注册税务师财务与会计考前冲刺试题及答案解析三Word文档格式.docx
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第2题
下列项目中，不在所有者权益（或股东权益）变动表中反映的是（
）。
A．前期差错更正
B．与计入所有者权益项目相关的所得税影响
C．提取的盈余公积
D．计提的坏账准备
D
[解析]计提的坏账准备应该作为应收款项的减项反映在资产负债表上，并不反映在所有者权益（或股东权益）变动表中。
第3题
某企业2008年年末敏感资产总额为40000万元，敏感负债总额为20000万元。
该企业预计2009年度的销售额比2008年度增加10%（即增加5000万元），销售净利率5%，股利支付率为40%，则该企业2009年度应从外部追加的资金量为（
A．0
B．200
C．300
D．350
[解析]2008年度的销售额=5000/10%=50000（万元）
2009年应从外部追加的资金量=（40000/50000-20000/50000）×
5000-（50000+5000）×
5%×
（1-40%）=350（万元）。
第4题
下列关于交易性金融负债的核算，说法不正确的是（
A．交易性金融负债初始确认时，应按公允价值计量
B．发生的交易费用应计入初始确认金额
C．企业在持有该金融负债期间应付的利息，应当借记投资收益
D．资产负债表日，企业应将该金融负债的公允价值变动计入当期损益
[解析]发生的交易费用应计入当期损益。
第5题
某公司于2010年1月1日对外发行5年期、面值总额为20000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22000万元。
该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费。
计算确定的实际利率为2%。
2011年12月31日，该项应付债券的账面余额为（
A．21200
B．22888.8
C．23200
D．24000
[解析]2011年12月31日，该项应付债券的账面余额=22000+600×
2-160-151.2=22888.8（万元）。
相关分录如下：
借：
银行存款
22000
贷：
应付债券—面值
20000
—利息调整
2000
财务费用
（22000×
21/6）440
应付债券—利息调整
160
应付债券—应计利息
（20000×
3%）600
[（22000+600-160）×
2%]448.8
151.2
（20000×
第6题
A公司的注册资本为6000万元，2011年年初B公司以专利权一项对A公司投资，取得A公司10%的股权。
该项专利权在B公司的账面价值为420万元。
投资各方协议确认的价值为600万元（该价值公允），资产与股权的登记手续已办妥。
此项专利权是B公司在2008年初研发成功申请获得的，法律有效年限为15年。
B公司和A公司合同投资期为8年，该项专利权估计剩余受益期限为6年，则A公司2011年度应确认的无形资产摊销额为（
）万元。
A．70
B．75
C．52.5
D．100
[解析]该项专利权的入账价值600万元，法律有效年限还剩12年，在6年、8年和12年三个可供选择的期限中，应按照三者中最短者6年时间摊销。
则2011年度无形资产的摊销额为100万元。
第7题
甲公司采用计划成本对材料进行日常核算。
2009年12月，月初结存材料计划成本为200万元，成本差异为超支4万元；
本月入库材料计划成本为800万元，成本差异为节约12万元；
本月发出材料计划成本为600万元。
假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际成本为（
A．394
B．396.8
C．399
D．420
[解析]材料成本差异率=（4-12）/（200+800）=0.8%（节约差）；
甲公司本月末结存材料的计划成本=200+800-600=400（万元）；
甲公司本月末结存材料实际成本=400×
（1-0.8%）=396.8（万元）。
第8题
甲公司2008年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。
2009年初适用所得税税率改为25%。
2009年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2009年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
不考虑其他因素则甲公司2009年末确认递延所得税时应做的会计分录为（
A．借：
递延所得税负债
65
贷：
所得税费用
65
B．借：
40
递延所得税资产
25
C．借：
24
33
57
D．借：
50
[解析]2009年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=（6000-5800）×
25%=50（万元），2009年应确认递延所得税负债的金额=50-90=-40（万元）（转回）。
2009年末应确认的递延所得税资产=100×
25%=25（万元）。
因此，甲公司2009年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
递延所得税资产
第9题
企业在初始确认时将某金融资产划分为（
）后，不能重分类为其他类金融资产。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款及应收款项
D．可供出售金融资产
A
第10题
有利于企业保持理想资本结构的股利政策是（
A．固定股利政策
B．固定股利支付率政策
C．剩余股利政策
D．低正常股利加额外股利政策
C
[解析]在剩余股利政策下，当企业有良好的投资机会时，根据公司的目标资本结构，先最大限度地使用保留盈余来满足投资方案所需的所有者权益资本，然后将剩余的盈余作为股利发放给股东。
第11题
甲公司20×
9年年初存货为20000元，20×
9年年末的流动比率为200%（流动资产中只有存货为非速动资产），速动比率为80%，存货周转次数为5，流动资产合计为40000元，则甲公司20×
9年度的销货成本为（
）元。
A．98000
B．100000
C．110000
D．90000
[解析]流动比率/速动比率=流动资产/（流动资产-存货）=200%/80%=2.5，已知年末流动资产为40000元，则年末存货=24000（元），平均存货=（20000+24000）/2=22000（元），销货成本=5×
22000=110000（元）。
第12题
B公司于2011年3月20日以每股9元的价格购买甲公司股票150万股，作为可供出售金融资产核算；
购买该股票另支付手续费等22.5万元。
5月20日，收到甲公司按每10股派发3.75元的现金股利。
6月30日该股票市价为每股8.25元，2011年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则B公司因该可供出售金融资产而影响投资收益的金额为（
A．-266.25
B．52.5
C．-18.75
D．3.75
[解析]因该可供出售金融资产而影响投资收益的金额=56.25-322.5=-266.25（万元）
本题相关的账务处理如下：
可供出售金融资产（150×
9+22.5）1372.5
1372.5
（150×
3.75÷
10）56.25
投资收益
56.25
资本公积
（1372.5-150×
8.25）135
可供出售金融资产
135
（150×
7）1050
322.5
（1372.5-135）1237.5
第13题
某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（
A．资产负债表日后发生的重大承诺
B．公司与另一企业就报告年度存在的债务达成重组协议
C．公司董事会提出股票股利分配方案
D．发现报告年度公司为了实现账面盈利目标而转回120万元的存货跌价准备
[解析]选项D属于资产负债表日后发现的财务报表舞弊，应作为资产负债表日后调整事项处理。
选项ABC均属于日后非调整事项。
第14题
某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元，每年负担利息24万元，普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股市价50元）。
由于扩大业务，需追加筹资300万元，其筹资方式有两个：
一是全部发行普通股，增发6万股，每股发行价50元；
二是全部筹措长期债务，债务利率仍为12%，利息36万元。
公司的变动成本率为60%，固定成本为180万元，所得税税率为25%。
则每股收益无差别点的销售收入为（
A．740
B．600
C．750
D．800
[解析]根据每股收益无差别点销售收入的计算式得：
[（S-0.6S-180-24）×
（1-25%）]/16=[（S-0.6S-180-24-36）×
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