第五章 第二节 费用pptWord格式.docx
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应交税费——应交增值税（销项税额）26000
主营业务成本190000
库存商品190000
9
（2）期末结转损益：
本年利润190000
本年利润200000
计算题】2X19年5月10日，某公司销售甲产品100件，单价1000元，单位成本800元，开具的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，购货方尚未付款，该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。
7月25日，因产品质量问题购货方退货，并开具增值税专用发票（红字）。
假定不考虑其他因素，该公司应编制如下会计分录：
11
（1）销售产品时：
确认销售收入
应收账款113000
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）13000
结转销售成本
主营业务成本80000
贷：
库存商品——甲产品80000
（2）销售退回时
13
计算分析题】2019年8月末，某公司计算已销售的曱、乙、丙三种产品的实际成本，分别为10000元、20000元和25000元。
该公司月末结转已销甲、乙、丙产品成本时，应编制如下会计分录：
主营业务成本55000
库存商品—甲产品10000
—乙产品20000
—丙产品25000
（二）其他业务成本
其他业务成本是指企业销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等主营业务活动以外的其他经济活动所应结转的成本。
【注意】采用成本模式计量的投资性房地产，其投资性房地产计提的折旧或摊销额，也构成其他业务成本。
（1）企业结转其他业务成本时
（确认其他业务收入的同时或是会计期末）
其他业务成本
原材料
累计折旧
累计摊销
应付职工薪酬
银行存款
投资性房地产累计折旧（摊销）
17
（2）期末，企业需结转其他业务成本（结转之后该科目无余额）
18
计算题】2019年5月10日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元，款项已由银行收妥。
该批原材料的实际成本为7000元。
该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。
该公司应编制如下会计分录：
19
银行存款11300
其他业务收入10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1300
其他业务成本7000
原材料7000
（2）期末，将其他业务成本结转至本年利润时：
本年利润7000
其他业务成本7000
20
计算题】2019年1月5日，甲公司将自行开发完成的非专利技术出租给一家公司，该非专利技术成本为240000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销2000元（240000÷
10÷
12）。
甲公司每月摊销非专利技术成本时，应编制如下会计分录：
其他业务成本2000
累计摊销2000
21
计算题】2019年11月22日，某公司因销售商品领用单独计价的包装物的实际成本为40000元，开具的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为13000元，款项已存入银行。
销售商品领用单独计价包装物属于销售商品和包装物两项履约义务，且属于某一时点履行的履约义务。
该公司确认商品销售收入的同时应编制如下会计分录：
22
（1）出售包装物时：
借•.银行存款113000
其他业务收入100000
（2）结转出售包装物成本时：
其他业务成本40000
周转材料——包装物40000
（3）期末，将其他业务成本结转至本年利润时：
本年利润40000
23
【例题·
单选题】
（2020年）下列各项中，属于企业利润表中“营业成本”项目列报内容的是（）。
A.其他业务成本
B.税金及附加
C.研发费用
D.管理费用
24
【正确答案】A
【答案解析】“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。
25
多选题】
（2020年）下列各项中，应计入制造业企业其他业务成本的有（）。
A.经营租出固定资产的折旧额
B.经营租出无形资产的摊销额
C.销售原材料的实际成本
D.出租包装物的摊销额
26
【正确答案】ABCD
【答案解析】其他业务成本包括销售材料的成本（选项C）、出租固定资产的折旧额（选项A）、出租无形资产的摊销额（选项B）、出租包装物的成本或摊销额（选项D）等。
27
（2020年）下列各项中，属于制造业企业其他业务成本核算内容的有（）。
A.随同商品出售不单独计价的包装物成本
B.出借包装物的摊销额
C.随同商品出售单独计价的包装物成本
28
【正确答案】CD
【答案解析】选项AB计入销售费用。
29
（2020年）下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（）。
A.已销商品的实际成本
B.在建工程领用产品的成本
C.对外提供劳务结转的成本
D.投资性房地产计提的折旧额
30
【正确答案】B
【答案解析】在建工程领用产品成本计入在建工程，期末反映在“在建工程”项目中。
31
（2019年）下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的有（）。
A.销售外购原材料结转的成本
B.出租无形资产计提的摊销额
C.结转随同商品出售不单独计价包装物的实际成本
D.对外进行公益性捐赠发生的支出
32
【正确答案】AB
【答案解析】随同商品出售不单独计价的包装物的成本需要计入销售费用，选项C错误；
公益性捐赠支出计入营业外支出，选项D错误。
（2018年）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。
A.随同商品出售单独计价的包装物成本
B.销售材料的成本
C.商品流通企业销售外购商品的成本
D.随同商品出售不单独计价的包装物成本
34
【正确答案】ABC
【答案解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。
选项AB计入其他业务成本；
选项C计入主营业务成本；
选项D随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本计入销售费用。
35
（2018年）下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（）。
A.为行政管理部门租入专用设备所支付的租金
B.经营性出租闲置固定资产计提的折旧费
C.结转随同商品出售单独计价包装物的实际成本
D.行政管理部门发生的固定资产修理费
36
【正确答案】BC
【答案解析】其他业务成本核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算。
选项AD计入管理费用。
37
（2018年）下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。
A.经营性出租固定资产的折旧费
B.存货盘亏净损失
C.台风造成的财产净损失
D.公益性捐赠支出
38
【答案解析】选项B管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用，非常损失如自然灾害等原因计入营业外支出；
选项CD计入营业外支出。
39
多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。
A.出售商品的成本
B.销售材料的成本
C.出租非专利技术的摊销额
D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额
【答案解析】营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。
选项A计入主营业务成本；
选项B、C、D计入其他业务成本。
40
二、税金及附加
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。
41
【例题•单选题】
（2020年）下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是（）。
A.代扣代交的个人所得税
B.应交的房产税
C.应交的企业所得税
D.应交的增值税
42
【答案解析】“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税（选项B）、城镇土地使用税、车船税、环境保护税、印花税等相关税费。
个人所得税、企业所得税、增值税均不通过“税金及附加”科目核算。
43
（2020年）某企业2019年相关税费的发生额如下。
增值税的销项税额为500万元,进项税额为450万元,销售应税消费品的消费税为50万元,城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。
不考虑其他因素,该企业2019年"
税金及附加”科目借方累计发生额为（）元。
A.60
B.110
C.10
D.50
44
【答案解析】企业的增值税不通过"
税金及附加”科目核算。
销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过"
税金及附加”科目核算,所以，该企业2019年税金及附加科目借方累计发生额=50+3+7=60（元）,选项A正确。
45
（2020年）下列各项中，企业发生的相关税费应通过“税金及附加”科目核算的是（）。
A.应代扣代缴的个人所得税
B.应交纳的企业所得税
C.应交纳的增值税
D.应交纳的城市维护建设税
46
【正确答案】D
【答案解析】选项A，账务处理为∶
借:
应付职工薪酬
贷:
应交税费——应交个人所得税
选项B，账务处理为∶
所得税费用
应交税费——应交所得税
选项C，增值税为价外税，不通过“税金及附加”科目核算。
选项D，账务处理为∶
税金及附加
应交税费——应交城市维护建设税
47
（2019年）下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是（）。
C.管理费用
D.销售费用
48
【答案解析】确认车船税时：
税金及附加贷：
应交税费--应交车船税选项B正确。
49
计算分析题】2019年8月1日，某公司取得应纳消费税的销售商品收入3000000元，该商品适用的消费税税率为25%。
（1）计算确认应交消费税税额：
消费税税额=3000000x25%=750000（元）
税金及附加750000
应交税费—应交消费税750000
（2）实际交纳消费税时：
银行存款750000
50
计算题】2x19年9月，某公司当月实际缴纳的增值税450000元、消费税150000元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。
该公司应编制与城市维护
建设税、教育费附加有关的会计分录如下：
（1）计算确认应交城市维护建设税和教育费附加时：
城市维护建设税=（450000+150000）x1%=42000（元）
教育费附加=（450000+150000）x3%=18000（元）
51
税金及附加60000
应交税费——应交城市维护建设税42000
——应交教育费附加18000
（2）实际交纳城市维护建设税和教育费附加时：
银行存款60000
52
计算分析题】2019年12月，某公司一幢房产的原值为2000000元，已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为30%。
（1）计算应交房产税税额16800元[2000000x（1-30%）x1.2%]
税金及附加16800
应交税费——应交房产税16800
（2）实际交纳房产税时：
应交税费-—应交房产税16800
银行存款16800
53
计算题】2019年12月，某公司按规定当月实际应交车船税24000元，应交城镇土地使用税50000元。
（1）计算应交纳的车船税、城镇土地使用税时：
税金及附加74000
应交税费—应交车船税24000
—应交城镇土地使用税50000
（2）实际交纳车船税、城镇土地使用税时：
应交税费——应交车船税24000
——应交城镇土地使用税50000
银行存款74000
54
（2018年）下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（）。
A.主营业务成本
B.销售费用
C.税金及附加
55
【正确答案】C
【答案解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加”科目。
56
（2018年）2017年12月份，某公司发生相关税金及附加如下：
城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（）万元。
A.25
B.23
C.28
D.5
57
【答案解析】税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。
2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额=3.5+1.5+20+3=28（万元）。
58
判断题】
（2020年）房地产开发经营企业销售房地产应缴纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。
（）
【正确答案】√
【答案解析】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
59
【注意】:
1.增值税不通过“税金及附加”科目核算。
2.印花税、耕地占用税等不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算，实际发生时直接计入相关成本费用。
3.车辆购置税、购入不动产或土地使用权交纳的契税，应计入固定资产成本。
60
三、期间费用
61
（一）概述
期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。
62
（二）账务处理
1、销售费用
销售产品、材料和提供劳务等过程中发生的各项费用。
①销售前（广告费、展览费等）；
②销售期间（包装费、运输费、装卸费等）；
③销售后（商品维修费、预计产品质量保证损失等）；
④专设销售机构（固定资产的折旧费、应付职工薪酬、差旅费等）；
⑤委托代销等（委托方的手续费等）。
63
（2020年）下列各项中，应列入利润表“销售费用”项目的是（）。
A.计提行政管理部门使用无形资产的摊销额
B.计提由行政管理部门负担的工会经费
C.计提专设销售机构股东资产的折旧费
D.发生的不符合资本化条件的研发费用
64
【正确答案】C
【答案解析】选项AB列入利润表“管理费用”项目，选项D列入利润表“研发费用”项目。
65
（2020年）下列各项中，企业发生的产品广告费借记的会计科目是（）。
A.销售费用
B.主营业务成本
D.其他业务成本
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【答案解析】销售费用是指企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
67
（2020年）下列各项中，制造业企业销售商品时发生的支出，应通过“销售费用”科目核算的有（）。
A.装卸费
B.保险费
C.包装费
D.代垫运费
68
选项D计入应收账款。
（2019年）下列各项中，企业应计入销售费用的是（）。
B.预计产品质量保证损失
C.因产品质量原因给予客户的销售折让
D.行政管理部门人员报销的差旅费
70
【答案解析】销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失（选项B）、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。
选项A计入其他业务成本；
选项C应当在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额；
选项D计入管理费用。
71
（2019年）下列各项中，企业应计入销售费用的有（）。
A.随同商品销售不单独计价的包装物成本
B.销售过程中代客户垫付的运输费
C.预计产品质量保证损失
D.已售商品的成本
72
【正确答案】AC
【答案解析】选项B计入应收账款，选项D计入主营业务成本。
73
账户设置
发生时分录：
销售费用
银行存款/应付职工薪酬/累计折旧等
75
计算题】某公司为增值税一般纳税人，2019年6月1日为宣传新产品发生广告费，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为6000元，价税款项用银行存款支付。
借：
销售费用100000
应交税费——应交增值税（进项税额）6000
银行存款106000
76
计算题】某公司为增值税一般纳税人，2019年6月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7000元，增值税税额为630元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费价税合计为3000元，上述款项均用银行存款支付。
销售费用10000
应交税费——应交增值税（进项税额）630
银行存款10630
77
计算题】某公司为增值税一般纳税人，2019年6月15日用银行存款支付所销产品保险费合计10600元，取得的增值税专用发票上注明的保险费为10000元，增值税税额为600元。
销售费用—保险费10000
应交税费——应交增值税（进项税额）600
银行存款10600
78
计算题】某公司销售部2019年6月份共发生费用220000元，其中：
销售人员薪酬100000元，销售部专用办公设备和房屋的折旧费50000元，业务费70000元（用银行存款支付）。
假设不考虑其他因素，该公司应编制如下会计分录：
销售费用—保险费220000
应付职工薪酬100000
累计折旧50000
银行存款70000
79
计算题】承述业务某公司2019年6月30曰将“销售费用”科目余额340000元结转至“本年利润”科目。
本年利润340000
销售费用340000
80
2、管理费用
企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。
①筹建期内发生的费用（开办费等）；
②行政管理部门（差旅费、水电费、固定资产的折旧费、应付职工薪酬等）；
③企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用。
④其他（存货日常收发计量差错的盘亏、存货的盘盈冲减管理费用、企业固定资产的日常修理费用等）。
81
（2020年）2019年12月份，某企业发生经济业务如下:
计提行政办公大楼折旧40万元，支付会计师事务所审计费50万元，发生业务招待费60万元，不考虑其他因素，该企业2019年12月份确认的管理费用金额为（）万元。
A.90
B.100
C.50
D.150
82
【答案解析】该企业12月份应确认的管理费用金额=40+50+60=150（万元）。
83
（2020年）下列各项中，应计入企业管理费用的有（）。
A.董事会成员的公务差旅费
B.聘请会计师事
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