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3、XXXXXXXXXXXXXXX

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专题（子课题）题目：

有“副标题”的就写没有就不用写

设计（论文）指导教师：

（签字）

主管教学院长：

年月日

昆明理工大学高等学历继续教育毕业设计（论文）

XXXXXXXXXXXXXXXX

（宋体一号加粗）

目录（黑体三号）

摘要（黑体三号）

在4G技术应用频率不断增加的今天，运营商行业有了很大的改变，随着信息化的不断发展，对通信设备制造业来说也是一个不小的挑战。

为了提高行业的利润，制造业的发展已经成为人们关注的重点。

制造业可以从出售设备走向出售服务，此种大服务的模式可以将重新构建客户和供应商之间商业关系。

而华为公司，也正面临着发展的挑战。

成功实现发展需要大量可靠的资金支持，公司的财务治理模式同样面临着巨大的挑战。

国内有关制造业企业发展的研究很多，但很少会根据具体行业的具体特征进行分析，而针对了通信设备制造业行业特征的相关研究比较多关注于公司战略管理。

直接面对企业发展的财务治理策略还不够完善，而且相关的经验也比较少。

所以本文依据财务治理策略理论，联系华为公司的经营情况，使用规范性研究与案例研究进行结合的措施，进行探究华为公司存在的财务治理问题，并且进行探析引发问题的原因，从投资、融资、收益分配政策这几个方面提出解决问题的对策，促进华为公司财务治理和绩效管理的完善。

正文内容：

宋体小四，1.5倍行间距

关键词：

（黑体四号）华为公司；

财务治理；

绩效管理（宋体小四）

前言（黑体三号）

作为高技术产业的通信设备制造业，其属于每个国家高速发展的重要产业，但是在技术水平逐渐提升的今天，许多企业在发展上遇到了瓶颈。

终端产品竞争力不强会使企业经营收益明显减少，导致低价扩张市场的模式应用效果明显下降，许多公司接连倒闭停产。

而行业龙头企业也需要进行思考是否需要进行改革，是维持现状后还是重新替换，因此企业发展就越来越重要。

经过研究得出，从以往的工业生产型企业往服务型企业进行发展成为受到人们认可的发展方向。

服务发展不是只是改变企业的服务，而是从发展的角度进行改变企业经营获益的方向，使产品更具有高附加值。

服务不但是公司的某个部门的工作，也是不仅仅是公司内的某些部门的职责，更是公司发展最为关注的重点。

“服务”并不只是指售后服务，而是企业为客户提供的全面化服务，提高企业的竞争优势。

随着4G技术应用频率的增加，运营商对此的投入不断扩大，并且不断增加新的服务和产品，通信设备制造业作为高新技术产业，需要及时抓住服务发展的机会，正确面对企业发展所产生的财务治理和绩效问题。

2015秋季，TCL在推出“智能+互联网”等策略之后，经济收入明显增长了几倍。

近几年，TCL正在积极地进行提高自身的技术水平和服务水平，使推出的产品可以更好地进行创新。

发展战略的推出使得TCL在创新能力、服务能力等方面均得到明显改善。

在2016年，企业在进行推出和普通人有着密切联系的服务产品，经过合理吸收外部投资的方法进行提高流动资金。

随着平台业务、ICT业务量明显提升，企业的经营收益也在大幅度上升。

在华为公司发展期间过程之中，企业内外部的资金运作已经具有一定的成效，怎样进行正确的财务治理和绩效管理成为了需要进行关注的焦点。

怎样从企业所处的行业特征出发，联系企业的发展特点，做好财务治理工作，并且找出存在的财务问题，确定问题出现的原因，制定有效财务治理和绩效管理对策，使华为公司得以快速发展。

正文内容：

第一章相关理论概述（黑体三号）

财务治理结构是公司治理结构的一个重要组成部分，其内容与公司治理结构基本相同。

主要包括治理主体、治理客体、治理手段。

财务治理结构就是这样一种契约制度，它通过一定的财务治理手段，合理配置剩余索取权和控制权，以形成科学的自我约束机制和相互制衡机制，目的是协调利益相关者之间的利益和权责关系，促使他们长期合作，以保证企业的决策效率。

公司财务治理是公司治理的核心内容，公司治理的目标在很大程度上是依赖公司财务治理来实现的。

（正文宋体小四）

企业财务治理，应该是一种企业财权的安排机制，通过这种财权机制来实现企业内部财务激励与约束机制。

企业财务治理作为企业治理的一个重要方面，其目的就是为了解决这种经济利益冲突。

财务治理可以归结为：

财务治理是在公司制条件下，政府、出资人和经营管理者之间在财务收支管理、财务剩余索取、财务监督、财务利益分配和财务人员配置等方面划分权限，从而形成相互制衡关系的财务管理体制。

1.2绩效管理的概念及内容（黑体小三）

所谓绩效管理，是指各级管理者和员工为了达到组织目标共同参与的绩效计划制定、绩效辅导沟通、绩效考核评价、绩效结果应用、绩效目标提升的持续循环过程，绩效管理的目的是持续提升个人、部门和组织的绩效。

绩效计划制定是绩效管理的基础环节，不能制定合理的绩效计划就谈不上绩效管理；

绩效辅导沟通是绩效管理的重要环节，这个环节工作不到位，绩效管理将不能落到实处；

绩效考核评价是绩效管理的核心环节，这个环节工作出现问题绩效管理会带来严重的负面影响；

绩效结果应用是绩效管理取得成效的关键，如果对员工的激励与约束机制存在问题，绩效管理不可能取得成效。

绩效管理强调组织目标和个人目标的一致性，强调组织和个人同步成长，形成“多赢”局面；

绩效管理体现着“以人为本”的思想，在绩效管理的各个环节中都需要管理者和员工的共同参与。

绩效管理的过程通常被看做一个循环，这个循环分为四个环节，即：

绩效计划、绩效辅导、绩效考核与绩效反馈。

按管理主题来划分，绩效管理可分为两大类，一类是激励型绩效管理，侧重于激发员工的工作积极性，比较适用于成长期的企业;

另一类是管控型绩效管理，侧重于规范员工的工作行为，比较适用于成熟期的企业。

但无论采用哪一种考核方式，其核心都应有利于提升企业的整体绩效，而不应在指标的得分上斤斤计较。

1.3加强财务治理的意义

1.3.1是企业发展到公司制的产物

在公司制以前的企业形式中，独资企业和合伙制企业的财产所有权与经营管理权基本上是统一的，出资人承担无限责任。

而在公司制条件下，企业的资产规模扩大，出资人只承担有限责任，资产的终极所有权、法人财产所有权和法人财产经营管理权分离了，在所有者与经营管理者之间、上层经营管理者与下层经营管理者之间形成了层层委托代理关系，原有的经营管理体制已经不适应企业组织形式和财务管理要求，不能满足股东、债权人和经营管理层之间的权利划分及利益要求，公司治理和财务治理与之相配合而产生，对财权的划分进行制度规范。

1.3.2是一种财权在企业有关掌管方之间划分的制度规范

财权主要包括财务收支管理权、财务剩余索取权和财务监督权。

在所有者和经营者之间，各方如何划分财务收支管理权、财务剩余索取权和财务监督权，依据谁对财产最终承担责任而定。

但是，不同层次经营管理者和所有者各自拥有多少剩余索取权，不同层次的财务监督者或监督机构各自掌管何种和多少监督权，事先必须用明确的契约或制度来规范。

1.3.3是一种财务活动权限的划分制度

企业的财务活动每天都在进行，所有者不可能事必躬亲，只有交给经营管理者运营，但如何确定框架让其不违背所有者的意志，就必须建立一种制度，事先规定经营管理者的财务活动权，以便在日常财务活动中有章可循，财务治理应是企业财务活动、财务行为方面各自拥有权限的划分及运行管理制度。

1.3.4是一种财务权限掌管和财务监督执行的人员安排制度

在公司财务治理结构中，所有者有权根据自己的意志安排公司的高层财务管理人员，有权按照自己的需要派遣有关层次的财务监督人员，公司的经营管理者在不违反所有者意志的前提下，有权根据财务活动需要安排下属机构的财务机构负责人，并相应配置有关的财务管理权限，财务治理结构要包括这种财务人员的管理制度。

1.3.5是一种委托方对代理方本身财务利益的安排制度

所有者对经营者，高层经营管理者对下属各层次经营管理者要设计利益刺激机制，以促使有关代理方努力完成所有者的财务利益目标。

因此，委托方要适当考虑代理方的财务利益，并将这种财务利益在财务预算或财务权限中事先设定，这是财务治理不可缺少的组成部分。

第二章华为公司财务治理与绩效的整体情况介绍

2.1公司概况

华为技术有限公司在1987年建立，总部处于深圳，属于一家典型的生产销售通信设备的民营公司。

公司的营利范围包含通讯网络中的交换网络、传输网络、无线义有线固定接入网络和数据通信网络及义无线终端产品。

在公司发展期间，一致专注于在国际内的大型通讯运营商以及大型专业网络经营机构提出软硬件设备以及配件的整体解决方案。

经过几十年的发展，华为公司在行业当中一直处于突出的位置，其经过应用聚焦战略，不断进行研发智能终端等产品，使人们的需求得到满足，并且经过不断创新自身的技术，在市场上的竞争优势越来越强。

在财务状况方面，华为资信有着较好的状况，而且流动资金也比较充足，资本流动性充足，施谨慎的风险管理政策，收入结构多元化，业务遍布全球，在多个产品领域处于领导地位。

同时，华为在行业内拥有优质的客户资源、强大的供应网络和稀缺的公司债券，收入和利润保持稳健增长。

2.2华为公司发展历程

2.2.1华为公司市场地位

从下表华为公司公布的2018年报中的5年财务概要当中能够了解到在近五年来，公司的销售收入处于增长的状态，而且营业利润自14年出现较大波动后（主要受经济低迷、主要运营商投资减少的影响），也呈现出稳定上升的态势，相对应的公司的现金流在2018年呈现出较大的增长幅度，可见华为公司近年来的经营状况总体来讲是持续稳健的。

表1-1华为公司5年财务概要单位：

百万

项目

2014

2015

2016

2017

2018

销售收入

288197

339025

420198

485596

525233

营业利润

34205

39128

400658

463885

52475

营业利润率

11.90%

12.20%

13.40%

15.20%

17.40%

净利润

27866

41003

45624

52522

55630

经营活动现金流

41755

52554

54969

58825

61555

现金与短期投资

106036

111944

121649

132342

145458

运营资本

78566

85180

863837

88996

90899

总资产

309773

444091

463348

493849

578984

总借款

28108

33033

420754

50327

52929

所有者权益

99985

106266

1075024

1166228

1169400

资产负债率

67.70%

74.70%

76.40%

79.80%

81.20%

2.2.2公司主要业务

2018年，华为构筑的全球化均衡布局使公司在运营商业务、企业业务和消费者业务领域均获得了稳定健康的发展，全年实现销售收入约人民币7212亿元，同比增长19.5%，净利润593亿元人民币，同比增长25.1％。

运营商业务受益于TDD网络建设，收入同比增长22%，企业和消费者业务继续保持快速增长势头，收入增长均超过35%华为公司的主要业务对象为：

运营商、企业、消费者这言大类。

从图上可以看出，2018年华为公司的主要收入来源为运营商业务，即为运商提供综合的产品、服务和商业解决方案。

其次消费者业务收入所占比重也较大，主要是华为旗下手机销售业务所得。

数据显示，截止2018年年底，在运营商业务方面，全球前五十名的运营商中超过半以上己与华为有合作，全球己建成154张4G网络，份额占比已达67%。

企业业务模块实现26%的增长，已为服务世界500强中的106家企业提供解决方案。

在消费者业务为面，智能手机近年来的优秀表现使得华为品牌知名度急速上升，也实现了7%的业务增长。

运营商业务与企业业务方面，服务业务收入比重逐年走高，充分体现了发展的战略价值。

图1-12018年华为公司业务

2.2.3华为公司规模

现金结构流量结构状况可以大致体现出公司整体的发展态势。

从上华为公司近2014-2018这5年间的现金流量结构可以看出，华为公司主营业务状况良好，筹资规模不大，并且有足够的经营活动现金流量来维系公司的现金正常运转。

但是公司具有活动现金流在五年之内的波动是较大，尤其是在2016-2017年间，主要是由于供应商行业经营不景气所致，在2018年后随着国家政策的出台，国家鼓励互联网+的发展，运营商业务发展，连带华为公司的经营业绩也有了显著增长了。

表1-2华为公司5年的现金流量表数据（部分）

合并现金流量表数据截取（亿元）

经营活动产生的现金流量净额

42554

44969

517826

521741

投资活动产生的现金流量净额

-26209

-28037

-125426

23421

-25219

筹资活动产生的现金流量净额

-10406

-17126

-19180

-14774

-8384

2.3华为公司财务治理与绩效管理状况

财务治理与绩效管理均为企业管理的重要部分，企业的财务治理与绩效管理队促进企业的发展发挥着巨大的作用。

而财务治理与绩效管理其包含着确定计划，完善考核，了解结果，继续完善等几个部分，其具有动态性和连续性。

但是现在华为公司在财务治理与绩效管理这方面还具有一些不足。

经过进行调查公司财务治理情况，分析财务管理制度，理解财务治理工作的开展情况，进行收集了财务治理与绩效评价的实际操作方面，方法上只用了简单财务指标分析法。

华为公司的绩效考核的标准是通过年初的预算调整作为主要基础的，经过进行适当上下调动，将其当做绩效考核标准。

企业年初预算的制定使用的是由上至下的制度，上级主要做的是公布任务，由下级完成任务，通过这种方法可以使企业的财务治理与绩效计划更加符合企业发展的需求。

在绩效目标的设立上企业综合考虑其利润最大化的目标、成本领先战略以及企业内外部顾客的需求，把企业战略分解为各部门具体的任务或目标。

同时，结合上期确定的计划后，最后由经理人员和财务人员共同就具体的目标、绩效考核指标等达成一致意见。

企业一般会先收集相关信息，然后进行绩效管理状况的分析及问题诊断，并在此基础上提炼绩效考核指标体系和进行绩效沟通，最后由相关职能部门拟定绩效管理方案，绩效管理体系构建流程的规划也是企业绩效计划的关键所在。

目前华为公司采用的财务治理与绩效评价指标体系共有四类指标，这四类指标包括盈利能力指标、资产质量指标、债务风险指标、经营增长指标。

企业会对每个指标进行打分，最后取平均值，即为本年的绩效评价结果。

该绩效评价结果与高层管理人员工资挂钩。

在人员的设置方面，华为公司的财务治理与绩效考核的决策小组主要由一名副总经理与28位总监以及两名财务部工作人员组成。

他们负责财务治理与绩效评价指标体系的审批、考核方法的选择、考核流程的确定、绩效考核表的制定。

华为公司每半年进行一次财务治理与绩效考核，所有评价数据来自于财务报表。

财务人员会查阅报表中数据，与上年度数据相比，其中一部分变化较大，将其提取出来，上报给主管，由专业人员进行分析，寻找其背后根源，及时进行调整，有效进行反馈。

第三章华为公司财务治理与绩效管理中存在的问题和原因

3.1华为公司财务治理与绩效管理中存在的问题

3.1.1投资战略与实际有差距

华为公司在发展时期，其主营业务是生产制造零配件及终端设备，在市场不断发展的情况下，所以比较常使用的成本领先的投资战略，希望通过自身的技术优势提高市场的占有率，并且经过不断降低生产成本，做好支出的控制。

同时在4G技术利用率增加、ICT产业融合程度提高的情况下，新的产业格局逐渐展现，公司投资的方向和关注点也会出现变化。

当企业在提出发展战略之后，推出了新的服务产品，使得企业的经营收益不断提升，也使得差异化的投资战略的应用有了好的结果。

从差异化的投资战略理论的角度进行分析，为了更好的发展，需要投入足够的资金，才能使产品形成自身的特色，获得客户的喜爱。

在这种情况下，投资战略很可能与企业原本的市场发展战略无法保持一致。

因为在发展期间，企业为了提高自身的经营效益，就会使企业必然会为了获得持续的竞争优势而集中投资于市场增长率低但市场份额相对高的现金业务，以获得支撑企业持续经营的现金流，服务咨询业务的发展有较高的期权性质，能否成功市场化是伴随着较强的经营风险的。

在进入市场的阶段，商品的销售水平呈现出缓慢增长的态势。

此时，因为商品要进入市场需要大量的经营成本，因此基本没有利润。

无法准确预估其未来的盈利状况，如果贸然增加其资金投入很可能会与企业稳定的经营目标有所冲突。

但从另一个角度来说也并非完全冲突，只有在发展时期巩固现金流业务的发展，才能有足够的资金来支持新业务的发展。

3.1.2融资结构不完善

在发展时期，公司需要大量，而且来源比较稳定资金。

考虑到融资战略与投资战略会产生影响的情况，只是确定充足的资金来源，才能使投资计划得以顺利进行。

每种融资方法均有优劣势，所以在发展过程中华为企业在进行建设融资结构的时候出现不同的问题。

公司的融资方式常常需要考虑多个方面，从外部因素进行分析，二级市场的发展状况良好，即使债券融资的成本比较低，但是由于债券市场的发展状况还比较滞后，债务融资困难程度的增加，使得企业对股票融资的重视度更高。

国企业债券的发行有关部门的管理比较严格，而且其需要的条件也比较多，而且没有专业的信用评级机制，对发展期的高新技术企业其在经营过程中有着不同程度的风险，因此债券融资的难度比较高。

在20世纪后期，许多企业的负债率明显提升，这是是因为受到当年银行信贷约束的影响，但是在商业银行改制，国有企业的负债率也可以有效保持平衡。

但是对于华为公司来说，其存在经济压力比较大，资产结构无法有效满足现实的需要，债务幅度比较大的问题，营运资金管理需要及时完善。

但是债务融资也不是没有一点可取之处，在企业的经营状况比较好，可以保持较大幅度盈利的时候，也可以有足够的筹资能力，使得增加筹资渠道的数量，也可以采用债务融资的模式，使资本结构更加完善，起到降低公司经营风险的作用。

3.1.3企业收益分配不合理

公司的收益分配政策的内容需要和公司的发展状况保持一致，才能有效促进公司的发展。

但是公司的收益分配政策不仅受到政府政策、市场发展的影响，还受到公司投资机会、融资计划等方面的影响。

华为公司所采用的股利政策，不仅是集中内部资源的方式，还是合理分配盈余资金的方式。

股利政策常常需要从公司的筹集资金情况和今后的投资方向这两个方面进行决定。

目前许多通信制造业企业在市场当中有着较多的投资机会，如华为公司在进行确定自身的发展方向之后，将原本以集成电路为主的计划转变成网络技术、芯片研发的投资方向。

对华为公司来说，常常使用的是低股利支付率、高盈利投资比率的政策。

主要原因是投资需要的资金量比较大，而且时间比较紧迫，留存收益融资所需的筹资成本相对比较少，有助于促进公司资本结构的完善，增加筹资的效果。

但是在公司经营效益不断增长，市场占有率的提升，留存收益筹资存在的问题也会随着出现。

存收益无法满足需求或是不支付股利均会对公司的形象产生影响，也可能会导致股价下跌；

长期留存收益超过需求，也会对股票投资者的情绪产生影响，导致今后股权融资的能力下降。

在进行确定股利政策的时候，公司筹资能力会受到严重影响，在发展期间，所存在的财务和经营风险，导致公司偏向于收集更多的现存收益，而很少的支付现金股利。

但是华为公司的发展时间比较长，生产规模也比较大，所以其采用的低股利分配政策，还是会仍跟随着经营情况进行改革，使股利分配的合理程度更加符合股东的需求，提高股东对华为公司的信任。

3.1.4收益分配方式激励效果不足

华为公司在员工的收益分配方面也存在着激励效果不佳的情况。

华为公司作为高新技术产业，其对技术研发有着较高的重视度，因此每年均会提高技术研发的投入资金，其发展期间也需要更多的核心技术的支持，才能使公司得以快速发展。

在华为公司内部的特征之一就是，拥有高学历的技术型工作人员超过了公司总人数的30%，可以看到这说明在公司当中高技术人才符合着重要的作用，特别是核心员工对企业的发展产生着巨大的影响。

经过调查，许多高技术人才不满意现在的薪酬，导致其对公司的忠诚度受到较大的影响。

华为公司是一家新型技术的企业，在人才方面的需求是具备竞争意识的，同时也是充满竞争力度的，对于新业务的更新扩涨，需要投入更多的人力物力，资金更是重中之需，因此，在制定各项分配方案时，要想更好的激发和调动员工对于工作的热情，对公司有更高的评价和满意舒适度，就不仅是要改变薪资福利这么简单了，更需要的让员工有被重视、让员工感觉自己是其中必不可少的一员。

而公司现为了吸引更高层次的人才，更应加大力度，完善策略的同时付出更大的努力。

3.2华为公司财务治理与绩效管理中存在的问题的原因

3.2.1跨领域发展经验不足，利润中也不明确

华为公司在制定投资战略的时候，会出现以下情况：

其一，原本的投资战略受到影响；

其二，募集资金出现多种变化；

其三，投资方式需要作出改变。

这些情况的出现，除了外部国家政策变化的原因，还有公司内部存在跨领域发展经验不足的原因。

许多公司在发展初期，其所确定发展战略，多会确定为生产制造型企业，就算出现服务业务，也多是辅助技术产品，而没有将其延伸成增加利润的业务。

在继续发展之后，企业从以往的制造型公司转化成综合型公司，提供更多的服务，提高公司的收益。

经营方向的改变，使得公司需要重新制定投资计划。

如果只是提供服务，而没有进行重新开发技术产，那么怎样获得客户满意度，就成为了公司需要考虑的重点。

但是公司发展的时候，会出现许多问题，比如怎样提升服务产品的实用性，怎样了解客户的需求提供针对性服务，怎样合理控制客户信用风险，怎样塑造优秀的服务队伍等。

这些问题均在实际工作当中逐步进行解决。

在企业当中，这些问题存在技术研发部门，销售部门等部门当中，在制定发展战略之后，很难在短时间内把专业的服务人员集中到服务部门当中，而且也没有有效的培训与融合过程，导致人员合作不够理想。

所以华为公司在遇到新的项目机会的时候，依靠自身的能力进行争取也有一定的困难。

为了弥补公司在发展过程中由于利润不足而导致的竞争力下降问题，并且公司也出现投资方向、资金筹集方面的问题，因此需要合理做好资源配置，设置服务部门，使服务活动更加完善。

3.2.2金融支撑体系尚不完善

公司在发展过程中，其外部融资渠道会受到影响，而且可能会出现筹资成本比较高的问题。

华为公司在发展的时候，没有良好的金融服务体系进行支持，这也是公司外部融资渠道无法有效发挥作用的主要原因。

主要表现为：

第一，银行储蓄率很高，但是资金的使用效率比较低。

在债务融资渠道当中，银行比较倾向于把贷款发放给大型国有企业，不仅使得这些企业需