政府与事业单位会计会计分录Word下载.docx

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固定基金180000

8、若该工程次年完工，返还余额20000元。

事业基金20000

如果属于跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，不应该冲减相应的支出项目，而应该增加事业单位的事业基金。

9、江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张，金额6000元，支付购料款。

另以现金支付运费100元。

（不考虑增值税）

材料６１００

现金１００

银行存款６０００

注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。

如果本题目更换为行政单位应该怎么办？

10、江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额400，原汇率为8.47，月末汇率为8.37。

请计算期末汇兑损益。

管理费用40

银行存款40

按照教材的逻辑，一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目，所以列作管理费用。

11、某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

管理费用３００

现金３００

如果本题目修改为：

某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

事业支出-公务费３００

现金３００

如果本题修改为：

某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付经营活动中购买办公用品款３００元。

经营支出-公务费３００

某行政单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

经费支出-公务费３００

12、江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批，价款为５００００元，收到带息商业汇票一张，到期利息为６００元。

应收票据５００００

经营收入５００００

到期收到款项时

银行存款５０６００

管理费用６００

这里是按照教材的例题设计的，应该假设医院对该制剂实行成本核算。

13、江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1200元。

经营支出1200

银行存款1200

14、江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。

经营支出60000

产成品60000

按照现行教材的逻辑，如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目，该题目会计分录也可以写为：

借：

已销产品成本60000

15、江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。

事业支出――工资60000

现金60000

16、江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。

其他应收款――总务处60000

17、江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品500元，补足现金。

事业支出500

现金500

如果按照教材，也可以写两笔会计分录：

事业支出500借：

其他应收款――总务处500

其他应收款――总务处500贷：

18、江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费40000元，经确认无法收回，作为坏账。

后来，该病员将款项交回。

核销坏账时：

事业支出40000

应收账款40000

重新收回时：

应收账款40000同时借：

现金40000

事业支出40000贷：

19、江苏省淮安市某学院李四外出培训，预借差旅费100元，以现金支付。

其他应收款――李四100

现金100

注意与行政单位会计的区别，行政单位列作暂付款。

行政单位：

暂付款――李四100

20、江苏省淮安市某学院按合同规定将款５００００元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。

预付账款５００００

银行存款５００００

收到出版社发来的图书计６００００元，补付款１００００元。

事业支出６００００

预付账款６００００

同时借：

预付账款１００００（补付也要能通过此账户核算）

银行存款１００００

再同时借:

固定资产６００００（图书是固定资产）

固定基金６００００

教材中在讲述此问题时，漏作了有关固定资产的会计分录。

21、江苏省淮安市某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计１００００元。

预付账款――乙单位１００００

上述乙单位将材料运到，全部货款５０００元，增值税８５０元，运杂费１５０元。

收回退回款４０００元。

（乙单位为小规模纳税人）

材料６０００

银行存款４０００

预付账款１００００

如果题目修改为：

余款4000元尚未收回。

应收账款４０００

或者：

材料6000

预付账款6000

22、某一般纳税人事业单位购入材料一批，货款5000元，增值税850元，运杂费150元。

款未付。

材料５１５０

应交税金――应交增值税（进项税额）８５０

应付账款６０００

本题目的材料应该理解为事业单位购买的非自用材料。

注意材料入账价值的比较。

事业单位小规模纳税人的增值税计入材料成本，事业单位一般纳税人的非自用材料的增值税单列应交税金项目，自用则一样作为材料成本的组成部分。

与行政单位不同的是，事业单位购入材料的运杂费一般计入直接材料成本，行政单位经常列作经费支出。

23、上述款项开出商业汇票进行抵付。

应付账款６０００

应付票据６０００

24、某事业单位年终材料盘点，盘亏经营用甲材料４００元。

盘盈经营用乙材料５００元，经批准后冲减支出。

材料――乙材料５００

经营支出５００（按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理）

经营支出４００

材料――甲材料４００

某事业单位年终材料盘点，盘亏专业活动用甲材料４００元。

盘盈专业活动用乙材料５００元，经批准后冲减支出。

事业支出５００

事业支出４００

25、江苏省淮安市某事业单位用结余资金购入某公司股份５０００股，每股５元，支付手续费１０００元。

对外投资２６０００（注意按实际支付的价款入账）

银行存款２６０００

同时借:

事业基金――一般基金２６０００

事业基金―――投资基金２６０００

26、江苏省淮安市某事业单位（一般纳税人）将一批材料投入A公司，按合同协议确定该批材料价值为１００００元，而该批材料账面价值为８０００元，同时确认应交增值税１７００元。

对外投资――A公司１００００（按照合同协议确定价值入账）

材料８０００（注销账面价值）

应交税金――应交增值税（销项税额）１７００

事业基金――投资基金３００（注意将其差额增加投资基金）

同时按材料原账面价值加增值税之和调整事业基金明细科目。

事业基金――一般基金9700８０００＋１７００

事业基金――投资基金9700８０００＋１７００

第二个会计分录的金额含税，值得注意，使增加的“投资基金”之和等于“对外投资”的数额。

如果仔细推敲的话，你可以这样理解，投资双方在确认投资价值时，已经考虑了增值税因素，因此协议确认的是含增值税的价值。

27、某事业单位以一台设备向A单位投资，设备价值原价为200000元，经评估确认作价为220000元。

对外投资220000同时借：

固定基金200000

事业基金―投资基金220000贷：

固定资产200000

在绝大多数场合，固定资产和固定基金两个账户是属于“鸳鸯账户”，他们的关系可以概括为“金额相等、方向相反、同增共减、成对出现”。

28、某事业单位以无形资产对外投资，账面原价为８００００元，评估价为９００００元。

对外投资９００００

无形资产８００００

事业基金――投资基金１００００

差额确认为投资基金，从而使得增加的投资基金10000＋80000最后必等于对外投资数90000。

事业基金――一般基金８００００

事业基金――投资基金８００００

29、江苏省淮安市某事业单位购入一台不需安装的设备一台，价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。

款已付。

固定资产１１８０００（注意其入账价值的确定）

固定基金１１８０００（注意其对应科目）

同时，反映支出增加，存款减少。

事业支出１１８０００（若是经营用的设备，则为经营支出）

银行存款１１８０００

江苏省淮安市某事业单位用修购基金购入一台不需安装的设备一台，价款１０００００元，增值税税款１７０００元，运杂费为１０００元。

固定资产１１８０００

固定基金１１８０００

同时，反映专用基金，存款减少。

专用基金１１８０００

银行存款１１８０００

30、某事业单位将一台闲置的设备出售，原价为５００００元，现售价为４００００元。

款已到。

银行存款４００００

专用基金――修购基金４００００

固定基金５００００

固定资产５００００

江苏省淮安市某事业单位将一台闲置的设备出售，原价为５００００元，现售价为４００００元。

其他收入４００００

２１、年终，结转下列账户余额。

一般预算收入　　　　　　１００

一般预算支出８０

补助收入――般预算补助　２０

补助支出――般预算补助１５

补助收入──基金预算补助１０

补助支出──基金预算补助６

上解收入　２

基金预算支出６

调入资金１

调出资金１

基金预算收入１０

专用基金支出３

专用基金收入８

一般预算收入　　　　　　　　　１００

补助收入――般预算补助　２０

上解收入　　　　　　　２

　　调入资金　　　　　　　１

　　贷：

预算结余　　　　　　　　　　　　　　　　　１２３

预算结余　　　　９５

　　贷：

一般预算支出８０

补助收入──基金预算补助１０

　　基金预算收入　１０

基金预算结余　　　　　　　　　２０

基金预算结余　　１３

补助支出──基金预算补助６

专用基金结余　　３借：

专用基金收入８

专用基金支出３　　贷：

专用基金结余　　　　８

２２、年终，江苏省淮安市财政局将本年预算结余５０００００元增设预算周转金。

预算结余５０００００

预算周转金５０００００

２３、经批准，江苏省淮安市财政局用预算资金２６００００元增补有偿使用的财政周转基金。

一般预算支出２６００００

国库存款２６００００

同时：

其他财政存款２６００００

财政周转基金２６００００

２４、江苏省淮安市盱眙县财政会计收到”缴款书”一份，计收入１０００００元；

”收入退还书”一份，计应退单位预算收入１２００００

元。

上述收入的５０％留市级分成，其余为县级分成。

国库存款　　　　　　２００００

一般预算收入　　　　　　　　２００００

国库存款　　１００００

上解支出　　　１００００

２５、江苏省淮安市盱眙县财政会计原将本级应参与分成的企业收入30000元，误作为中央预算收入，没有入账。

根据”收入日报表”和分成计

算表（上解市６０％，县４０％）及更正通知书编制分录为。

国库存款３００００

一般预算收入３００００

计算分成借：

上解支出１８０００

国库存款１８０００（若通过往来核算则贷记与上级往来）

２６、江苏省淮安市盱眙县财政会计原将中央预算收入３００００元，误作为本级参与分成的预算收入，并已登记入账。

（分成比例同上）请

予以更正。

与上题分录一致，只不过是用红字登记。

２７、年终，江苏省淮安市财政为了平衡一般预算收支，从基金预算结余中调入资金200000元。

调出资金200000

调入资金200000

２８、江苏省淮安市盱眙县财政会计收到国库报来的”预算收入日报表”，当日收入计１３５万元，其中县级预算固定预算收入３５万元，该

县上解比例为４０％。

县财政分录：

国库存款１３５

一般预算收入１３５

上解支出４０

国库存款（与上级往来）４０

２９、江苏省淮安市公安局职工丁玉出差，预借差旅费４００元。

暂付款－丁玉４００

现金４００

丁玉出差报销差旅费３６０元，交回现金４０元。

经费支出-公务费３６０

现金４０

暂付款－丁玉４００

发放职工工资３４０００元，职工丁玉出差未归，尚未领取１０００元。

经费支出３４０００

现金３３０００

　暂存款１０００

30、江苏省淮安市公安局用现金４０００元购买办公用品，直接发放给各科室使用。

经费支出４０００

现金４０００

江苏省淮安市公安局用现金４０００元购买办公用品，验收入库。

库存材料４０００

31、江苏省淮安市公安局发现现金长款４００元。

暂存款４００

32、江苏省淮安市公安局发现现金短款１００元。

暂付款１００

33、江苏省淮安市某行政单位收到省机关事务管理局拨来的本月经费１２００００元。

银行存款１２００００

拨入经费１２００００

34、江苏省淮安市公安局预付市新华印刷厂资料印刷费４０００元。

借:

暂付款４０００

银行存款４０００

35、淮安市公安局购入二年期国库券８０００元，支付手续费５００元。

有价证券８５００

银行存款８５００

将上述国库券以８９００元出售，支付手续费１００元。

银行存款８８００

其他收入３００

36、江苏省淮安市公安局所属食堂暂借临时周转金３００００元。

暂付款３００００

银行存款３００００

37、江苏省淮安市教育委员会购入维修用材料750元，支付进项税128元，另支付材料运费30元。

库存材料　　８７８

经费支出　　　３０

银行存款　　９０８（如果有关款项未支付，则列做暂存款）

淮阴师范学院购入维修用材料750元，支付进项税128元，另支付材料运费３０元。

材料９０８

银行存款９０８

行政单位购买材料运杂费列做经费支出，事业单位购买材料运杂费列做材料成本；

行政单位购买材料的增值税列做库存材料成本，事业单位则

相对复杂；

行政单位的科目是库存材料，事业单位是材料。

38、