施工企业现金流量表编制.docx

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施工企业现金流量表编制

（一）编制方法

1、本表反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。

企业可以采用直接法从有关会计记录中直接获取数据，也可以在利润表的基础上，通过调整资产负债表的有关项目以及其他不涉及现金收支等项目后而获得。

直接法：

是通过现金收入和现金支出的主要类别来直接反映企业经营活动产生的现金流量，直接法可以依据利润表中的本年收入为起点，调整与经营活动的有关项目增减变动来计算经营活动产生的现金流量。

间接法：

是以利润表中的本年净利润为起点，通过调整资产负债表和利润表中的相关项目来计算经营活动产生的现金流量。

采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：

（1）实际没有支付现金的费用；

（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）非经营性应收应付项目的增减变动。

其基本原理是：

经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。

2、本表中的现金是指库存现金、银行存款（含通知金融机构即可随时动用的定期存款）和其他货币资金，依据重要性原则，集团公司将货币资金的内容全部视同现金在本表中反映。

现金等价物是指3个月以内的短期投资，集团公司对现金等价物的限定范围为短期投资。

（二）表内有关指标解释

（一）经营活动产生的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金：

反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含收取的增值税销项税款），包括本期销售收入、提供劳务收到的现金、前期销售商品和提供劳务本期收到的现金以及本期预收的款项，减去前期和本期销售商品在本期退回的商品而支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。

本项目涉及的科目主要有：

“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”和“其他业务收入”等。

Ⅰ直接编制法

⑴“其他业务收入”科目中销售商品、提供劳务直接收到的现金。

包括收到的增值税销项税额。

⑵销售商品、提供劳务产生的“应收账款”、“应收票据”“其他应收款”、“内部往来”科目中收到的现金（包括收到的增值税销项税额），扣除销售退回而支付的现金。

⑶销售商品、提供劳务产生的“预收账款”科目中预收的现金。

⑷当期收回前期在直接法下核销的坏账损失。

⑸对施工单位，甲方或局指直拨的材料物资、代扣代交的税金视同收到现金，在本项目反映。

⑹销售材料收到的现金在本项目填列。

Ⅱ间接调整法

销售商品、提供劳务收到的现金=工程结算科目贷方发生额和其他业务收入+增值税销项税额+应收账款净额（年初-年末）+应收票据（年初-年末）+预收账款（年末-年初）+销售商品材料、提供劳务而产生其他应收款（含工程保修金）（年初-年末）+“内部往来—xx购买商品、接受劳务的局内单位”科目（年初-年末）（贷方余额按负号计算）±特殊业务调整项目

特殊业务调整项目是指对没有现金流入或流出而影响销售商品、提供劳务产生的债权债务项目发生增减变动的特殊业务的调整。

主要包括以下内容：

特殊业务调整项目=-本年备抵法计提的坏账准备（或+冲减的坏账准备）-坏账在直接法下减少的应收账款-非货币性资产清偿债务而减少的应收账款-应收票据计提利息以及贴现计入财务费用借方数（或+计入财务费用贷方数）-会计上视同销售产生的不可能收到现金的销项税额-抹账减少的往来（或+增加的往来）±其他调整

说明：

①对业务较多的单位可依据上述公式在期末进行分析填列，业务不多的单位可直接填列。

②公式中的“内部往来—xx购买商品、接受劳务的局内单位”科目仅指各施工单位与局指的往来、承包其他局内单位工程的往来以及从本单位购买商品的局内单位往来。

③集团公司各生产单位对局指或其他局内单位因提供劳务收到的现金（含直拨料和代扣税金）应同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映。

各子分公司单位之间如有销售商品、提供劳务产生的现金流量，也应在本项目反映。

收到内部单位的现金=对局指工程结算科目贷方发生额+其他应收款（工程保修金）（年初-年末）+“内部往来—xx其他购买商品、接受劳务的局内单位”科目（年初-年末）（贷方按负号计算）±相关特殊业务调整项目

④由局指或甲方直接供应的材料物资、代扣代交的税金视同收到现金，在本项目反映，采用公式时已包括在内，不必专门调整。

2、收到的税费返还：

反映企业收到的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税和教育费附加等返还款。

本项目可根据：

“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“补贴收入”、“应收补贴款”、“营业外收入”等科目分析填列。

3、收到的其他与经营活动有关的现金：

反映除上述项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，本项目可根据：

“现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目分析填列。

本项目主要包括如下项目产生的现金流入：

⑴“营业外收入”科目中各种罚款、违约收入等。

⑵流动资产损失中由个人和保险公司赔偿的现金收入。

如已计入“其他应收款”科目在此不必考虑

⑶职工挂支收回的现金净额，即“备用金”科目年初-年末（年初>年末）。

由于备用金收支业务频繁，对“备用金”科目的本期发生额不必考虑。

⑷银行存款利息收入、外币兑换收益。

⑸通过“其他应收款”科目收回的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款、代垫款等存出款以及职工欠款。

⑹通过“其他应付款”科目收到的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款等存入款。

⑺通过“内部往来”科目核算的与非销售商品、接受劳务的内部单位往来款中收到的现金。

通过本科目核算的如上交利润或亏损、上交折旧、购置固定资产转上级拨入、上交工资附加费等视同非付现的转账业务，不予考虑，仅考虑本科目中实际收到的现金。

通过本科目收到的现金要同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映。

⑻处置短期投资的现金净流入，即净收益（处置收入-投资成本）。

⑼期末对外币债权债务按期末汇率折算产生的汇兑收益。

⑽上述科目如对应的借方不是现金而是“备用金”科目，视同收到现金在本项目反映

说明：

集团公司社管中心从内部和外部单位收到的除税费返还以外的所有现金均在本项目反映。

各级社管中心收到各子分公司的经费等拨款应单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映。

集团公司社管中心对本系统的内部现金收支应做抵冲处理。

4、购买商品、接受劳务支付的现金：

反映企业本期购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金（含增值税进项税额）、本期的预付款项以及本期支付的前期购买商品、接受劳务的未付款项。

本期发生的购货退回收到的现金从本项目中扣除。

本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“其他应付款”、“主营业务成本”和“其他业务支出”等科目分析填列。

Ⅰ直接编制法

⑴“生产成本”或“工程施工”和“其他业务支出”科目中购买商品、接受劳务直接支付的现金。

包括支付的增值税进项税额。

⑵购买商品、接受劳务产生的“应付账款”、“应付票据”“其他应付款”、“内部往来”科目中支付的现金（包括支付的增值税进项税额），扣除购货退回而收到的现金。

施工单位对协作队伍的一些费用性质的扣款视同现金支付。

⑶购买商品、接受劳务产生的“预付账款”科目中预付的现金。

⑷当期购进库存材料（商品）、周转材料、低值易耗品所支付的现金。

⑸对施工单位，甲方或局指直拨的材料物资视同支付现金。

Ⅱ间接调整法

购买商品、接受劳务支付的现金=当期存货借方发生额（不含已完工未结算款、自制的半成品、在产品、产成品和其他自制材料）-存货贷方发生额中直拨协作队伍料款+本期对分包方验工结算+增值税进项税额+应付账款（年初-年末）+应付票据（年初-年末）+预付账款（年末-年初）+购买商品材料、接受劳务产生的其他应付款（含工程保修金）（年初-年末）+“内部往来—xx销售商品、提供劳务的局内单位”（年末-年初）（贷方按负数计算）±特殊业务调整项目

特殊业务调整项目是指对没有现金流入或流出而导致购买商品材料、接受劳务产生的应付预付及存货项目发生增减变动的特殊业务的调整。

主要包括以下内容：

特殊业务调整项目=-以非货币性资产清偿债务而减少的应付账款或增加的存货-无法支付而计入资本公积的应付款项-非货币性交易换入的存货-接受投资、捐赠等业务增加的存货+应付票据本期计提的票据利息+会计上视同购进产生的不可能支付现金的进项税额±其他调整

说明：

①对业务较多的单位可依据上述公式在期末进行分析填列，业务不多的单位可直接填列。

②各子分公司之间如有购买商品材料、接受劳务产生的现金流量，也应在本项目反映。

③存货的借方发生额包括外购的库存材料、周转材料、低值易耗品及材料成本差异的发生额，如果周转材料、低值易耗品通过在库、在用和摊销明细科目核算，借方发生额只能包括在库明细科目的发生额。

5、支付给职工以及为职工支付的现金：

包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、福利费以及为职工支付的其他费用。

不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程（指非购建临时设施的在建工程）人员的各项费用。

本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“其他应付款”、“应付福利费”、“管理费用”等科目分析填列，主要包括以下项目：

⑴“应付工资”科目的借方实际支出的现金加上备用金扣款。

⑵“其他应付款”科目核算的养老、失业和医疗等社会保险、住房公积金、工会经费、代扣代交个人所得税等（含企业承担和个人交纳部分）实际支付的现金。

通过“其他应收款”科目预交的上述与职工有关的现金，也在本项目反映。

⑶通过“应付福利费”科目支付给职工和为职工支付的现金，通过本科目直接向地方交纳的职工医疗保险费在本项目反映。

⑷在“管理费用”、“待分配间接费”等科目中支付给职工和为职工支付的现金（不含工资），如职工教育经费、托儿费、独生子女费、住房补贴、取暖费、书报费等。

⑸上述各科目如对应的贷方不是现金而是“备用金”科目，视同支付现金在本项目反映。

6、支付的各项税费：

指本期实际支付的本期发生并支付的税费、前期发生的未交税款以及本期的预交税款，不包括实际支付的计入固定资产价值的税费和本期收到的税费返还款。

本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应交税金”、“其他应交款”、“管理费用”等科目分析填列。

本项目反映的税费支出有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、城建税、农牧业税、关税、土地增值税、矿产资源补偿费、教育费附加和价调基金等税费。

土地增值税如为在建工程发生，应计入投资活动。

本项目不含以下项目：

个人所得税、土地使用费、土地损失补偿费、应计入固定资产价值的耕地占用税、车辆购置税和土地增值税以及处置固定资产、无形资产等长期资产交纳的税费。

本项目可依据“应上交应弥补款项表”中的“已交税金”行次分析填列。

各子公司、分公司基层单位对局指和甲方代扣代交的税金视同付现支出在本项目反映。

7支付的其他与经营活动有关的现金：

反映除上述项目之外支付的其他与经营活动有关的现金。

本项目可根据：

“现金”、“银行存款”、“其他应付款”、“营业外支出”等科目分析填列。

本项目主要包括如下项目产生的现金流出：

⑴“营业外支出”科目中现金支出的各种罚款、违约金等。

⑵通过“其他应收款”科目支出的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款、代垫款等存出款。

⑶通过“其他应付款”科目支出的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款等存入款以及支付租赁费，如房租、机械租赁费等。

⑷职工备用金挂支支出的现金净额，即“备用金”科目年末-年初（年末>年初）。

对“备用金”科目的本期发生额不必考虑。

⑸通过“内部往来”科目核算的非购进商品、接受劳务的单位间往来中支付