等级考试中级会计实务试题11806Word文档格式.docx

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A．一般价格水平

B．当前成本

C．净现值

D．未来现金流的现值

简答题

6、1．A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20×

8年度财务报表。

相关资料如下：

资料一：

甲公司持有联营企业40%的股权，20×

8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。

联营企业20×

8年度财务报表由其他注册会计师审计。

资料二：

A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。

资料三：

B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：

万元）；

资料四：

因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×

8年12月要求甲公司在20×

9年9月30日前停止生产和销售该类产品。

A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。

甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。

针对资料三中的审计说明第

（1）至（3）项，逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。

7、会计核算方法包括（）。

A．记账方法

B．固定资产折旧方法

C．存货计价方法

D．成本核算方法

8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

9、下列各项经济业务中，可对企业当期损益计算产生影响的有（）。

A．确认拥有的存货发生跌价

B．为成本模式计量的投资性房地产计提折旧

C．按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利

D．确认应付账款无法偿付

10、甲公司在其2007年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．董事会决定发行3000万元公司债券

B．董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利

C．2007年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额

D．施工部门提供的新证据表明2007年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差

11、甲企业2008年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月l0日甲企业收到退货。

甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。

甲企业对此业务的处理是（）。

A．作为2007年资产负债表日后事项的调整事项

B．作为2007年资产负债表日后事项的非调整事项

C．作为2008年资产负债表日后事项的调整事项

D．作为2008年当期正常事项

12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

14、2011年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为1200万元，款项以银行存款支付。

购入该建筑物发生的谈判费用为0.2万元，差旅费为0.3万元。

该投资性房地产的入账价值为（）万元。

A．1200

B．1234

C．1234.5

D．1200.5

15、下列各项中，无论是否重要，都必须在财务报表附注中披露的有（）。

A．财务报表编制所采用的记账本位币

B．与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额

C．会计政策变更的性质、内容和原因

D．货币资金增减及周转情况说明

E．资产负债表日后非调整事项

16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

17、某商业企业以经营租赁方式租人货车用于购销货物使用，租赁期限3年，每年租金6万元，如果3年一次性支付，则只需要14万元，故企业选择一次性支付，并计入当期的损益中。

2008年6月1日开始租赁，则该项业务当年应调整的应纳税所得额为（）万元。

A．10.36

B．10.48

C．11.26

D．11.28

18、乙公司2011年9月30日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值2000万元公开发行，乙公司承诺在6个月后以2100万元回购，乙公司发行债券的相关费用20万元，实际收到发行收入1980万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。

2011年12月31日该债券的公允价值为2050万元，2012年3月31日乙公司以2100万元购回所发行的债券。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

乙公司2011年12月31日交易性金融负债的账面价值为（）万元。

A．2000

B．2050

C．1980

D．2100

19、关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。

A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

20、C企业2002年1月1日借款5000万元用于固定资产建造，借款利率为12%，借款时发生的辅助费用为50万元（金额较大）。

2002年2月1日支出1000万元，5月1日支出2000万元，2002年12月1日支出2000万元，工程于2003年3月31日完工。

2002年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。

按现行会计制度规定，如每年按12个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为（）万元。

A．5000

B．5360

C．5310

D．5750

21、A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：

（1）2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；

递延所得税负债余额为0。

（2）2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。

合同规定：

B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；

B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。

当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。

B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；

B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；

A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。

（3）A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。

出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：

该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。

A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%（假定该预计是合理的）。

（4）2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。

可供出售金额资产的公允价值为290万元。

A公司2009年利润总额为5000万元。

（5）2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。

双方签订的销售合同规定：

D公司应于2010年10月3日支付全部款项。

对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。

（6）截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。

A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。

2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。

（7）A公司2010年利润总额为5000万元。

2010年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；

存货跌价准备余额为0。

（8）2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。

A公司预计可收回应收账款的20%。

（9）其他有关资料如下：

①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；

②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；

③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；

④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；

⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日：

⑥盈余公积提取比例为10%。

[要求]

根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度（2010年度）资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。

资产负债表项目调整金额（万元）

应收账款

递延所得税资产

应交税费

盈余公积

未分配利润

利润表项目调整金额（万元）

资产减值损失

所得税费用

净利润

22、对于采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时，可能会涉及到的会计科目有（）。

A．累计折旧

B．资产减值损失

C．公允价值变动损益

D．资本公积

23、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．资产负债表日后发生重大诉讼

B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回

C．资产负债表日后发生巨额亏损

D．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

E．处置子公司

24、下列关于投资性房地产，说法中正确的有（）。

A．持有并准备转让的建筑物，属于企业的投资性房地产

B．投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或摊销

D．自用房地产转换为公允价值模式计量的投资：

性房地产，转换当日公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益

25、在对N公司2009年度财务报表进行审计时，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为作出正确的专业判断。

针对下列或有事项，A注册会计师提出审计调整建议不正确的有（）。

A．N公司对某项可能发生的担保损失于2008年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。

2009年6月法院作出终审判决，N公司实际发生担保损失1030万元。

因此，N公司于2009年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整

B．2009年12月31日，法院尚未对N公司被诉的一起合同纠纷案作出判决。

基于合理的判断，N公司胜诉的可能性为60%，但在2010年2月（财务报表公布前）法院宣判N公司败诉，应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目

C．2010年1月N公司被起诉侵权，2010年2月法院宣判N公司应赔偿原告1000万元，对此，注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目

D．2009年11月法院判决N公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。

N公司于2009年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截至2009年度财务报表签署日法院尚未作出判决。

对此，注册会计师建议N公司确认相关的预计负债

26、什么是资产负债表日后事项如何区分资产负债表日后调整事项和非调整事项？

27、A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：

1.编制A公司进行债务重组的相关会计分录；

28、对于房地产开发项目而言，涉及的主要不确定性因素有（）。

A．权益投资比率

B．建安工程费用

C．租售价格

D．资本化率

E．开发期与经营期

29、某企业2009年委托施工单位修建物资仓库，2月15日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产，但由于当地阴雨天气，该仓库直到10月1日才投入使用。

已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。

该企业2009年度修建的物资仓库应缴纳房产税（）元。

A．3500

B．1750

C．2800

D．4200

30、甲于2007年7月1日开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。

在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。

发生改扩建人员薪酬50万元，用银行存款支付其他费用66万元。

该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。

该企业对改扩建后的厂房采用双倍余额法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为50万元。

2009年12月10日，由于所生产的产品停产，甲决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为2年，每年末收取租金，每年租金为400万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法，折旧年限和预计净残值计提折旧。

税法规定，租金收入应按5%标准收取营业税。

则2010年因出租此厂房产生的其他业务利润为（）万元。

A.25.34875

B.35.46875

C.20.21875

D.35.28775

-----------------------------------------

1-答案：

D

[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具的确认和计量》的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。

2-答案：

A,C,D,E

[解析]销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，

3-答案：

B

[解析]2009年确认的租金收入为100万元（10个月），年末确定公允价值变动收益300万元，合计400万元。

4-答案：

B,C,D

[解析]如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。

5-答案：

编制财务报表时，企业通常采用的衡量基础是历史成本。

但是，这通常也与其他衡量基础结合运用。

例如，存货是以成本与可实现净值孰低法计算的。

养老金负债是以其现值计算的。

长期应付款，代表在一个确定的未来日期支付款项的责任，应该以未来利息和本金流入的现值计算其价值。

6-答案：

审计程序设计恰当性分析：

暂无解析

7-答案：

A,B,C,D

[解析]选择会计核算方法是会计核算软件应当具备初始功能之一，四个选项都是会计核算方法。

8-答案：

A

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

9-答案：

[解析]确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、确认无法偿付的应付账款，应分别计入“资产减值损失”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”科目。

10-答案：

C,D

[解析]A、B为非调整事项。

11-答案：

[解析]该事项属于2008年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义；

因此不属于企业的资产负债表日后事项。

12-答案：

13-答案：

14-答案：

[解析]外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。

本题中，支付的价款计入投资性房地产的成本中，谈判费用和差旅费计入当期的管理费用。

15-答案：

A,B,C

解析：

　　选项D，无需在报表附注中披露;

选项E，不重要的资产负债表日后非调整事项无需在报表附注中披露。

16-答案：

17-答案：

[解析]以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

按照收益期限划分，当期可以在税前扣除的租赁费用为14÷

3÷

12×

7=2.72（万元），则该项租赁支出应调增的应纳税所得额=14-2.72=11.28（万元）。

18-答案：

交易性金融负债期末按公允价值计量。

19-答案：

A,B

[解析]选项C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。

选项D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。

20-答案：

[解析]（1000×

10/15+2000×

7/15+2000×

4/15）×

12%×

15/14+50+5000=5370万元

21-答案：

填列A公司报告年度资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额：

22-答案：

B,D

[解析]对于采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。

按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产”科目（成本）、贷记或借记“投资性房地产”科目（公允价值变动）；

同时，按该项投资性房地产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“其他业务收入”科目。

按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额，借记“资本公