财经法规与会计职业道德第一章Word文档下载推荐.docx

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【注意】国务院——全国最高行政机关。

2．会计行政法规的制定依据是《会计法》。

3．典型代表：

国务院发布的《企业财务会计报告条

例》《总会计师条例》。

【例题2·

单选题】会计行政法规的制定依

据是（）。

A．《总会计师条例》

B．《企业会计准则（基本准则）》

C．《会计法》

D．以财政部部长令形式发布的会计规章

（三）会计部门规章——“×

办法”“×

准则”“×

制度”“×

规范”

会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即

财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政

法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、

调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准

则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制

度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度

及会计工作管理制度等。

（四）地方性会计法规

地方性会计法规是指由省、自治区、直

辖市人民代表大会或常务委员会在同宪

法、会计法律、行政法规和国家统一的

会计准则制度不相抵触的前提下，根据

本地区情况制定发布的关于会计核算、

会计监督、会计机构和会计人员以及会

计工作管理的规范性文件。

【注意1】《会计法》是“会计”法律制度中

层次最高的法律，它是制定其他“会计”法规

的依据，也是指导“会计”工作的最高准则。

【注意2】《注册会计师法》是我国“中介行

业”的第一部法律。

【注意3】除《会计法》外，会计行政法规、

部门规章、地方性会计法规均为调整“某些方

面”会计关系的法律规范。

【注意4】会计部门规章包括国家统一的“会

计核算制度”（3）、“会计监督制度”

（4）、“会计机构和会计人员管理制度”

（5）及“会计工作管理制度”

（2）等。

【注意5】地方性会计法规是指由省、自治区、

直辖市“人民代表大会或常务委员会”在同

“宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会

计准则制度”不相抵触的前提下，根据本地区

情况制定发布的规范性文件。

多选题】下列关于《会计法》的

表述中，正确的有（）。

A.《会计法》是会计工作的最高准则

B.《会计法》是会计法律制度中层次最

高的法律规范

C.《会计法》是制定其他法规的依据

D.《会计法》是国家宪法

『正确答案』AB

单选题】在我国会计法律制度

体系中，《企业财务会计报告条例》属

于（）。

A.会计法律

B.会计行政法规C.会计部门规章

D.会计规范性文件

『正确答案』B

多选题】下列各项中，属于会

计行政法规的有（）。

A.总会计师条例

B.会计从业资格管理办法

C.会计基础工作规范

D.企业财务会计报告条例

『正确答案』AD

多选题】会计部门规章包括国

家统一的会计核算制度、（）等。

A.会计监督制度

B.会计机构和会计人员管理制度

C.法律责任

D.会计工作管理制度

『正确答案』ABD

单选题】《会计从业资格管理

办法》属于（）。

B.会计行政法规

C.会计部门规章

D.地方性会计法规

『正确答案』C

判断题】地方性会计法规是指由省、

自治区、直辖市人民政府在同宪法、会计法

律、行政法规和国家统一的会计准则制度不

相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布

的规范性文件。

『正确答案』×

第二节会计工作管理体制

一、会计工作的行政管理（★☆）

【大纲要求】熟悉

（一）总原则：

统一领导，分级管理

1.统一领导：

“国务院财政部门”主管全国

的会计工作。

2.分级管理：

“县级以上”地方各级人民政

府“财政部门”管理本行政区域内的会计工

作。

（二）具体会计行政管理职能

1.制定国家统一的会计准则制度

会计准则制度及相关标准规范的制定和

组织实施是财政部门管理会计工作一项“最

基本”的职能。

国家统一的会计制度的制定权限：

（1）国务院“财政部门”→“制定并公布”

（2）“国务院有关部门”可以制定

具体办法或者补充规定→报国务院财政

部门“审核批准”

（3）“中国人民解放军总后勤部”

可以制定具体办法→报国务院财政部门

“备案”

2.会计市场管理

包括：

会计市场准入管理、运行管

理、退出管理

（1）准入管理：

财政部门对“会计

从业资格的取得”、“代理记账机构的

设立”、“注册会计师资格的取得”及

“注册会计师事务所的设立”等所进行

的条件设定。

（2）运行管理：

财政部门对获准进入会

计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执

行业务的过程及结果所进行的监督和检

查。

【注意】对于获准进入会计市场的

机构和人员是否“持续符合”相关的资

格和条件，也属于会计市场运行管理的

范畴。

（3）退出管理：

是指财政部门对在执业

过程中有违反《会计法》、《注册会计

师法》行为的机构和个人进行处罚，情

节严重的，吊销其执业资格，强制其退

出会计市场。

【注意】对会计出版市场、培训市

场、境外“洋资格”的管理等也属于会

计市场管理。

3.会计专业人才评价

（1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括“初级、中级、

高级”会计人才评价机制，和“会计行业领

军人才”的培养、评价等。

【注意】无从业资格、无注册会计师、

无总会计师。

（2）财政部和地方财政部门对先进会

计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的

4.会计监督检查

（1）对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督；

（2）对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督；

（3）对会计行业自律组织的监督、指导。

【注意1】“财政部和省、自治区、直辖市人民

政府财政部门”，组织会计师事务所执业质量检查。

【注意2】财政部门在会计监督检查中对违反

《会计法》、《注册会计师法》等会计法律法规的

行为有权依法实施“行政处罚”。

单选题】财政部门对获准进入

会计市场的机构和人员，是否遵守各项

法律法规，依据相关准则、制度和规范

执行业务的过程及结果所进行的监督和

检查，称之为会计市场的（）。

A.准入管理

B.运行管理C.退出管理

D.培训管理

单选题】财政部门在会计人员

管理中的工作职责不包括（）。

A.会计从业资格管理

B.会计专业技术职务资格管理

C.追究违法会计人员的刑事责任

D.会计人员继续教育管理

判断题】县级以上人民政府财

政部门，组织实施本行政区域内的会计

师事务所执业质量检查工作。

二、会计工作的自律管理

（一）中国注册会计师协会

依据《注册会计师法》和《社会团

体登记条例》的有关规定，在财政部和

理事会领导下开展行业管理和服务的法

定组织。

（二）中国会计学会

学会的三大特征——学术性、专业

性、非营利性

（三）总会计师协会

经财政部审核同意、民政部正式批

准，依法注册登记成立的跨地区、跨部

门、跨行业、跨所有制的非营利性国家

一级社团组织，是总会计师行业的全国

自律组织。

【补充】国有和国有资产占控股地

位或者主导地位的大、中型企业必须设

置总会计师。

三、单位内部的会计工作管理（★★）

【大纲要求】熟悉

（一）单位负责人要组织、管理好本单

位的会计工作

1.谁是单位负责人

2.单位负责人负责什么

（1）单位法定代表人（针对法人企业）：

公

司制企业的董事长（执行董事或经理），国有

企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；

（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权

的主要负责人（针对非法人企业）：

“代表”

合伙企业的合伙人，个人独资企业的“投资

人”。

【注意】会计从业资格不考《公司法》，所以

考试中遇到公司制企业的总经理不能选。

（1）“单位负责人”对本单位的会计

工作和会计资料的“真实性、完整性”负责。

（2）“单位负责人”应当保证会计机

构、会计人员依法履行职责。

（3）“单位负责人”不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

【注意】单位负责人是本单位会计行为

的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲

办理具体会计事项。

多选题】下列公司人员中，

（）应当对本公司的会计工作和会计

资料的真实性、完整性负责。

A.某有限责任公司的董事长

B.某个人独资企业的投资人

C.某有限责任公司的财务总监

D.某合伙企业的合伙人

多选题】单位负责人在内部会计监督

中的职责，下列表述正确的是（）。

A.单位负责人必须事事参与，严格把关

B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、

完整性负责

C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项

D.应依法做好会计核算工作

『正确答案』BC

（二）会计机构的设置

各单位应依据“会计业务”的需要，

设置会计机构，或者在有关机构中设置

会计人员并指定会计主管人员；

不具备

设置条件的，应当委托经批准设立从事

会计代理记账业务的“中介机构”代理

记账。

中介机构：

会计师事务所、持有代理记账许可证书的其他代理记账机构。

具体影响因素：

1.单位规模的大小

2.经济业务和财务收支的繁简

3.经营管理的需要

判断题】甲公司系2014年成立

的新公司，目前处于起步阶段，经济业

务较少，甲公司决定不设置会计机构也

不在有关机构中设置会计人员，而将本

公司的会计业务委托给退休会计老张代

为处理，该行为属于委托代理记账行为。

（三）会计人员的选拔任用——法内自愿

1.法定

（1）从事会计工作，必须取得“会计从业资格证书”。

（2）担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得“会计从业资格证书”外，

还应当具备“会计师”以上专业技术职务资格

“或”者从事会计工作“三年”以上的经历。

【提示】会计机构负责人任用条件：

从业

资格+专业技术资格或3年工作经历

【补充】担任总会计师的应当在取得

“会计师”任职资格“后”主管一个单

位或者单位内部一个重要方面的财务工

作不少于“3年”。

【提示】会计证+会计师证+3年以上从业经验

2.意定

财政部只对从事会计工作人员的相

关资格条件进行统一规定，会计人员取

得相关资格或符合有关条件后，能否具

体从事相关工作，由所在单位自行决定。

单选题】根据《会计法》的规

定，担任单位会计机构负责人的，除取

得会计从业资格证书外，还应当具备会

计师以上专业技术职务资格或者具有一

定年限会计工作经历。

该年限是（）。

年以上

年以上年以上

年以上

（四）会计人员回避制度

回避制度是指为了保证执法或者执

业的公正性，对可能影响其公正性的执

法或者执业人员实行“职务回避”和

“业务回避”的一种制度。

1.范围《会计基础工作规范》规定：

“国

家机关、国有企业、事业单位”任用会

计人员应当实行回避制度。

2.内容

（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；

（2）会计机构负责人、会计主管人员的

直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工

【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血

亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲

（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。

判断题】老赵为某国有单位的

财务经理，他将其女儿安排在本部门担

任存货会计，他的这一行为违背了会计

人员回避制度。

多选题】甲公司是一家大型国有企业，2012年1月，

公司总经理张某以加强对公司财务部管理为由，将自己同学的

侄女李某，调入该公司财务部担任出纳，并兼管会计档案工作。

李某到公司财务部工作后，经过两年的努力，取得了会计从业

证书。

2014年2月，张总经理任命李某为该公司财务部经理，

全面主持该公司财务部工作，下列表述中错误的有（）。

年1月甲公司张总经理任命同学的侄女李某担任该

公司出纳工作符合规定

年1月甲公司张总经理让同学的侄女李某兼管会计档案工作符合规定

C.该公司违背了会计人员回避制度

年2月任命李某为该公司财务部经理符合规定

『正确答案』ABCD

第三节会计核算

一、总体要求（★★）

【大纲要求】掌握

（一）会计核算依据

1.会计核算必须以“实际发生”的经济业务事项为依据。

2.以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。

【注意1】以“实际发生”的经济业务事

项为依据进行会计核算，是会计核算的

重要“前提”。

【注意2】实际发生的经济业务事项包括

“引起或未引起资金增减变化”的经济

活动。

【注意3】“并非所有”实际发生的经济

业务事项都需要进行会计记录和会计核

算。

（签订合同或协议）

（二）对会计资料的基本要求

1.何谓会计资料

会计资料是在会计核算过程中形成的、记

录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包

括“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其

他会计资料”。

2.基本要求

会计资料的生成和提供必须符合“国家统

一的会计准则制度”的规定，要保证会计资料

的“真实性”和“完整性”。

3.区别“伪造”与“变造”

（1）“伪造”会计凭证、会计账簿和其他会

计资料，是指以“虚假”的经济业务事项为前

提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会

计资料的行为。

——无中生有

（2）“变造”会计凭证、会计账簿及其他会

计资料，是指用涂改、挖补等手段来“改变”

会计凭证、会计账簿等的真实内容，“歪曲”

事实真相的行为。

——篡改事实（在原有的

基础上进行改变）

（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造

虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编

制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务

会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真

实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以

误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。

——

以假乱真

单选题】某单位业务人员朱某在一

家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费

800元。

事后，他将酒店开出的收据金额改

为1800元，并作为报销凭证进行了报销。

朱

某的行为属于下列违法行为中的（）。

A.伪造会计凭证行为

B.变造会计凭证行为C.做假账行为

D.违反招待费报销制度行为

多选题】某地方财政部门进行

执法检查时发现一家单位以虚假的经济

事项编造了会计凭证和会计账簿，并据

此编制了财务会计报告。

对此，财政部

门对该单位的违法行为应认定为（）。

B.变造会计凭证和会计账簿行为

C.伪造会计账簿行为

D.提供虚假的财务会计报告行为

『正确答案』ACD

二、会计凭证、会计账簿、财务会计报

告（财务报表）（★）【大纲要求】掌握【说明】凭证、账簿、报告已在《会计

基础》中有详细讲解的部分内容，《财

经法规》不再赘述。

【注意1】关于依据：

在会计信息处理流程中，前一

环节是后一环节的依据，但必须有“审核”二字才

能判断为正确。

如：

会计账簿以经过“审核”的会

计凭证为依据编制，此说法正确。

会计账簿以会计

凭证为依据编制，此说法错误。

【注意2】关于账目核对：

包括账账核对、账证核对、

账实核对、“账表核对”。

《会计基础》中不含账

表核对。

此外务必注意所有的核对均需用“账簿记

录”去核对，而非“账簿”。

【注意3】关于财务报表的组成：

财务报

表的组成部分包括“四表一注”，即资

产负债表、利润表、现金流量表、所有

者（股东）权益变动表、“附注”。

此

说法来源于《企业会计准则第30号——

财务报表列报》，考试中注意附注也要

选择。

此外“凭证、账簿、计划、审计

报告”都不属于财务报表的组成部分。

【注意4】关于财务报表的对外提供：

表由“单位负责人”和“主管会计工作的负责人”、“会计机构负责人（会计主管人员）”

签名并盖章；

设置总会计师的单位，还须由

“总会计师”签名并盖章。

其中“单位负责人”

应当保证财务报表真实、完整。

【注意5】关于审计报告：

财务会计报告“须”

经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的

会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会

计报告“一并提供”。

多选题】下列关于会计账簿的说法中错

误的有（）。

A.会计账簿登记必须以会计凭证为依据

B.各单位应当依法设置的会计账簿包括总账、

明细账和日记账

C.账目核对包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对

D.各单位应当定期将会计账簿与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符

多选题】下列各项中，属于财

务报表组成部分的有（）。

A.资产负债表B.现金流量表C.附注

D.审计报告

『正确答案』ABC

单选题】根据《会计法》的规

定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是（）。

A.签名B.盖章

C.签名或盖章

D.签名并盖章

『正确答案』D

多选题】根据《中华人民共和

国会计法》的规定，下列人员中，应当

在单位财务会计报告上签名并盖章的有

（）。

A.单位负责人B.总会计师

C.会计机构负责人D.出纳人员

三、会计档案管理（★★★）

【大纲要求】熟悉

（一）内容

1.会计凭证类：

原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。

2.会计账簿类：

总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。

3.财务报告类：

月度、季度、年度会计报表及相关文字分析材料等

4.其他类：

“银行存款余额调节表”，“银行对账单”，应

当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管

清册，会计档案销毁清册。

【注意】各单位的“财务预算、计划、制度等文件材料”属

于文书档案，不属于会计档案。

计档案的有（）。

A.购货发票

B.应收账款明细账

C.资产负债表

D.银行存款余额调节表

多选题】下列各项中，不属于

会计档案的为（）。

A.会计档案移交清册

B.银行对账单

C.工商营业执照D.年度工作计划

『正确答案』CD

（二）管理部门

财政部门+档案行政管理部门

（三）管理程序

保管年限会计档案

永久

年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁

清册

25年现金日记账、银行存款日记账

5年

银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片

在固定资产报废清理后保管5年

3年月度、季度财务会计报告

15年其他

销毁的程序：

单选题】各单位保存的会计档

案不得借出，如有特殊需要经（）批

准，可以提供查阅或者复制。

A.会计机构负责人

B.总会计师

C.档案部门负责人D.单位负责人

单选题】原始凭证不得外借，

其他单位如因特殊原因需要使用原始凭

证时，经（）批准可以复制。

『正确答案』A

多选题】下列关于会计档案的表述中，不

符合《会计档案管理办法》规定的有（）。

A.会计档案保管期限分为3年、5年、10年、

15年、25年

B固定资产卡片的保管期限为5年

C.单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档

案销毁清册上签署意见

D.一般单位销毁会计档案，应当由档案机构和会计机构共同派员监销

多选题】某企业拟销毁一批保管期满的会计

档案，其中包括两张未结清的债权债务原始凭证，主

管会计工作的副厂长在会计档案销毁清册上签署销毁

意见后，由该企业的档案管理部门负责对该批会计档

案进行销毁，销毁后遂向单位负责人报告。

请问下列

各项中，属于该企业在档案销毁过程中错误做法的有

A.销毁了会计档案中未结清的债权债务原始凭证

B.销毁会计档案由副厂长在销毁清册上签署意见

C.会计档案的销毁由档案管理部门负责D.会计档案销毁后向单位负责人报告