

1．资料：

北京京华进出口公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为300000美元，已知该批货物关税税率为15%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。

请计算应征关税税额、消费税税额、增值税税额以及该商品的采购成本。

另货物到港后发生到货费用等12000元。

当日美元即期汇率为1美元＝6.3258元。

2.资料：

上海申达进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务：

（1）根据外销合同规定对外出口G商品一批，共15箱，每箱重量0.49公吨。

总体积为10.676立方米。

由上海装中国远洋运输公司轮船（班轮），经香港转船至苏丹港。

上列出口G商品发票金额每公吨外销价为CIF15000美元，今日交单出口。

当日即期汇率为1美元=6.35元人民币，上列货款尚未收到。

该商品采购成本为每公吨80000元。

（2）上列出口G商品根据合同规定应付国外中间商0.8%佣金，当日即期汇率为1美元=6.35元人民币。

（3）上列出口G商品应付海运运费。

其计算资料为：

G商品属于10级货，计算标准按总体积计算；

中国-香港航线费率表中10级货的费率为25美元，香港中转费为15美元；

再从香港-红海航线费率表中10级货的费率为100美元。

当日即期汇率1美元=6.35元人民币。

（4）应付上列出口G商品保险费。

投保金额为发票金额的110%，保险费率为0.68%，当日即期汇率1美元=6.34元人民币。

（5）该月仅此一笔出口业务，出口退税率为13%，月末出口退税单证已收齐，向税务局申报出口退税。

要求：

根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。

3.资料：

浙江海岭进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期有以下自营进口业务：

（1）根据合同从日本国进口仪表一批，进货价格条件为FOB东京，货款共计250000美元。

今接到银行转来的全套进口单证经审核无误后货款以外汇银行存款对外付款。

上列业务当日即期汇率为1美元=6.33元人民币。

（2）收到中国人民保险公司有关单据，上列进口仪表保险费为3120美元，今以外汇银行存款支付保险费。

当日即期汇率为1美元=6.33元人民币

（3）今收到外运公司的有关单据，应付上列进口仪表的国外运费为5700美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。

（4）上列进口仪表到达口岸后，以银行存款支付进口关税及增值税。

关税税率10%，增值税税率17%。

当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。

（5）上列进口仪表验收入库，仓库保管员转来入库单。

（6）现将上列仪表全部销售给国内大华公司，今开出增值税发票售价2000000元人民币，增值税率17%。

上列销售款项已收到。

同时根据仓库保管员开来的货物出仓凭证，结转上列销售进口仪表的销售成本。

4.资料：

众合进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2011年5月份发生以下业务：

（1）从百安坯布厂（增值税一般纳税人）购进坯布10000米，取得增值税专用发票注明价款400万元，税额68万元。

上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。

（2）以进料加工贸易方式免税进口坯布1000米，组成计税价格折合人民币82万元，上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。

　　（3）该公司将上列11000米坯布以委托加工方式委托瑞祥服装厂加工成服装，现公司会计部门接到坯布出仓单据。

　　（4）取得该厂开来的增值税专用发票：

该批委托加工的服装加工费为200万元，税款34万元。

以银行存款支付上列款项后将加工完毕的服装验收入库。

　　（5）该公司于8月份根据出口合同将该批服装全部向美国客户出口，出口销售额140万美元。

商品装船后，将全套货运单据向银行办理交单手续，会计部门确认外销收入并结转出口商品成本。

　　（6）该公司根据税法规定，收齐有关单证并经信息核对无误后，向所在地退税机关申报办理出口退税。

坯布的退税率为15%，服装的退税率为17%。

　　（7）收到税务机关退还的出口退税款。

根据上列各项业务，编制必要会计分录。

资料：

山东达鲁出口生产企业2011年7～9月份有关资料如下，该企业适用17％征税率和13％的退税率，假定7月份没有上期留抵税额。

单位：

万元

项目

7月

8月

9月

进项税额

上期留抵税额

本期增加

150

160

110

内销

销售额

800

400

500

销项税额

136

68

85

外销

准予退税的出口额

700

不予退税的出口额

117

35.1

进口料件金额

300

200

来料加工贸易

350

（1）计算该公司2011年7～9月三个月的当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、当月免抵退税不得免征和抵扣税额、当月不予退税的出口货物应计提销项税额、当月应纳税额或当月月末留抵税额、当月免抵退税额抵减额、当月免抵退税额、当月应退税额以及当月免抵税额。

（2）编制7～9月三个月的有关出口退税的会计分录。