会计证从业考试重点Word下载.docx

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例如：

漏记、重记某项经济业务，借贷方向错误，或用错账户名称，试算依然是平衡的。

12.主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加

其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出

营业利润=主营业务利润+其他业务利润—营业费用—管理费用—财务费用

利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出

净利润=利润总额—所得税

13.总账账户提供的经济指标，对所属明细账户起着统奴作用；

明细账户是对有关总账账户的补充，起着补充说明的作用。

总账账户与其所属明细账户在总金额上应当相等

14.所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

采用平行登记规则，应注意以下几点：

所依据会计凭证相同。

方向一致

期间相同。

金额相等。

15.总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计

总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计

16.原始凭证的填制要求

1）记录要真实。

（2）内容要完整

3）手续要完备

4）书写要清楚、规范

大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。

在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。

金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“—”；

有角无分的，分位写“0”，不得用符号“—”。

大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。

大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；

有分的，不写“整”或“正”字。

如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。

5）编号要连续。

（6）不得涂改、刮擦、挖补。

原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

7）填制要及时

17.

（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；

（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，应依据法律规定，坚决拒绝执行，并向有关方面反映情况。

18.记账凭证的基本要求

（1）记账凭证各项内容必须完整。

（2）记账凭证应连续编号。

3）记账凭证的书写应清楚、规范。

相关要求同原始凭证。

（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；

5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证

6）①填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

②已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。

③如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

④发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

对于更正错账的记账凭证，可以不附原始凭证，但需在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”；

重编正确凭证时，注明“订正某月某日某号凭证”。

7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销

19.对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。

20.1）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填写。

（2）已经登记入账的记账凭证，应当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的凭证，在摘要栏内注明“注销某年某月某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证，注明“订正某年某月某号凭证”字样。

（3）如果会计科目没有发现错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

（4）发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填写一张更正的记账凭证

21.会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。

22.账簿与账户的关系是形式和内容的关系23.账簿按格式不同，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿等。

（1）两栏式账簿。

它是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。

（2）三栏式账簿。

它是指采用借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。

总分类账、日记账和债券、债务明细分类账一般采用三栏格式。

（3）多栏式账簿。

是指采用一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方栏目、多个借方栏目的账簿。

成本计算账户、收入账户、费用账户等一般采用多栏格式。

（4）数量金额式账簿。

它是指采用数量与金额双重记录的账簿。

原材料账户，库存商品账户等一般采用数量金额式格式。

24.按外形不同，分为订本账、活页账和卡片账

订本账簿主要适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。

。

活页式账簿主要适用于各种明细账。

卡片账；

如固定资产卡片。

25.会计账簿的基本内容1.封面。

2.扉页。

3.账页。

26.会计账簿记账规则

（1）根据审核无误的会计凭证登记账簿

（2）或划“√”符号，表示已经记账。

（3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

（4）为了使账簿记录清晰，防止涂改记账时应使用蓝、黑墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。

（5）下列情况，可以用红色墨水记账：

①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。

（6）各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

如果发生跳行隔页，应将空行、空页处用红色墨水对角线划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名盖章，对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。

（7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。

没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。

现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

（8）账页记满时，应办理转页手续，每一账页登记完毕结转下页时并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；

（9）实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。

27.对账，就是核对账目。

对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对。

28.账账核对是指不同账簿记录之间的核对。

1．所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符；

2．所有总账账户借方发生余额合计与贷方余额合计是否相符；

3．有关总账账户余额与其所属明细分类账余额合计是否相符；

4．现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符；

5．会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账余额是否相符等。

29.账实核对是指各项财产物资账面余额与实有数额之间的核对。

包括：

（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；

（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；

（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；

（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等

30.错账更正方法

更正方法一般有：

划线更正法、红字更正法和补充登记法。

31.划线更正法

划线更正法又称红线更正法。

在结账之前，如果发现账簿记录错误，而记账凭证无错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，可采用划线更正法予以更正。

更正时，在错误的文字或数字上划一条红线注销，对于错误的数字，应全部划销，不得只划销其中写错的个别数码，并使原有字迹仍可辨认，以备查考；

然后，将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。

32.红字更正法

1、记账后，如果发现记账凭证中的会计科目或金额有错，致使账簿记录错误，应采用红字更正法予以更正。

更正的方法是：

先用红字填写一张内容与原错误凭证完全相同的记账凭证，并用红字登记入账，冲销原有错误记录，然后，用蓝或黑字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字或黑字登记入账。

2、记账后，如果发现记账凭证中的会计科目并无错误，只是所填写金额大于应填写金额，并已据以登记入账，也可采用红字更正法予以更正。

将正确金额与错误金额之间的差额，用红字填制一张记账凭证，并在摘要栏内写明“冲销某年某月某日第X号记账凭证多记金额”，据以登记入账，以冲销多记金额。

33.补充登记法

记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更正。

即将正确金额与错误金额之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账，以补充少记金额。

34.每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。

12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。

35.日记账、总分类账和大部分明细分类账都要在每年更换新账。

36.会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。

档案保管部门，什么商场收银员等等不属于会计岗位，选择必出

.37.记账凭证账务处理程序是一种基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序是在这种账务处理程序的基础上发展而形成的。

它的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账

优点：

可以比较详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况，程序简单明了，易于理解，缺点：

登记总分类账的工作量很大。

这种程序只适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位

38.汇总记账凭证便于通过有关科目的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目；

总分类账根据汇总记账凭证，于月终一次登记入账，减少了登记总分类账的工作量。

其不足之处是不利于会计核算工作的分工。

适用于规模大、经济业务较多的大型企业。

39.科目汇总表账务处理程序的特点是：

定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。

优点是：

可以减少登记总分类账的工作量，手续也比较简便；

还起着试算平衡的作用。

其缺点是：

只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各科目的对应关系

40.按财产清查的范围分为全面清查和局部清查。

年终决算前，为了确保年终决算会计资料真实、正确，需进行一次全面清查；

单位撤销、分立、合并或改变隶属关系，需进行全面清查；

中外合资、国内联营，需进行全面清查；

开展清产核资，需要进行全面清查；

单位主要负责人调离工作，需要进行全面清查。

（牢记）

现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结；

对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次；

对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；

对于债权债务，应在年度内至少核对一至二次

，41.按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查

42.库存现金的清查。

出纳员必须在场，在清查过程中不能用白条抵库，也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。

填制“现金盘点报告表”，现金盘点报告表也是重要的原始凭证，它既起确定实有数的作用。

“现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。

43.银行存款的清查。

银行存款的清查与库存现金的清查方法不同，不是采用实地盘点法，而是采用对账单法。

44.实际工作中，存款单位的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不一致。

这种不一致的原因，一是由于存款单位与开户行双方或其中某一方记账有错误；

二是存在未达账项。

所谓未达账项是指由于存款单位与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证而登记入账，但另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。

未达账项的四种情况：

1、企业已收，银行未收款2、企业已付、银行未付3、银行已收、企业未收款4、银行已付，企业未付款

45.编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误。

该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记上登记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。

46.实物资产清查时，实物资产的保管员必须在场，并参加盘点工作。

对于实物资产的清查，应从数量和质量两个方面进行。

①逐一盘点法②测量计算盘点法。

③抽样盘点法

盘点结束后，将“盘点单”的实存数额与账面结存数额核对。

若发现某些财产物资账实不符，应填制“实存账存对比表”，确定财产物资盘盈或盘亏数额。

实存账存对比表是财产清查的重要报表，是调整账簿记录的原始凭证

47.往来款项的清查一般采取“查询核实法”进行清查。

往来款项清查结束后，应将清查结果编制“往来款项清查结果报告表”，不是原始凭证。

48.账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；

右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。

49.会计档案具体包括：

1、会计凭证；

2、会计账簿；

3、财务会计报告；

4、其他会计资料

50.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。

会计机构保管的会计档案1年期满后应当全部移交单位的档案管理部门。

未设立档案机构的单位，会计档案应由会计机构继续保管，并指定专人负责。

会计机构保管会计档案的专职人员，不得有单位出纳担任。

51.会计档案的保管期限分为永久和定期两类。

定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年等5档，这里规定的为最低保管期限。

会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

（记忆方法：

3×

5=15+10=25）

52.会计档案为本单位提供查阅利用，不得借出。

如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制。

53.部人员查阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经本单位负责人批准后，方可办理查阅手续；

单位内部人员查阅会计档案时，应经会计主管人员或单位负责人批准后，办理查阅手续。

54.会计档案销毁时，应按规定指派人员监销；

对于一般企事业单位，由单位档案机构和会计机构共同派员监销；

国家机关应由同级财政、审计部门派员参加监销；

财政部门的会计档案，应由同级审计部门派员监销。

.会计档案销毁后，监销人员应当在销毁清册上签名或盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。

55.保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

、正在建设期间的建设单位，其会计档案不论是否已满保管期限，一律不得销毁，必须妥善保管，待项目办理竣工决算后，按规定的交接手续交给项目接受单位

56.会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。

单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。

57.会计资料的保管月季度的财务报告3年

固定资产卡片，银行存款余额调节表和银行对账单5年

各种会计凭证，总账，明细账，会计档案移交清册15年

现金和银行存款日记账25年

年度财务报告，会计档案保管清册，会计档案销毁清册为永久。

必考

58.预算，计划，制度等文件材料不属于会计档案

59.资产负债表的填制方法

（1）根据总账账户余额直接填制，例如：

工程物资，应收票据，交易性金融资产，实收资本等

（2）根据总账账户的余额填制

例如，货币资金根据现金，银行存款，其他货币资金等账户余额填列

（3）根据明细账的余额计算填列

必考，应收账款根据应收账款。

预收账款科目所属的有关明细科目期末借方余额计算填列

应付账款应根据应付账款.预付账款两个科目所属的有关明细科目的期末贷方余额计算填列

预收账款和预付账款的参照上面的就好

60.某些特殊原始凭证的处理

（1）发生销货退回的，除填制退货发票之外，还必须有退货验收证明

退款时，必须取得对方的收款收据活着汇款银行的凭证，不得以退货发票代替票据

（2）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，

取回借款时，应当另开收据活着退换借款副本，不得退还原借款收据

（3）上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件最后计算题

需要有几类必考，

（1）资产负债表的填制（2未达项帐的调整（3）关于购货，销售，出差报销，结转利润，利润分配，固定资产清理，坏账准备会计分录的做法（4）

利润表的填制

这些书上一定要看，20分啊，很简单的

财经法规

下面说财经法规

1.会计法律：

1985《会计法》1993《注册会计师法》

会计法规1990《总会计师条例》2000《企业会计报告条例》。

规范性文件：

《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《金融企业会业会计制度》、《会计档案管理办法》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》选择题考

2.单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

也是财务会计报告的责任主体

3.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历

4.取得证书从事工作90日内登记，离岗超过6个要备案，调转90日登记。

选择考

5.技术资格考试，是初级，中级，高级

初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；

高级会计师资格实行考评结合试点。

初级会计师（会计员、助理会计师）注：

注册会计师不是技术资格

6.监交人

（1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。

（2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。

必要时，主管部门可以派人会同监交。

7.会计资料移交后的责任界定

（1）移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

（2）即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，仍由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推卸责任。

8.根据《会计基础工作规范》规定，发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；

退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

9..根据会计法律规定，结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证，其他记帐作证必须附有原始凭证。

10.公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人，主管会计工作的负责人，会计机构负责人签名并盖章。

设总会计师的，还应由总会计师的签名并盖章。

11.名单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂改、拆封和抽换。

12.会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会计本单位的会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计销毁清册上签字，销毁时要由单位档案部门和会计部门共同派人监销。

13.不得销毁的会计档案。

　　①保管期满但尚未结清的债权债务的原始凭证；

　　②保管期满其他未了事项的原始凭证；

　　③正处在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案

14.财政部门监督的范围：

（1）是否依法设置会计帐簿。

（2）会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整。

（3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。

（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格

15.会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人

16.代理记账机构的设立条件：

4条

（1）至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员；

（2）主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上的专业技术资格；

　　（3）有固定的办公场所；

　　（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。

　　代理记账的业务范围

（1）按委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算；

（2）对外提供财务会计报告；

　　（3）向税务机关提供税务资料；

　　（4）委托人委托的其他会计业务

17.1　国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师

18.不得更改的票据项目——3项

（1）票据和结算凭证上的金额；

（2）出票日期（或者签发日期）；

（3）收款人名称。

　　更改的票据无效；

更改的结算凭证，银行不予受理。

19.出票日期

月为“壹”、“贰”和“壹拾”的

日为“壹”至“玖”和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”前加“零”

日为“拾壹”至“拾玖”

前加“壹”