江苏《会计基础》练习计算题Word下载.docx

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　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　34550（34000＋550）

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　242050

　　【拓展】原材料的单位成本＝207500÷

195＝1064.1（元/吨）

“营业税金及附加”账户属于损益类账户，用以核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

需注意的是，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税通过“管理费用”账户核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税通过该账户核算。

耕地占用税、契税、印花税和车辆购置税不通过“应交税费”科目核算。

企业按规定缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

核算契税时，应借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“银行存款”科目。

印花税的核算是直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。

企业缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目

企业可以通过外购、自行建造、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁等方式取得固定资产。

不同取得方式下，固定资产成本的具体构成内容及其确定方法也不尽相同。

外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。

）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

固定资产的折旧方法有：

平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。

一、年限平均法

含义：

是指将固定资产的应计折旧额均衡的分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。

年折旧率=（1-预计净残值率）÷

预计使用寿命（年）×

100%

月折旧率=年折旧额÷

12

月折旧额=固定资产原值×

月折旧率

举例：

甲公司有一幢厂房，原价为2000000元，预计可使用20年，预计的净残值率为4%。

该厂房的折旧率和折旧额为多少？

年折旧率=（1-4%）÷

20×

100%=4.8%

年折旧额=2000000×

4.8%=96000（元）

月折旧额=96000÷

12=8000（元）

二、工作量法

根据工作量计算每期应提折旧额的一种方法。

单位工作量折旧额

=固定资产原价×

（1-预计净残值率）÷

预计总工作量

某项固定资产月折旧额

=该项固定资产当月工作量×

甲公司的一台机器设备原价为800000元，预计生产产品产量为4000000个，预计净残值率为5%，本月生产产品40000个，假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。

单个折旧额=800000（1-5%）÷

4000000=0.19（元/个）

本月折旧额=40000×

0.19=7600（元）

三、双倍余额递减法

指不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额。

但在使用双倍余额递减法计算折旧的固定资产，应在其折旧年限到期前2年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

年折旧率=2÷

月折旧率=年折旧率÷

月折旧额=固定资产账面净值×

甲公司某项设备原价为100万元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为5%，假设甲公司没有对该公司机器设备计提减值准备。

5×

100%=40%

第一年应提折旧额=100×

40%=40（万元）

第二年应提折旧额=（100-40）×

40%=24（万元）

第三年应提折旧额=（100-40-24）×

40%=14.4（万元）

第四、五年应提折旧额

=（100-40-24-14.4-100×

5%）÷

2=8.3（万元）

四、年数总和法

指将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘以一个逐年递减的分数来计算每年折旧额的一种方法。

年折旧率=尚可使用年限÷

预计使用寿命的年数总和×

年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×

年折旧率

某项固定资产原价80000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计算折旧。

折旧率的分子：

5、4、3、2、1

折旧率的分母为：

（5+4+3+2+1）=15或N（N+1）/2=5（5+1）/2=15

第一年的折旧额=（80000-80000×

4%）×

5/15=25600（元）

第二年的折旧额=（80000-3200）×

4/15=20480（元）

第三年的折旧额=（80000-3200）×

3/15=15360（元）

第四年的折旧额=（80000-3200）×

2/15=10240（元）

第五年的折旧额=（80000-3200）×

1/15=5120（元）

例2：

大华公司于2010年8月6日购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100000元，增值税税额为17000元，支付的运杂费为2000元，设备安装时领用工程用材料价值为10000元，购入该批工程用材料的增值税为1700元，设备安装时支付有关人员的工资为5000元。

该固定资产的成本为（）元。

A.117000B.134000C.135700D.107000

【正确答案】：

A固定资产的成本=100000+2000+10000+5000=117000

购买时：

借：

在建工程102000

应交税费-应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款1190000

领用工程物资：

在建工程10000

工程物资10000

支付人工费：

在建工程5000

应付职工薪酬5000

完工：

借：

固定资产117000

在建工程117000

例3：

某一般纳税人企业于2011年1月15日购入一台不需要安装的生产用设备，设备的买价为10000元，增值税为1700元，采购过程中发生运费、保险费500元，采购人员差旅费900元。

设备预计可以使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

2011年应该计提的折旧为（）元。

A.1050B.962.5C.1045D.11

B

固定资产的成本=10000+500=10500

2011年计提的折旧额=10500÷

10÷

12×

11=962.5（元）

例题4

（1）、2012年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的设备的价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费10万元，款项以银行存款支付，没有发生其他的相关税费。

该设备当日投入使用。

预计使用年限为10年，预计的净残值为5.3万元，采用直线法计提。

（2）2013年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回的金额为419.3万元，计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计的净残值、折旧方法不变。

（3）、2014年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得的残料变价收入为45万元、保险公司赔偿280.5万元，发生清理费用5万元，款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费（单位以万元表示）

要求

（1）、编制2012年12月12日取得设备的会计分录

（2）、计算2013年度该设备计提的折旧额

（3）、计算2013年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，

（4）、编制丙公司计提固定资产减值准备的分录。

（5）、计算2014年该设备计提的折旧额。

（6）、计算2014年12月31日处置该设备的净损益

（7）、编制2014年12月31日处置该设备的会计分录。

答案

（1）、借：

固定资产509.3（500+10*93%）

应缴税费-应交增值税（进项税额）85.7

银行存款595

（2）、13年折旧额=（509.3-5.3）/10=50.4（万元）

（3）、509.3-50.4-419.3=39.6（万元）

（4）、借：

资产减值损失39.6

固定资产减值准备39.6

（5）、（419.3-5.3）/9=46

（6）、（45+280.5）-（509.3-50.4-46-39.6+5）=-52.8

（7）、借：

固定资产清理373.3

累计折旧96.4（50.4+46）

固定资产减值准备39.6

固定资产509.3

固定资产清理5

银行存款5

银行存款45

其他应收款——保险公司280.5

固定资产清理325.5

营业外支出52.8

固定资产清理52.8

例5：

甲企业坏账准备提取比例为5%，2010年末应收账款余额为100万元，2011年由于赊销商品使得应收账款增加20万元，2011年发生坏账损失1万元，则2011年应提取的坏账准备为（）万元。

（假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项）

A.6B.5.95C.2.95D.1.95

D

【答案解析】：

2010年末坏账准备账户的余额=100×

5%=5（万元）（贷方），2011年计提坏账准备之前，坏账准备账户的余额=5-1=4（万元）（贷方），计提坏账准备之后，坏账准备账户的余额=（100+20-1）×

5%=5.95（万元）（贷方），2011年需要计提的坏账准备=5.95-4=1.95（万元）。

例6、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。

采用备抵法核算坏账。

2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。

12月份，甲企业发生如下相关业务：

（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，商品价格为900万元（不含增值税）。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

（4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

（5）12月30日，向丙企业赊销商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。

要求：

（1）编制甲企业上述业务的会计分录。

（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

第6题答案：

（1）借：

应收账款-乙企业1053

主营业务收入900

应交税费-应交增值税（销项税额）153

（2）借：

坏账准备40