税务师《财务与会计》试题及答案卷十三文档格式.docx

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4.股票上市对公司的不利影响不包括（　）。

A.公司将负担较高的信息披露成本

B.手续复杂严格

C.上市成本较高

D.增加未来的筹资难度

『答案解析』股票上市的不利影响包括：

（1）上市成本较高，手续复杂严格;

（2）公司将负担较高的信息披露成本;

（3）信息公开的要求可能会暴露公司商业机密;

（4）股价有时会歪曲公司的实际情况，影响公司声誉;

（5）可能会分散公司的控制权，造成管理上的困难。

5.有一投资项目，原始投资为300万元，全部投资均于投资起点一次投入，投资期为零，营业期为6年，每年可获得现金净流量70万元，则此项目的内含报酬率为（　）。

已知：

（P/A，10%，6）=4.3553，（P/A，12%，6）=4.1114。

A.12%

B.11.68%

C.10.57%

D.10.36%

『正确答案』C

『答案解析』根据内含报酬率的计算方法可知：

（P/A，IRR，6）=300/70=4.2857

经查表可知：

（P/A，10%，6）=4.3553

（P/A，12%，6）=4.1114

运用内插法可知：

（IRR-10%）/（12%-10%）=（4.2857-4.3553）/（4.1114-4.3553）

解得，IRR=10.57%

6.下列各项中，不属于协同效应主要来源的是（　）。

A.管理协同效应

B.财务协同效应

C.现金流量协同效应

D.市场价值低估

『答案解析』协同效应主要来源于管理协同、经营协同、多样化经营、财务协同以及市场价值低估。

7.某企业拟投资购入一种贴现债券，该债券的面值为2000元，期限为5年。

若市场利率为10%，则该债券的价值为（　）元。

A.1241.84

B.2141.48

C.1244.85

D.1428.48

『正确答案』A

『答案解析』贴现债券的价值=2000/（1+10%）5=1241.84（元）

8.下列关于存货成本的说法中不正确的是（　）。

A.取得成本主要由存货的购置成本和订货成本构成

B.订货成本是指取得订单的成本

C.仓库折旧和存货的保险费通常都属于固定储存成本

D.缺货成本是指由于存货供应中断而造成的损失

『答案解析』存货的保险费通常属于变动储存成本，所以选项C的说法不正确。

9.根据《中央企业综合效绩评价实施细则》的规定，下列指标中，不属于评价企业绩效基本指标的是（　）。

A.速动比率

B.销售（营业）增长率

C.已获利息倍数

D.净资产收益率

『答案解析』评价企业绩效的基本指标有：

净资产收益率（选项D）、总资产报酬率、总资产周转率、应收账款周转率、资产负债率、已获利息倍数（选项C）、销售（营业）增长率（选项B）和资本保值增值率。

选项A，是评价债务风险状况的修正指标。

10.下列关于综合绩效评价内容的表述中，不正确的是（　）。

A.财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况四个方面的指标构成

B.企业盈利能力分析与评判主要通过销售增长、资本积累、效益变化以及技术投入等方面的财务指标，综合反映企业投入产出水平、盈利质量和现金保障状况

C.企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献8个方面的指标

D.基本指标得出财务绩效定量评价的基本结果，修正指标对基本指标的评价结果作进一步的补充和矫正

『答案解析』企业盈利能力分析与评判主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量等方面的财务指标，综合反映企业投入产出水平、盈利质量和现金保障状况。

企业经营增长分析与评判主要通过销售增长、资本积累、效益变化以及技术投入等方面的财务指标，综合反映企业的经营增长水平及发展后劲。

11.下列关于负债的表述中，不正确的是（　）。

A.企业未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

B.企业与供货单位签订在将来可能形成负债的供货合同，在当前就不能将其作为一项负债

C.无论负债对应的现时义务是法定义务还是推定义务，通常需要由企业在未来某个时点加以清偿，其清偿义务的履行预期均会导致企业经济利益的流出

D.应付账款有时在资产负债表日后超过1年才到期清偿，则不应划分为流动负债

『答案解析』应付账款等经营性项目，属于企业正常经营周期中使用的营运资金的一部分，有时在资产负债表日后超过1年才到期清偿，也应划分为流动负债。

12.20×

7年1月2日，A公司购入甲公司当日发行的一项短期融资券，该债券期限为1年，面值为500万元，票面年利率为6%，按季度支付利息，到期一次归还本金。

甲公司支付购买价款550万元，另支付交易费用10万元。

购入后甲公司准备根据市场情况随时进行交易。

3月31日，短期融资券的公允价值为600万元，6月30日，短期融资券的公允价值为105万元。

9月1日，A公司将甲公司短期融资券对外处置，取得处置价款300万元。

对于以上业务，下列说法正确的是（　）。

A.A公司初始取得该短期融资券应计入“交易性金融资产——成本”500万元

B.购买时的交易费用10万元冲减投资收益

C.6月30日确认资产减值损失445万元

D.9月1日确认处置损失250万元

『答案解析』选项A，计入“交易性金融资产——成本”科目的金额为550万元;

选项C，交易性金融资产不计提减值，6月30日应借记“公允价值变动损益”科目495万元;

选项D，9月1日应确认处置收益=300-105=195（万元）。

本题会计分录是：

20×

7年1月2日

借：

交易性金融资产——成本　　　　　550

投资收益　　　　　　　　　　　　10

贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　560

7年3月31日

交易性金融资产——公允价值变动　50

公允价值变动损益　　　　　　　　50

7年6月30日

公允价值变动损益　　　　　　　　495

交易性金融资产——公允价值变动　495

7年9月1日

银行存款　　　　　　　　　　　　300

交易性金融资产——公允价值变动　445

投资收益　　　　　　　　　　　　250

公允价值变动损益　　　　　　　　445

投资收益　　　　　　　　　　　　195

13.下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（　）。

A.企业开出支票，对方未到银行兑现

B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户

C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知

D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知

『答案解析』选项ABD都会导致企业银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。

14.某企业在2016年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。

企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。

买方2016年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（　）元。

A.11466

B.11500

C.11583

D.11600

『答案解析』买方在20天内付清货款，可享受1%的现金折扣，因此，该企业实际收款金额=10000×

（1-1%）+1700=11600（元）。

15.下列关于周转材料核算的表述中，不正确的是（　）。

A.企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态的包装物和低值易耗品均为周转材料

B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用

C.计划上单独列作企业商品产品的自制包装物，应作为库存商品处理

D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入

『答案解析』周转材料主要包括企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，以及建筑企业的钢模板、木模板、脚手架和其他周转使用的材料等。

16.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

原材料的核算采用计划成本法。

该企业本月购买一批A材料，该材料计划成本每吨为20元。

本期购进6000吨，价款114000元，并取得增值税专用发票。

另发生运杂费用2400元，途中保险费用1359元。

原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。

购进A材料发生的成本差异（节约）为（　）元。

A.2241

B.2141

C.2236

D.2136

『答案解析』购进A材料发生的成本差异（节约）=5995×

20-（114000+2400+1359）=2141（元）。

17.某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。

2017年5月初，库存商品100件，单位进价成本为31元，单位售价为45元。

当月购进商品2000件，单位进价为38元，单位售价为56元。

当月销售收入为103600元。

则月末结存商品的实际成本为（　）元。

A.8652

B.7152

C.8896

D.9698

『答案解析』商品进销差价率=[（45-31）×

100+（56-38）×

2000]/（45×

100+56×

2000）×

100%≈32%。

本期销售商品的成本=103600-103600×

32%=70448（万元）

月末结存商品的实际成本=31×

100+38×

2000-70448=8652（元）。

18.南方公司有甲、乙两类存货，其中甲类存货有A产品和B产品两种。

2017年12月初甲类存货的成本共40000元，其中A产品成本为15000元、B产品成本为25000元，均未计提存货跌价准备;

乙类存货的成本为50000元，“存货跌价准备”科目的贷方余额为8000元。

2017年12月，甲、乙两类存货均无对外销售。

年末甲类产品的可变现净值为37000元，其中A产品的可变现净值为16800元，B产品的可变现净值为20200元;

乙类存货的可变净值为44560元。

该公司采用分类比较法确定存货的成本与可变现净值，则2017年12月31日应计提的存货跌价准备为（　）元。

A.2240

B.10240

C.440

D.8440

『答案解析』甲类存货的成本为40000元，可变现净值为37000元，期初无计提存货跌价准备，因此本期应计提减值的金额=40000-37000=3000（元）;

乙类存货的成本为50000元，可变现净值为44560元，减值的金额=50000-44560=5440（元），期初该类存货已经计提减值8000元，因此应转回存货跌价准备=8000-5440=2560（元）。

因此最终该公司应计提减值的金额=3000-2560=440（元）。

19.下列关于固定资产计提折旧的表述中不正确的是（　）。

A.处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧

B.因进行大修理而停用的固定资产应当照提折旧

C.综合折旧率是指某一期间企业的全部固定资产折旧额与全部固定资产原值的比率

D.采用年数总和法在确定折旧额时不考虑固定资产净残值因素

『答案解析』采用双倍余额递减法在确定折旧额时不考虑固定资产净残值因素，而采用年数总和法在确认折旧额的时候要考虑。

20.企业采用自营方式对一栋自用办公楼进行改造，在改造过程中发生的下列支出，应计入办公楼成本的有（　）。

A.外购的土地使用权

B.改造期间一般借款利息费用的汇兑差额

C.可预见的冰冻期间支付的专门借款利息

D.完工后对材料清查发现的工程物资盘亏净损失

『答案解析』选项A，应作为无形资产单独确认;

选项B，不能资本化，应计入财务费用;

选项D，完工后发生的工程物资盘亏损失应该计入当期损益，不影响工程成本。

一、单项选择题

1、某股份有限公司于2013年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。

5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放现金股利。

12月31日该股票的市价为每股11元。

2013年12月31日该金融资产的账面价值为（　）万元。

A、550

B、575

C、585

D、610

2、某企业2015年年初购入A上市公司股票并划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，共支付款项2030万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元、相关交易费用10万元。

2015年12月31该项金融资产的公允价值为2000万元。

则公允价值变动的金额为（　）万元。

A、30

B、80

C、90

D、60

3、甲公司为上市公司，2011年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付手续费4万元。

5月30日，甲公司收到现金股利30万元。

2011年12月31日乙公司股票每股市价为3.8元。

2012年3月1日乙公司宣布发放股利，甲公司享有的金额为8万元，并于4月10日收到，5月10日，甲公司以920万元出售该项金融资产，同时支付交易费用5万元。

甲公司因持有该项金融资产而影响损益的金额为（　）万元。

A、119

B、115

C、151

D、155

4、国内远大公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。

2013年1月1日，远大公司支付价款3000万美元购入某海外上市公司发行的3年期债券，远大公司取得该债券后将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券面值3000万美元，票面利率10%，于次年1月2日支付上一年度利息，当日即期汇率为1美元=6.54元人民币。

12月31日，公允价值为3150万美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。

则远大公司2013年年末因该金融资产影响损益的金额为（　）万元。

A、0

B、1902

C、1302

D、2253

5、甲公司2016年6月30日银行存款日记账余额为7500万元，银行对账单余额为9750万元。

经核对存在下列账项：

（1）银行计提公司存款利息180万元，公司尚未收到通知;

（2）公司开出转账支票支付购料款2175万元，银行尚未办理结算;

（3）公司收到转账支票一张，金额为105万元，公司已入账，银行尚未入账;

（4）公司财务部门收到销售部门月末上缴的现金销售款1万元，尚未缴存银行。

则甲公司6月30日可动用的银行存款实有金额是（　）万元。

A、7690

B、7860

C、7680

D、7670

6、戊公司按应收款项余额的5%计提坏账准备，2013年1月1日“坏账准备”科目贷方余额144万元。

2013年12月31日应收账款余额4640万元（其中含预收乙公司账款160万元）、其他应收款余额400万元。

2013年戊公司实际发生坏账184万元，已转销的坏账又收回120万元，则戊公司2013年年末应计提的坏账准备为（　）万元。

A、152

B、164

C、172

D、180

7、甲公司坏账准备采用备抵法核算，按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。

2011年年初“坏账准备”账户的贷方余额为4800元;

2011年因乙公司宣告破产，应收11700元货款无法收回，全部确认为坏账;

2011年应收款项借方全部发生额为324000元、贷方全部发生额为340000元。

2012年收回已核销的乙公司的欠款5000元;

2012年应收款项借方全部发生额为226000元、贷方全部发生额206000元。

甲公司2012年年末应计提坏账准备（　）元。

A、-5000

B、-4000

C、4000

D、5000

8、甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

企业销售产品每件100元，若客户购买100件（含100件）以上可得到每件10元的商业折扣。

某客户2015年3月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

甲企业于3月26日收到该笔款项。

则下列甲企业相关会计处理中正确的是（　）元（假定计算现金折扣时考虑增值税）。

A、在收款项时实际收到的金额为23166元

B、在收款项时实际收到的金额为20849.4元

C、初始应确认应收账款的金额为18000元

D、初始应确认的收入金额为20000元

9、企业在对下列与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产有关的业务进行会计处理时，不应贷记“投资收益”科目的是（　）。

A、确认持有期间获得的现金股利

B、确认持有期间获得的债券利息

C、期末持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值高于其账面价值的差额

D、转让以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

10、甲公司对外提供季度财务报告，2017年1月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其中包含每股已宣告但尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元。

甲公司于1月20日收到现金股利，3月31日该股票收盘价格为每股5元，4月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则该金融资产对2017年度利润表“营业利润”项目的影响金额为（　）万元。

A、24.4

B、36

C、24

D、30

11、企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类，下列各项中不包含在内的是（　）。

A、以摊余成本计量的金融资产

B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D、以公允价值计量且其变动计入留存收益的金融资产

12、下列会计事项中，不应在“其他应收款”科目核算的是（　）。

A、租入包装物支付的押金

B、企业划出用于交易性金融资产投资的款项

C、应收出租包装物的租金

D、拨付的定额备用金

13、某外商投资企业银行存款美元账户上期初余额为80000美元，即期汇率为1美元=7.8元人民币，该企业本月10日将其中30000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=7.5元人民币，美元卖出价为1美元=7.6元人民币，当日即期汇率为1美元=7.55元人民币。

假设本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=7.5元人民币。

则该企业本期应计入财务费用的汇兑损失为（　）元。

A、22500

B、24000

C、3300

D、21000

14、甲公司以人民币为记账本位币，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

2012年3月1日，甲公司进口价款为500万美元的乙产品，进口关税税率为10%。

货款尚未支付，进口关税及增值税已支付。

2012年3月1日和3月31日的即期汇率分别为：

1美元=6.85元人民币和1美元=6.80元人民币。

2012年4月15日，甲公司以人民币归还500万美元的货款，当日即期汇率1美元=6.78元人民币。

不考虑其他因素，根据上述经济业务，甲公司下列会计处理中，正确的是（　）。

A、2012年3月1日购入乙产品时应支付增值税582.25万元

B、2012年3月1日购入的乙产品实际成本为3767.5万元

C、2012年3月31日因应付账款产生汇兑损失25万元

D、2012年4月15日应偿还应付账款产生汇兑收益35万元

15、企业下列做法中，符合银行存款管理制度要求的是（　）。

A、通过基本存款账户和一般存款账户支取现金

B、一个企业可选择多家银行开立基本存款账户

C、可选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户

D、一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户

16、甲公司2012年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500000元，同日乙公司交来一张面值为500000元，期限为6个月，票面年利率为6%的商业承兑汇票，假定按月计提利息。

甲公司2012年6月1日将应收票据向银行申请贴现，贴现率为10%，另外发生手续费100元。

假定每月按30天计算，则甲公司贴现时计入财务费用的金额是（　）元。

A、5575

B、5475

C、5600

D、5700

17、甲公司2013年2月20日向乙公司销售一批商品，不含税货款50000元，适用增值税税率为17%。

乙公司开来一张出票日为2月22日，面值为58500元、票面年利率为6%、期限为60天的商业承兑汇票。

次月18日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为10%。

若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是（　）元。

A、58477.74

B、58494.15

C、58510.56

D、59085.00

18、下列关于预付账款的核算，说法错误的是（　）。

A、预付账款属于资产类科目

B、预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”，将预付账款计入“应付账款”的借方

C、如果企业把预付账款计入了应付账款，在编制财务报表时要将“应付账款”和“预付账款”分开列示

D、预付账款不可以计提坏账准备

二、多项选择题

1、下列关于应收利息账务处理的表述中，正确的有（　）。

A、企业购买交易性金融资产包含在价款中的已到付息期但尚未领取的利息，应借记该科目

B、未发生减值贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收未收利息，借记该科目

C、企业购入的到期一次还本付息可供出售债券，应于资产负债表日按票面利率计算确认的金额，借记该科目

D、企业购入的分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率