审计试题Word格式文档下载.docx
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A.独立性B.委托性C.有偿性D.关联性
三、多项选择题
1.审计中，绘制流程图的方法一般有（）；
A.纵向流程图B.单栏式流程图C.横向流程图D.多栏式流程图
2.审计准则的内容一般包括（）；
A.一般准则B.具体准则C.工作准则D.报告准则
3.下列审计方法中，属于审查书面资料的方法有（）；
A.盘点法B.审阅法C.比较法D.核对法
4.审计人员可不进行符合性测试程序，而直接转入实质性测试程序的情况有（）；
A.内部控制不存在B.内部控制未有效运行
C.内部控制存在重大缺陷D.内部控制予以信赖
5.下列审计方法中属审计的技术方法的是（）。
A.核对法B.顺查法C.详查法D.观察法
四、判断题
1.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划；
（）
2.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所；
3.一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：
注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额；
4.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计记录；
5.一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关；
（）
6.审计报告日即将审计报告提交客户的日期；
7.固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度；
8.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证；
（）
9.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点；
10.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失；
五、简答题
1.审计工作底稿的含义。
答：
审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。
审计工作底稿是审计证据的汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
2.审计准则的含义及作用。
审计准则，又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。
审计准则的作用有：
（1）实施审计准则可以赢得社会公众的信任；
（2）实施审计准则可以提高审计工作质量；
（3）实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益；
（4）实施审计准则可以促进国际审计经验交流。
3.审计计划的含义及作用。
审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在执行审计的实施阶段程序之前编制的工作计划。
审计计划的作用有：
（1）通过制定和实施审计计划，可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据；
（2）通过制定审计计划，可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量；
（3）通过制定审计计划，可以避免与被审计单位之间发生误解。
六、案例分析题
1.[资料]2005年3月4日，某注册会计师在对某公司上年度会计报表进行审计时发现：
（1）该公司某类商品的标价为每件1000元，若一次性购买达到100件，即可在原价的基础上享受10%折扣的优惠，A客户于2004年10月9日按提供的优惠条件购买了该公司的100件商品，增值税率为17%。
该公司的会计分录为：
借：
银行存款107000
财务费用10000
贷：
主营业务收入100000
应交税金—应交增值税（销项税额）17000
（2）由于该公司的发货规格有误，不得不于2004年12月5日将发出的标价为20000元的货物按8%的折价返还给B客户。
对此，该公司未入账。
该公司的企业所得税税率为33%。
[要求]指出该公司处理不当之处，分析带来的后果，并做出正确的会计分录。
1.解答：
该公司对上述两个事项的处理都有错误：
（1）销售过程中表明的折扣应是商业折扣，不是现金折扣，因此这样的折扣不应该记入账中。
该企业多计10000元财务费用，同时又多计10000元主营业务收入，对上年度利润没有影响（2分）。
正确的会计分录为：
借:
银行存款105300
贷：
主营业务收入90000
应交税金—应交增值税（销项税额）15300（3分）
（2）对客户让价应属销售折让，按会计制度的规定，销售折让发生是直接冲减当期收入，金额为20000*8%=1600元（2分）。
主营业务收入1600
银行存款1600（2分）
或：
借：
应交税金—应交增值税（销项税额）272
银行存款1872
同时，该项业务影响企业所得税的核算与缴纳，该企业多核算了1600*33%=528元的企业所得税（2分）。
做会计分录如下：
本年利润1600
主营业务收入1600（1分）
利润分配1600
本年利润1600（1分）
（或以上两个会计分录合并为一个：
主营业务收入1600）
应交税金—应交所得税528
利润分配528（2分）
2.[资料]审计人员接受委托，于2006年2月1日至15日对某公司2005年末的会计报表进行审计，审计人员怀疑“存货”有可能有问题。
于是，在2006年2月1日早8时，对该公司材料、产成品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取的有关证据如下：
A材料2006年2月1日实存数20000公斤，2005年12月31日账面金额为15000公斤，此外，A材料明细账还显示：
2006年1月1日至1月31日A材料入库数为10000公斤，出库数为4000公斤。
甲产品2006年2月1日实存数8000件，2005年12月31日甲产品明细账显示其余额为10000件；
2006年1月1日至1月31日入库数为3000件，出库数为2000件。
[要求]
（1）说明本案例的审计目的；
（2）验证A材料和甲产品在2005年末的会计报表里记录的正确性；
（3）提出对上述存货的处理建议。
2.解答：
本案例的审计目的是：
验证存货的真实性、完整性；
以证实管理当局的存在或发生、完整性认定有无问题。
（2分）
A材料2005年末实存数量=盘点日数20000+审查日至盘点日发出数4000-审查日至盘点日入库数10000=14000公斤，该公司账存数为15000公斤，盘亏1000公斤。
（3分）
甲产品2005年末实存数量=盘点日数8000+审查日至盘点日发出数2000-审查日至盘点日入库数3000=7000件，该公司账存数为10000件，盘亏3000件。
根据规定，审计人员在次年应建议公司按制度规定，将上述盘亏的存货转作上年的管理费用、并冲减上年度资产负债表的存货项目；
追查存货盘亏的原因，并在2006年按不同的原因进行相应的账务调整。
3.[资料]某审计人员在审查某厂固定资产增减业务时发现本年度经批准出售车床一台，原价58000元，已累计提取折旧12640元，出售所得价款48200元，该厂的会计处理为：
银行存款48200元
营业外收入48200元
累计折旧12640元
营业外支出45360元
固定资产58000元
[要求]根据上述资料，分析所存在的问题，并根据审计结果，编写正确的会计分录。
3.解答：
该笔业务属于固定资产减少会计处理业务。
减少固定资产，均应通过“固定资产清理”账户核算。
（1分）
固定资产清理45360元
固定资产58000元（3分）
贷；
固定资产清理48200元（3分）
固定资产清理2840元
B
1.审计按内容和目的分为（）审计、（）审计和（）审计；
2.审计的职能包括（）、（）和（）；
3.非无保留意见的审计报告包括（）、（）和（）；
4.经营风险导向审计时期的审计风险取决于（）风险和（）风险；
5.审计技术和方法的发展经历了（）审计、（）和（）审计三个阶段；
6.内部控制系统常用的描述方法包括（）法、（）法和（）法；
7.审计的独立性包括（）独立、（）独立和（）独立。
1.将审计划分为政府审计、民间审计和内部审计的分类标准是（）；
A.审计主体B.审计客体C.审计内容D.审计范围
2.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，民间审计（）；
A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立
B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立
C.与审计委托人及被审计人均不独立
D.与审计委托人及被审计人均独立
3.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是
A.存货的实地盘点B.存货计价的测试
C.存货的分析性复核D.存货的年度截止测试
4.在传统风险导向审计时期，内部控制未能防止错报的风险是（）；
A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险
5.审计人员对所查明的事实进行评价和判断，并据以提出审计意见和建议的依据是（
）；
A.审计依据
B.审计证据C.审计工作底稿
D.审计报告
6.主要目标是查错揭弊的审计时期是（）时期；
A.经营风险导向审计B.传统风险导向审计
C.系统导向审计D.帐表导向审计
7.我国审计发展的鼎盛时期为（）；
A.中华民国时期B.元明清时期C.隋唐时期D.新中国成立时期
8.独立性最强的审计为（）；
A.政府审计B.内部审计C.国家审计D.民间审计
9.下列不属于评价经济活动合法性的审计依据的是（）；
A.工时定额B.会计法C.政府主管部门制定的规章制度D.企业破产法
10.验证库存现金账实是否相符，除审阅现金明细账和收付凭证外，还应对库存现金进行（）。
A.抽查
B.盘点
C.试算
D.观察
1.政府审计监督活动的原则有（）；
A.合法性原则B.独立性原则C.强制性原则D.有偿性原则
2.审计的基本特征是（）；
A.合法性B.独立性C.强制性D.权威性
3.民间审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于
A.财政财务审计B.报送审计C.定期审计D.事后审计
4.审计独立性的表现为（）；
A.机构独立B.立法独立C.经济独立D.人员独立
5.下列属于民间审计的实施阶段工作的是（）。
A.收集审计证据B.检查和评价内部控制系统
C.进驻被审计单位D.审查财务报表及其所反映的经济活动
1.注册会计师签发的否定式函证，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的；
2.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标；
3.验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证；
4.审计最本质的特征是权威性；
5.注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分；
6.在大多数情况下，环境证据可以证明事实真相；
7.一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关；
8.对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额；
9.审计报告日是将审计报告提交客户的日期；
10.将提货单与相关的销货发票和销货账薄及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
五、简答题
1.审计依据的含义及其与审计准则的区别。
审计依据就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。
审计依据和审计准则的区别在于：
审计准则解决如何进行审计的问题，是审计人员行动的指南和规范；
审计依据则解决审计人员根据什么标准去判别被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的合法或非法，公允或非公允，并据以做出审计结论、提出审计意见和建议的根据。
2.审计的含义。
审计是一项具有独立性的经济监督活动。
他是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审单位特定时期的财务报表及其有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除与被审计单位的受托经济责任。
3.审计报告的含义及作用。
审计报告是注册会计师根据注册会计师执业准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度财务报表发表审计意见的书面文件。
审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。
审计报告的作用有：
（1）审计报告可以为政府有关部门了解、掌握企业财务状况和经营成果提供依据；
（2）审计报告可以为银行及其他金融机构进行信贷决策提供依据；
（3）审计报告是企业的投资者和其他债权人做出投资决策的重要依据。
1.[资料]2005年2月16日，某注册会计师在审查甲企业2004年材料发出业务时发现，12月份该企业生产某产品领用A材料的计划成本为10万元，车间一般性耗用5000元。
本月份材料成本差异率为-1%。
该企业的账务处理如下：
结转发出材料计划成本时：
生产成本100000
制造费用5000
原材料105000
结转发出材料成本差异时：
生产成本1050
材料成本差异1050
[要求]
（1）指出上述记录存在的问题；
（2）做出账项调整的会计分录。
1.解答：
该项材料成本差异是节约差，该企业按超支差结转使成本提高2100元（3分）；
成本差异的结转应该按材料的领用去向结转（3分）。
应建议被审计单位作如下账务处理：
生产成本2050（红字）
制造费用50（红字）
材料成本差异2100（红字）（4分）
或：
编写两个会计分录，即：
生产成本1050（红字）
材料成本差异1050（红字）（2分）
生产成本1000（红字）
材料成本差异1050（红字）（2分）
2.[资料]某注册会计师在对某公司（为非上市公司）进行审计时，发现该公司年初购入股票100000股，共支付650000元全部计入投资成本，支付的价款中含有未发放的股利120000。
购入股票后不到一个月，该公司即收到股利120000元，计入“投资收益”账户。
六个月后，该公司将这批股票以630000元的价格售出，将30000元计入投资收益。
[要求]对上述会计处理进行分析，指出错误之处，并做出正确的会计分录。
解答：
（1）该公司第一次记录的120000元投资收益不正确，因这是收到的股利应是发行股票公司已宣告发放、尚未支付的股利，应将其计入“应收股利”账户，收到时再冲减“应收股利”（2分）；
（2）该公司第二次记录的30000元投资收益也不正确，应记录的投资收益额为100000元（2分）。
购买股票时：
短期投资—股票投资530000元
应收股利120000元
银行存款650000元（2分）
收到股利时：
银行存款120000元
应收股利120000元（2分）
转让股票时：
银行存款630000元
投资收益100000元（2分）
3.[资料]2006年10月，某上市公司“主营业务收入明细账”贷方发生额合计数为800000元。
当月，经审计人员审查并与相关凭证、明细账等核对发现：
（1）10日销售多余材料一批20000元，款项存人银行并贷记主营业务收入，未结转销售材料的实际成本（18000元）。
（2）15日将甲产品15件拨付某代销单位（收取手续费方式代销），记账为借记应收账款、贷记主营业务收入，并已结转销售成本。
（3）25日收到某单位订购甲产品的订金50000元，已存人银行并贷记主营业务收入，但未结转销售成本。
（4）30日售给某单位甲产品2件。
按合同规定，由本公司提供安装、调试服务，但尚未完成。
公司借记应收账款，贷记主营业务收入，并已结转销售成本。
（注：
甲产品销售单价2000元，单位成本1500元）
[要求]
（1）指出错误，并编制调整会计分录（省略税金核算）
（2）计算确定上述问题对主营业务收入、主营业务成本和营业利润的影响额。
（1）销售材料收入属于其他业务收入。
编制调整分录：
主营业务收入
20000
贷：
其他业务收入
20000（2分）
其他业务成本
18000
原材料
18000（1分）
（2）代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时确认收入。
30000
应收账款
30000
（2分）
发出商品
22500
主营业务成本
22500
（1分）
（3）采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入。
50000
预收账款
50000
（3分）
（4）应在安装完毕验收合格后确认收入。
4000
4000
（2分）
库存商品
3000
3000
（1分）
（5）上述问题对有关主营业务利润的影响：
造成主营业务收入虚增20000+30000+50000+4000=104000元（1分）；
主营业务成本多结转22500+3000=25500元（1分）；
营业利润虚增（30000+50000+4000）-（22500+3000-18000）=76500元（1分）。
C
1.我国审计产生于（）时期；
2.审计证据按照表现形态分为（）证据、（）证据、（）证据和（）证据；
3.盘点法按照组织形式分为（）盘点和（）盘点；
4.审计按照主体分为（）审计、（）审计和（）审计；
5.审计中的重要性包括（）层次重要性和（）层次重要性；
7.审计报告按照意见类型分为（）、（）、（）、（）和（）五种。
1.我国民间审计的国家立法为（）；
A.宪法B.注册会计师法C.审计法D.公司法
2.验证应收账款真实性和正确性的必要审计程序是（）；
A.核对应收账款总账、明细账余额B.函证应收账款
C.抽查应收账款明细账D.向会计主管人员询问调查
3.（）是民间审计组织与被审计单位就审计项目所签订的正式文件；
A.审计通知书B.审计报告C.审计建议书D.审计业务约定书
4.不属于审计的书面证据的是（）；
A.会计凭证B.银行对账单C.证人证词D.被审单位声明书
5.根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为（）；
A.变量抽样B.属性抽样C.统计抽样D.非统计抽样
6.下列审计证据中，不属于直接证据的是（）；
A.会计凭证B.银行对账单C.现金D.视听资料
7.管理建议书是提供给被审计单位的（）；
A.财务状况说明书B.会计咨询报告C.审计报告D.内部控制建议
8.下列各项中不需要审计人员实施监盘的是（）；
A.现金B.有价证券C.销售发票D.存货
9.仅用于实质性测试的抽样方法是（）；
A.任意抽样B.判断抽样C.变量抽样D.属性抽样
10.注册会计师对客户的责任不应包括（）。
A.竭诚为客户服务B.按时按质完成委托业务C.保密的责任
D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务
1.在审计历史上，出现过的抽样类型有（）；
A.任意抽样B.属性抽样C.非统计抽样A.统计抽样
2.审计依据的特点有（）；
A.层次性B.相关性C.时效性D.地域性
3.会计师事务所普遍采用的审计计划的形式是（）；
A.表格式B.问卷式C.文字叙述式D.流程图式
4.我国目前会计师事务所的组织形式主要有（）；
A.独资会计师事务所B.合伙会计师事务所
C.有限责任会计师事务所D.股份有限责任会计师事务所
5.下列属于民间审计的准备阶段工作的是（）。
A.搜集审计证据B.了解被审单位的基本情况
C.签订业务约定书D.编制审计计划
1.应付账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，
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