3期第一讲建账Word文件下载.docx

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1.现金日记帐、银行存款日记帐，使用两栏式（现在很少企业使用）和三栏式的专用日记账簿，而且是订本式。

（注：

这账册由出纳负责填写，会计在分类明细账也同样要设现金和银行存款明细账。

）一个银行账户设立一本日记账本，多个银行账户就设立多个账本。

2.总分类帐，使用专用的总分类账，三栏式且订本式。

企业可以根据业务量的多少购买一本或几本总分类账（本般情况下无需一个科目设一本总账），然后根据企业涉及的业务联系和涉及的会计科目设置总账。

原则上讲，只要是企业涉及到的会计科目就要有相应的总账账簿（账页）与之对应。

会计人员应估计每一种业务的业务量的大小，为每个账户预留账页。

为了登记总账的方便，在总账账页分页使用时，最好按资产、负债、所有者权益、成本类、收入、费用的顺序来分页。

3.科目明细帐，明细分类账采用活页形式。

不同的科目类别需的的账页会有所区别，存货类的明细账要用数量金额式的账页；

收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；

应交增值税的明细账用专用账页；

其他的基本全用借贷余三栏式账页。

因此，企业需要分别购买这4种账页，数量的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。

在企业里，明细账的设置是根据企业自身管理需要和外界各部门对企业信息资料需要来设置的，例如根据投资种类和对象设置的有：

交易性金融资产；

根据据客户或供应商名称设置的就有应收账款和应付账款、根据应收或应付部门、个人、项目来设置的有其他应收款或其他应付款。

业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在1本明细账上；

业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分3本明细账；

也可单独就存货、往来账项各设1本……此处没有硬性规定，完全视企业管理需要来设。

4.仓库台账和固定资产台账，台账有原材料分类帐（工业企业），库存商品分类账，低值易耗品明细分类帐（在库、在用）；

分期收款发出商品明细帐；

委托加工存货明细帐；

固定资产明细分类帐（根据固定资产的类型设置，另外对于固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页）。

实务中，原材料和库存商品台账是由仓库管理，只记录数量、单价和金额，所以会计还要另设一本明细账，记录金额的分类明细账。

账簿我们购买回来了，那建账前需要什么数据呢？

新开业企业，建账的期初数据都为零，所以不需要准备。

经营中的企业，之前设有账簿的，只需将上年的余额结转到新账本上。

在实际中，有些企业原来是个体户或是小规模纳税人，税务局不要求他们在开业时就设立账本，所以到后期等到他们企业发展起来了，成为了一般纳税人，税务局就要求企业建立税账了，因为企业此时已经营了一段时期，有些数据是肯定了，不可能也从零开始，那我们怎么去整理这些期初数据呢？

1.银行存款期初数据按银行对账单据实填写。

这里期初数据是指，建账前一个月的期末数据，例如1月份建账，我就需要上一年的12月31日的数据）。

如果企业是原来没要求建账的，后面要求建账的，银行账户最好也重新新建一个。

2.固定资产和无形资产：

工业的，可以按公司实际有的设备，有账查的按净值，没账查的按市场评估价。

交通运输工具的，拥有人必须是公司名称。

3.实收资本期初数据，按营业执照上的注册资本。

4.应收应付的往来账是如何确定呢？

如果之前有预收过货款需要日后开票或有别人的进项发票的，你要将这数先录入期初。

应付税费，建期前的定额税没交的，建账时也要设为期初。

5.存货和现金期初数据（内账，存货和现金这一项我们可以到实地去盘点，但是税账，我们没办法盘，因为税账的存货是根据进项发票来做的，，如果之前没有建过税账的，这块可以忽略，把它当成新开业企业，现金则无凭证可对的，我们也可把现金作来调整项，最后才确定它的金额）

6．如果建账的期初数资产－负债不等于权益，在内账，我们会把差额放到未分配利润里，但是在外账这就不行了，因为第一次建账就有未分配利润，这会影响以后年度的纳税情况。

那我们将这一块数算到哪里呢？

你放到存货或是现金里。

期初数据找齐了，现在我们可以开账了。

打开账本，我们可以看到第一页有份账簿启用表，如下图

（1）单位：

与公章内容一致

（2）账簿名称：

为什么科目设置的就填科目的名称，如果是多个科目一起设，就填写这个科目的所属类型，例如：

资产类明细账

（3）使用账簿的册数和页数，在本年度结束（12月31日）据实填写；

（4）经管人员，需盖相关人员个人名章。

记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名；

（5）粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花外，其他账簿均按5元每本贴花。

（资本公积金印花只在企业成立时申报一次，其他的账簿印花税每年都要申报一次）

（6）盖上单位公章。

填写完启用表，我们就开始填写账页内容。

（1）现金和银行存款日记账不用对账页特别设置；

（2）总账账页按着经济业务量的大小，保留足够数量用以登记经济业务的页码逐一开设账户，并按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。

（3）明细账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左（右）上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。

另外对于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示，如“管理费用”借方要分成：

办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业管理需要，即费用的分项目列示，每个企业可以不相同。

为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸，并各个账户错开粘贴。

当然口取纸上也要写出会计科目名称。

一般只写一级科目。

另外，也可将资产、负债、所有者权益、收入、

费用按红、蓝不同颜色区分开。

应交税费、固定资产明细账有特定格式的明细账，所以我们要另外设置这类科目的明细账，不能与其他科目混合。

账簿上的资料我们都填写完了，如果是第一年建账的，没有期初余额，账页的第一行不需要填写，如果是第二年度建账，就要在账页的第一行“日期”栏内，写上“1月1日”或空着；

将上年该账户的余额直接抄入新账户所开第一页的首行，还要注明余额方向是借或是贷，这说是我们平时说的“过账”。

摘要”栏内写上“上年结转”或“期初余额”或“年初余额”字样，不必填制记账凭证。

注：

新一年建账不是所有的账本都需要更换，有些账本是可以跨年度使用的。

例如：

①卡片式账簿，如固定资产卡片等；

②数量金额式明细账，如仓库的台账（材料明细账、库存商品明细账等）；

③备查账，如租入固定资产备查账、受托加工材料物资备查账等；

④债权债务明细账（也就是往来账）。

一些单位的客户或供应商特多，如果每年更换一次，抄写一次工作量较大，所以这类账本也可以跨年度使用。

我们在设置二级科目明细账时，有几个科目要注意的。

1、预收账款和预付账款，有些企业预收账款和预付账款业务不多，又或是预收和应收、预付和应付同一客户或供应商会交错发生，那企业可以不单独设立预收账款或预付账款明细科，直接与应收账款或预收账款合并使用，发生预收账款业务时记入应收账款的贷方，发生预付账款时记入应付账款的借方。

企业是建筑行业或服务业等交营业税的，那预收账款就要另立，因为营业税是在取得款项收入时征收的，不管其有没有开出发票。

2、原材料和库存商品的二级科目不一定要与内账那样分得那么细，不但有二级

科目还会有三级科目，税账的存货明细账只需设二级科目就行，因为我们的销项发票和进项发票有时间差，有时进项发票还没回来，销项发票已经开出去了，所以为了防止出现负库存，我们只需将型号相似，价格相差不大的归为同一个二级科目。

电机，它有按功率分：

有200W、300W、2000W等各不同的功率，你只需按他们范围分成几大类，1000W以下的，2000W以下的、3000W以下的。

这样一来，我们在做税账时就不必要按实际设置存货的二级科目，减少我们的工作量。

3．在设置生产成本（工业企业使用）、主营业务成本和主营业务收入明细时，我们不能只设一级科目，还要按着存货的种类设置二级科目，例如，A电机、B电机，那我们的明细账就必须有主营业务成本-A电机、主营业务成本-B电机。

除了准备账本，我们同时还要准备记账凭证、科目汇总表、试算平衡表、银行余额调节表、财务报表、收据、支出证明单、出仓单、入仓单，工业企业的还要准备领料单。

为什么我们要准备这些单据呢？

因为虽然我们是做税账，但是我们也要当成是实际业务的流程操作。

例：

收到了进项发票，我们要先写入仓单，然后交由仓管入原材料（库存商品）明细账，入仓单一式二联，仓库留一联，另外一联附在进项发票后交给会计做账。

费用报销要先将原始凭证粘贴到支出证明单上，然后交由出纳做账，做完之后再交由会计做账。

企业初期除了要设置标准的账簿之外，还需要了解相关的税务知识。

1、账簿的保管要求和年限。

（一）会计人员在年度结束后，应将各种帐簿、凭证和有关资料按顺序装订成册，统一编号、归档保管。

（二）纳税人的帐簿（包括收支凭证粘贴簿、进销货登记簿）、会计凭证、报表和完税凭证及其它有关纳税资料，除另有规定者外，保存十年，保存期满需要销毁时，应编制销毁清册，经主管国家税务机关批准后方可销毁。

（三）帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

2、企业不及时建账的处罚规定。

（一）纳税人有下列行为之一，经主管国家税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由国家税务机关处以二千元以下的罚款；

情节严重的，处以两千元以上一万元以下的罚款：

1.未按规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；

2.未按规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法报送国家税务机关备查的。

（二）扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，经主管国家税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由国家税务机关处以两千元以下的罚款；

情节严重的，处以两千元以上五千元以下的罚款。

3、凭证装订的样式。

（如下图）

①将所有原始凭证附于记账凭证后面，进行必要的整理，例如：

拆掉大头针等。

②以左上角为基准，排列整齐，加上印好的封面，贴好包角，加上封底。

③装订成册。

⑴记账凭证：

⑵会计明细账账簿按左边原孔用针线装订，并加具目录、封面，避免散失。

⑶会计报表的封面：

将会计报表左上角粘贴起来，粘贴顺序为：

资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表

4、领购发票的流程和资料。

需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件（购买增值税专用发票的，应当提供盖有"

增值税一般纳税人"

确认专用章的税务登记证件）、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在发给发票领购簿。

根据纳税人纳税信用等级评定结果，税务机关在确认增值税一般纳税人增值税专用发票购票数量时，按以下标准：

月购票最高数量在25份以下者，可申请一次性供票。

月购票最高数量在25份以上者，按下列原则执行：

（1）纳税信用等级为A、B类的增值税一般纳税人可申请一次性供票；

（2）纳税信用等级为C类的增值税一般纳税人的最高持票量不能多于月最高购票量的二分之一；

（3）纳税信用等级为D类的增值税一般纳税人的最高持票量不能多于月最高购票量的三分之一。

对辅导期一般纳税人不论纳税信用等级评定级别，统一按照以下原则供应增值税专用发票：

（1）每次供票不能多于25份；

（2）月购票最高数量在25份及以下的，可一次性供票；

（3）月购票最高数量大于25份的，持票最高数量不能多于月最高购票数量的二分之一。

一般纳税人在辅导期内只能购买规定的发票数，而且同一个月购买第二次发票，这就叫做增购，辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票时拟采用抵减税款的预缴方法，必须在辅导期第1次需要采取抵减方式预缴税款时填写《辅导期纳税人采取抵减方式预缴税款申请表》并加盖纳税企业公章，向主管税务机关提出申请。

如果当月需要增购发票，那就要按照上次购领并开具的专用发票记账联（含税控系统开具的机动车销售统一发票）的正数及负数之和，依3%直接预缴税款，而且增购的数量还是不能超规定数，如果当月还需要再次增购，由于尚未申报，未能产生上期预缴税款余额，因此不予抵减上次增购时预缴的税款，还需按前一次购领并开具的专用发票记账联（含税控系统开具的机动车销售统一发票）的正数及负数之和，依3%直接预缴税款。

（实行纳税辅导期管理有下列一般纳税人：

（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；

（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。

）

A企业，3月第一购买的发票开了不含税销售10万元的发票，第二次增购时，要预缴3000元增值税（10万*3%=3000元）。

第三次增购时，第二购买的发票开了不含税销售15万元的发票，要预缴4500元的发票（15万*3%=4500元）。

申报3月份增值税时，本月实际开票金额为30万，算出来的实际应交增值税为8000元，那他抵减了之前预缴的之后，就只需补交500元税款就行了。

如果他算出来的是7000元，多出的500元，就可以在下个月增购时抵减掉。

第二次增购时：

第三次增购时：

5、社保问题。

1.企业必需为员工购买的险种。

一般的缴费单位在参保险种的选择上，必须养老、失业、工伤、生育、医疗保险均需参加。

2.社会保险费的计费工资总额怎样确定？

缴费单位按所属缴费个人当月申报个人所得税工资、薪金税项的总额作为计费工资总额计算缴纳社会保险费。

同时，参保人月应税工资、薪金高于全省上年度在岗职工月平均工资300%的，以全省上年度在岗职工月平均工资的300%为缴费基数；

参保人月应税工资、薪金收入低于全省上年度在岗职工月平均工资60%的，以我市上年度在岗职工月平均工资的60%为缴费基数。

例如，员工的工资是10000元，全省上年度在岗职工月平均工资3000元，那就高于333%，那就以9000元为缴费基数。

员工工资是1700元，低于全省上年度在岗职工月平均工资60%的，本市上年度在岗职工月平均工资为2500元，那缴费基数就是的2500*60%=1500元。

我们在实际操作中不需要每个员工都这样算，如果企业的平均工资都没超全省上年度在岗职工月平均工资60%的，我们一般都是按本市上年度在岗职工月平均工资的60%为缴费基数。

3.社保费的缴费时间和人员变动流程。

社保费是当月申报当月社保，例如5月的社保费，在5月税期内就要申报和缴款。

增加员工购买社保费，是当月增加当月购买，如果是离退职员工减少购买，那就要先缴纳了当月的社保费之后才可以减员。

因为现在的社保费都是由地税代收的，所以我们每个月在申报地税时也要同时申报社保参保人明细表。