优质文档丁字帐范例范文word版 14页Word文档格式.docx

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3）负债类：

看本月是否有借款或还款。

此咨询公司本月无借款、还款

4）收人类：

本月发生的所有收入

此公司12月份发生了3笔业务，整理过后，一笔凭证就做完了。

12月5日，给Tr通讯公司做了一个咨询，收费300元，款项未付;

12月15日，给奥美服装公司做了一个策划，收咨询费18000元，款项未付;

12月25日，收到菲菲饰品公司营销方案费19500元，对方以现金支票付讫，款项已存银行;

款项未付，应收账款增加了，款项已付，银行存款增加了，同时收入增加了，资产增加记借方，收入增加记贷方。

（凭证4）

应收账款——TT通讯公司300

——奥美服装公司18000

银行存款19500

主营业务收人

37800

5）成本费用类

（1）人工工资（这是企业的人工成本费用）：

是哪个部门的人员就记相对应的费用，比如生产工人的工资就计人生产成本，车间管理人员的工资就计人制造费用再分摊到产品成本中，销售机构人员的工资就计人营业费用（新准则：

用销售费用），管理人员的工资就计入管理费用，咨询公司的工资也计入管理费用。

本月工资表：

共计提工资10800元，同时按工资14%计提集体福利费，每人的工资都不够2000元，此咨询公司的工资全部计入管理费用。

（凭证5）

管理费用——工资福利12312

应付工资10800

应付福利费

1512

（2）材料成本：

咨询公司没有进货和原材料等，不会有直接成本，复杂的工业企业有专门的成本会计核算成本。

（3）费用：

把那些费用单据归类，下面这么多费用，整理过后，一笔凭证就可以了，要不然，看一张单据做一张，那就太麻烦了。

12月15日，张歌报销差旅费l637元;

12月16日，李璐报通讯费2463.87元;

12月19日，李云报差旅费2∞。

元;

12月25日，报销办公用品费4020.6元：

12月26日，报销业务招待费6741.5元;

12月30日，交水电费1416.94元;

12月30日，本月支付办公室租金5000元。

以上费用全部以现金支付。

（凭证6）

管理费用——通讯费2463.87

——水电费1416.94

——办公费4020.6

——业务招待费6741.5

——租金5000

现金

23279.91

6）期末调账：

该摊的摊，该提的提，该折旧的折旧

主要应该摊销资产本月应折旧的金额。

由于公司刚成立，本月新增的固定资产无需折旧，假如公司是上月成立，则上月购买的固定资产本月要计提折旧，以后每月月末的时候都要检查是否已计提折旧，无形资产摊销类似。

篇二：

会计做账流程实例

一个会计做账的实际过程

ＡＢＣ公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人）

ABC公司从7月1日开始筹建。

1．7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ＡＢＣ公司借：

固定资产

其他应付款——A

2．7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品

长期待摊费用

其他应付款——Ａ

3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金

实收资本——A10

——B20

——C20

4．７月９日老板Ａ代垫ABC公司注册费1万元

5．８月１日领到公司营业执照。

6．９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业

根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费

管理费用——开办费

7．9月2日，还款给股东

8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万

应付账款——甲

9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库

库存商品

应交税金——增值税（进项税额）

应付账款——Ａ

10．9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到

应收账款——乙公司

主营业务收入

应交税金——增值税（销项税额）

11.月末结转成本

主营业务成本

12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款

13.9月21日计提，本月工资

管理费用

营业费用

应付职工薪酬

应付职工薪酬——代扣个人所得税

应交税金——应交个人所得税

计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）

计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）借：

管理费用——工会经费

——职工教育经费

其他应付款——工会经费

14.9月31日银行划账交社保等费用

管理费用——公司缴纳社保费

其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积

15.9月31日发放本月工资时

16.本月发生管理费用

计算本月应交增值税

应交税金——应交增值税（未交税金）

应交税金——未交增值税

17．计提城建税、教育附加、防洪费

主营业务税金及附加

应交税金——应交城市维护建设税

其他应交款——教育费附加

——防洪费

18.结转本年利润

其他业务收入

营业外收入

本年利润

其他业务成本

营业外支出

财务费用是

19．预缴企业所得税

所得税

应交税金——应交企业所得税

20.转入未分配利润

利润分配——未分配利润

21.提取法定盈余公积

盈余公积——法定盈余公积

——法定公积金

最终得出未分配利润，或盈余或亏损

22．ABC本月分配利润

画一张流程图给你们看吧：

1、给原始凭证分类；

2、填制会计凭证；

3、登记会计账簿4、记账凭证汇总5、记总账6、对账结账7、编制会计报表

下面我按顺序讲啊：

1、给原始凭证分类首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。

你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：

1）付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备；

2）大小写金额是否一致，与剪口处是否相符；

3）、是否有开发票单位的签章；

4）、是否有相关人员的签名。

我们开发票的时候也要注意这些，金额前要加人民币符号“￥”封住。

如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单。

会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：

不许用白条子入账。

白条子指的是什么呢？

就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去。

”你可以会问了：

税务管那么宽啊？

你想啊，你购货的时候对方应该开发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？

还有啊，白条子数额大了还要罚款呢。

所以，我们记账的时候一定要掌握好这一条：

一切向税务看齐，准没错。

就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用

怕。

这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理。

企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的。

会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。

这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简单了，一过眼就知道怎么做了。

2、编制记账凭证：

根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。

我们拿到一张1000元的借条，我们根据它做记账凭证。

先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张。

记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神可能就出错。

3、登记账簿：

凭证审核无误后，就应该登记账簿了。

先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上，你看这是现金吧，就登记到现金账上。

账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了。

记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。

我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了。

记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单。

4、记帐凭证汇总：

就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总。

汇总的顺序是：

按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账（表11），一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。

要是不相等说明你做错了。

你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦。

这个错了还好找，账记错了查起来才闹心呢。

不过现在都电算化了，点几下键子就完事了。

你可能又要问了：

我们还学手工账干嘛呀？

就像现在都能用电脑打字了，还学写字干嘛呀？

学手工会计，学的是账理，不懂这些，给你个财务软件也不知道怎么用

5、登记总账：

根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。

登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上。

还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登记的。

如果业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情况。

顺便说一下总账和明细账的关系。

它们是相互制约的关系。

总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。

总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目。

还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等。

到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了。

造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个，就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪儿不对劲。

6、对账、结账：

记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。

结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账。

7、编制会计报表：

记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。

就是我最初给你们看的那两张报表，还有一张是现金流量表，因为小企业很少有要这张表的，而且制度上没有硬性规定必须要报，所以我们先不学它，到了岗位，如果需要编报的话，那时候你们已经可以独立编制了，等学到报表的时候我们看情况定。

整个流程就是这样，这就是会计每个月要做的事情

。

1.根据原始凭证编制记帐凭证

2.根据记帐凭证编制科目汇总表

3.根据记帐凭证和科目汇总表登记会计帐簿（包括总帐和明细帐）

4.根据会计帐簿（主要是总帐）编制会计报表（包括资产负债表和损益表）

5.根据会计报表编制纳税申报表

6.年终结转损益（也可以逐月结转损益）

7.编制年度会计报表（包括资产负债表,损益表,现金流量表）

8.根据年度会计报表编制所得税年报和其他各税种的汇算清缴自查表

篇三：

财务会计-报表示例

财务报告编制举例

表1-1科目余额表

20×

3年1月1日单位：

元

（一）资料

北方公司为股份有限公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。

2年和20×

3年流通在外股份为100万股，其20×

3年1月1日有关科目的余额如表1-1所示。

该公司20×

3年发生的经济业务如下：

（1）购入原材料一批，材料价款201X00元，增值税额34000元，共计234000元，原已预付材料款65000元，余款169000元用银行存款支付，材料未到。

（2）收到原材料一批，实际成本120000元，计划成本115000元，材料已验收入库，

货款已于上月支付。

（3）购入不需安装的设备一台，价款90000元，支付的增值税15300元，支付包装费、运费1100元。

价款、增值税及包装费、运费共计106400元均以银行存款支付。

设备已交付使用。

（4）购入工程物资一批，价款130000元，增值税22100元，均已用银行存款支付。

（5）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票150000元，偿还应付账款85000元。

（6）销售产品一批，销售价款400000元，应收取增值税68000元，产品已发出，价款尚未收到。

（7）从银行借入3年期借款500000元，借款已存入银行，该项借款用于购建固定资产。

（8）在建工程应付工资410000元。

（9）一项工程完工，计算应负担的长期借款利息160000元。

该项借款本息未付。

（10）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣丁工手续，固定资产价值1500000元。

（11）销售产品一批，价款800000元，应收取增值税136000元，货款银行已收妥。

（12）公司出售一台不需用设备，收到总价款468000元（其中增值税68000元），设备原价800000元，已提折旧260000元，已提减值准备100000元，设备已交付给购入单位。

（13）收到一项长期股权投资的现金股利40000元，存入银行。

该项投资按成本法核算，对方公司的所得税税率与本公司一致，均为25％。

（14）归还短期借款本金200000元，应付利息10000元，共计210000元。

（15）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上所填多余款为417元，购入材料的价款及运费共125300元，支付的增值税额为20283元。

（16）上项购入材料已验收入库，该批材料的计划价格为125600元。

（17）用银行存款支付职工工资1037000元，其中包括支付给在建工程人员的工资410000元。

（18）分配应支付的职工工资627000元（不包括在建工程应负担的工资410000元），其中，生产人员工资570000元,车间管理人员工资11400元，行政管理部门人员工资45600元。

（19）用银行存款支付研发部门的新技术开发支出20000元，该项支出符合资本化的条件。

（20）用银行存款支付产品展览费15000元，广告费13000元。

（21）基本生产领用原材料，计划成本300000元；

领用低值易耗品，计划成本60000元，采用一次摊销法摊销。

（22）结转领用原材料与低值易耗品的成本差异，材料成本差异率为2％。

（23）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款300000元，增值税额51000元，收到351000元的商业承兑汇票一张。

（24）公司将上述商业承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为24000元，该票据的到期日为20×

3年4月20日。

同时将上年销售商品所收到的一张面值为80000元、已到期的无息银行承兑汇票，连同解讫通知书和进账单交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一联，款项银行已收妥。

（25）确认应计入本期损益的借款利息共32500元，其中，短期借款利息2201X元，长期借款利息10500元。

（26）计提固定资产折旧120000元，其中，应计入制造费用100000元，管理费用20

000元。

（27）摊销无形资产80000元。

（28）用银行存款支付管理部门水电费12000元、生产车间水电费75000元。

（29）用银行存款支付本年度企业财产保险费67100元。

（30）本期产品销售应缴纳的城市维护建设税1487（来自:

:

丁字帐范例）5元，教育费附加6375元。

（31）用银行存款缴纳增值税120000元，城市维护建设税14875元，教育费附加6375元。

（32）年末交易性金融资产的公允价值为28800元，应确认公允价值变动收益2000元。

（33）年末可供出售金融资产的公允价值为90000元，较年初增加10000元（该项可供出售金融资产于上年购入，取得成本为74000元，上年末公允价值为80000元）。

（34）计算并结转本期完工产品成本1123600元。

没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。

（35）结转本期产品销售成本900000元。

（36）基本生产车间盘亏一台设备，原价280000元，已提折旧225000元，已提减值准备25000元。

（37）偿还长期借款本金850000元。

（38）收回应收账款360000元，存入银行。

（39）应收某客户的账款5000元，已确定不能收回。

（40）按应收账款余额的2％计提坏账准备。

（41）计提存货跌价准备11190元。

（42）计提固定资产减值准备20000元。

（43）第（35）笔的固定资产盘亏在年末结账前仍未批准处理，按规定将30000元损失转为营业外支出（附注中说明）。

（44）结转各收入、费用科日，确定利润总额203300元。

（45）计算并结转应交所得税49700元，所得税费用59600元，增加递延所得税负债9900元（均为假设数据）。

（46）用银行存款缴纳所得税48500元。

（47）提取盈余公积21555元；

分配普通股现金股利81145元。

（48）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。

（49）20×

3年末将于1年内到期的非流动负债为400000元。

本例中的账务处理除可供出售金融资产外都不单独考虑递延所得税因素。

（二）根据以上资料编制会计分录和利润表与资产负债表1、编制会计分录，并登记所有账户的丁字帐。

2、编制20×

3年末的科目余额表。

3、编制20×

3年末资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

表1-2科目余额表

3年12月31日单位：

资产负债表会企01表

编制单位:

北方公司20×

篇四：

丁字帐户汇总表记帐凭证号至1

丁字帐汇总表记帐凭证号至号

①库存现金②银行存款③管理费用④主营业务成本