中级会计实务复习题3000Word文档下载推荐.docx

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（3）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。

甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×

9年计提的折旧额为350万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（4）发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。

甲公司存货20×

9年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。

（5）开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。

20×

9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（6）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

（7）20×

9年1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。

9年1月1日，该无形资产账面余额为500万元，已计提减值准备100万元。

该无形资产已使用4午，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。

税法规定，该无形资产采用直线法按10年摊销，无残值。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；

甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。

下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

B．发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．所得税时会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

E．将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产

3、根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》，金融资产在初始确认时划分为（）。

A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B．持有至到期投资

C．贷款和应收款项

D．可供出售的金融资产

4、根据《企业会计准则第4号――固定资产》规定，企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整。

下列有关持有待售固定资产的表述中，正确的有（）。

A．从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试，处置时再处理

B．应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量

C．应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰高进行计量

D．符合持有待售条件时固定资产的原账面价值大于预计净残值，应作为资产减值损失计入当期损益

E．符合持有待售条件时固定资产的原账面价值小于预计净残值，应作为营业外收入计入当期损益

5、子注册会计师在K公司2009年度财务报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程的审计。

审计过程中，子注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。

在对固定资产和累计折旧进行审计时，子注册会计师注意到：

K公司于2008年12月31日对一条账面原值为1500万元，累计折旧为900万元的生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧（假定按年计提折旧）；

由于钢材价格在2009年出现了较大幅度的增长，该生产线可变现价值为600万元。

企业在2009年12月31日对该生产线的处理中不正确的有（）。

A．固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减100万元

B．固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外收入调增100万元

C．固定资产减值准备调整金额为0，累计折旧本期计提的金额是100万元

D．固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调减100万元，营业外支出调减100万元

6、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（）。

A．提供现金折扣销售商品的，购货方按扣除现金折扣后的净额确认应付债务

B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本

C．分期付款购买的土地使用权，应按期摊销

D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

E．融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧

单选题

7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

8、已知某工业投资项目有两个备选的方案，其相关资料如下：

（1）A方案的资料如下：

项目原始投资650万元，其中：

固定资产投资500万元，流动资金投资100万元，其余为无形资产投资。

全部投资的来源均为自有资金。

该项目建设期为2年，经营期为10年。

除流动资金投资在第2年末投入外，其余投资均于建设起点一次投入。

固定资产的寿命期为10年，按直线法折旧，期满有40万元的净残值，无形资产投资从投产年份起分10年摊销完毕，流动资金于终结点一次收回。

预计项目投产后，每年发生的相关营业收入（不含增值税）和经营成本分别为380万元和129万元，所得税率为25%。

（2）B方案的净现金流量为：

NCF

=-500万元，NCF

1～6

=161.04万元

（1）计算该项目A方案的下列指标：

①项目计算期；

②固定资产原值；

③固定资产年折旧；

④无形资产投资额；

⑤无形资产年摊销额；

⑥经营期每年总成本；

⑦经营期每年息税前利润；

⑧经营期每年息前税后利润；

⑨计算期末的回收额；

⑩各年净现金流量。

（2）如果按14%的行业基准折现率计算，A方案净现值为多少，请据此评价该方案的财务可行性。

（3）请计算B方案的净现值，并据此评价该方案的财务可行性。

（4）利用方案重复法比较两方案的优劣。

（5）利用最短计算期法比较两方案的优劣（计算结果均保留两位小数）。

9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

11、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A．报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损

B．发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错

C．报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回

D．发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据

12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

13、中国目前房地产市场的（）统计是不完整的。

A．新竣工量

B．存量

C．空置量

D．灭失量

14、北方股份有限公司（以下简称“北方公司”）为注册地在北京市的一家上市公司，且为增值税一般纳税人。

其2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2009年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为580万元，增值税税额为98.6万元，另发生运杂费和保险费2万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。

安装设备时，领用原材料一批，价值为18万元，原材料购进时的增值税进项税额3.06万元；

支付安装工人的工资为10万元。

该设备于2009年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。

（2）2010年12月31日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；

计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

（3）2011年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。

该设备于当日停止使用，开始进行改良。

（4）2012年3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。

当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为5万元。

改良后该设备的可收回金额为500万元，改良支出符合固定资产确认条件。

2012年12月31日，该设备未发生减值。

（5）2013年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得变价收入10万元，应交增值税1.7万元，保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；

款项均以银行存款支付，不考虑其他相关税费。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的分录金额单位以万元表示）

根据上述资料，下列各项中，会计处理正确的是______。

A．2012年该设备计提的折旧额为45万元

B．处置设备净损失为355万元

C．处置设备净损失为305万元

D．2013年该设备影响利润总额的金额为405万元

15、早在第二次国内革命战争初期，毛泽东就从政治统一战线的角度，提出过保护中小商人、保护民族工商业的政策主张，以及反对消灭资产阶级和富农的“左”倾口号。

对官僚买办资本主义和民族资本主义的区别政策界限是

A．是否拥护中国共产党

B．能否操纵国计民生

C．是否具有革命性

D．与帝国主义和封建主义的关系

16、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2×

11年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。

该投资性房地产系20×

9年2月26日自行建造完工的写字楼，20×

9年3月1日至2×

10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。

9年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；

9年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；

10年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。

假定不考虑相关税费，甲公司2×

11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为（）万元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

17、甲股份有限公司20×

3年所得税汇算清缴结束于20×

4年3月30日，财务报告经董

事会批准对外公布的日期为20×

4年4月20日。

实际对外公布的日期为20×

4年4月25日，该公司20×

4年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。

A．2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼

B．3月5日董事会提出20×

3年股利分配方案

C．4月15日支付上年度的审计费30万元

D．4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司20×

4年1月10日签订

E．4月26日为其子公司从银行借人5000万元长期借款而签订担保合同

18、甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。

甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2009年度所得税汇算清缴于2010年3月31日经董事会批准对外报出。

（1）2010年2月6日，甲企业发现2009年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。

（2）拥有乙企业3%的股权且无重大影响，2009年财务报表上以300万元反映，2010年2月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失。

（3）2010年3月6日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：

提取法定盈余公积200万元，分配现金股利100万元。

3月28日，股东大会批准了该提议。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9题至第10题。

关于事项

（2）和事项（3）的处理，下列说法不正确的是（）。

A．事项

（2）应作为资产负债表日后非调整事项

B．事项（3）中提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项

C．事项（3）中分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项

D．事项（3）中提取盈余公积和分配现金股利均应作为资产负债表日后非调整事项

19、甲公司于2007年12月31日将一栋建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元；

2008年12月31日，该建筑物的公允价值为1850万元；

2009年12月31日，该建筑物的公允价值为1820万元；

2010年12月31日，该建筑物的公允价值为1780万元。

2011年1月5日将该建筑物对外出售，收到1800万元存入银行。

不考虑其他因素，甲公司正确的会计处理有（）。

A．2007年12月31日投资性房地产的入账价值为1800万元

B．2007年12月31日应确认资本公积－200万元

C．2008年应确认公允价值变动收益50万元

D．2010年12月31日投资性房地产的账面价值为1780万元

20、长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中，经调整后的“资产总计”为（）元。

A．119321250

B．120021250

C．120321250

D．121021250

21、正常报废的固定资产应通过（）账户核算。

A．待处理财产损溢

B．在建工程

C．营业外支出

D．固定资产清理

22、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量

B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量

C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量

23、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

24、某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日，正式对外公布的日期是2008年4月30日。

则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为（）。

A．2008年1月1日至2008年4月30日

B．2008年1月1日至2008年4月15日

C．2008年1月1日至2008年4月20日

D．2008年1月1日至2008年4月21日

25、长城股份有限公司（以下简称长城公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

不考虑除增值税以外的其他税费。

长城公司自2009年5月起有关房地产的业务资料如下：

（1）2009年9月，长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2009年9月30日，租赁期为1年，每月支付15万元租金。

该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为30年，预计净残值为零，已计提折IH400万元，未计提减值准备。

（2）2009年12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6万元。

（3）2010年3月31日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。

2010年3月31日写字楼的公允价值为4000万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。

（4）2010年9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。

2010年12月1日，写字楼装修完工，共发生支出150万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题：

2009年12月，长城公司对写字楼的维修应该记入（）科目。

A．管理费用

B．制造费用

C．投资性房地产

D．其他业务成本

26、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。

2007年3月31日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；

为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；

拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。

假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为（）万元。

A．97.5

B．191.25

C．193.25

D．195.38

27、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。

A．营业费用

B．财务费用

C．在建工程

D．长期待摊费用

28、A企业为增值税一般纳税人，3月11日购买了一批原材料，购买价款为10000元，增值税1700元，入库前发生挑选整理费500元。

该批原材料的入账价值为______元。

A．10500

B．11700

C．12200D．10000

29、甲公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》（2006）。

甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。

甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。

（1）甲公司内部审计入员对2009年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：

①甲公司自行建造的办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。

甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。

2008年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。

2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年7月12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。

该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。

甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

至2009年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。

假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。

②甲公司于2008年3月30日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租，该写字楼原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2008年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。

2008年12月31日确认了递延所得税负债1770万元（其中对应资本公积1000万元，对应所得税费用770万元）。

经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。

若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。

假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。

（2）甲公司2009年发生如下会计估计变更事项：

①甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2008年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。

2009年1月31日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

②甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧（折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同）。

由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。

甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。

且该固定资产在以前期间未发生减值。

甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。

假定：

上述差错均具有重要性。

根据上述资料，回答下列问题：

关于资料

（1）中的事项②，下列说法中正确的是（）。

A．将写字楼由出售转为出租，是会计政策变更

B．投资性房地产的入账价值为40000万元

C．投资性房地产的入账价值为36000万元

D．递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整

30、下列说法中错误的是（）。

A．从全社会来看，报酬率与投资风险正相关，风险大的投资，其报酬率也高，反之则低

B．房地产价值与报酬率正相关

C．风险大的房地产的价值低，风险小的房地产的价值高

D．报酬率应等同于具有同等风险的投资报酬率

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