企业纳税概述Word格式文档下载.docx

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8．区别会计中“销售”的含义与税法中“销售”的含义。

（提示：

税法中的“销售”包含会计中的“销售”和“视同销售”两部分内容）

9.阅读资料，说明生产型增值税和消费型增值税的区别，并说明“振兴东北老工业基地”有何财税方面的政策。

课后练习题

一、单项选择题

1．某服装生产企业年销售额150万元，会计核算制度健全，其计算应交增值税应采用（）。

A.17%税率B.13%税率

C.4%征收率D.6%征收率

2．下列行为中，应缴纳增值税的是（）。

A、经营娱乐业B、文化体育事业

C、将自产货物用于对外投资D、饮食服务业

3、增值税纳税人的销售额中，不应包括的是（）。

A、收取的手续费B、收取的包装物押金

C、收取的运输装卸费D、收取的销项税额

4、下列项目中所包含的进项税额，允许从销项税额中抵扣的是（）。

A、购进职工福利用品

B、购进生产所需的原材料

C、生产免税产品所耗用的原材料

D、购进劳动保护用品

5、下列行为不需确认销项税额的是（）。

A、销售产品给一般纳税人

B、销售产品给小规模纳税人

C、自产的产品用于对外投资

D、外购的原材料用于对外捐赠

6、纳税人采用分期付款方式销售货物，其增值税的纳税义务时间为（）。

A、收到第一笔货款的当天

B、收到最后一笔货款的当天

C、发出商品的当天

D、合同约定的收款日期当天

7、混合销售行为是指（）。

A、一个企业既从事应税货物的销售又提供增值税应税劳务

B、一个企业既从事应税货物的销售又提供非增值税应税劳务

C、一项经营活动既涉及应税货物的销售又涉及非增值税应税劳务

D、一项经营活动既涉及增值税应税劳务又涉及非增值税应税劳务

8、关于混合销售行为，正确的处理方法是（）。

A、一切单位的混合销售行为均应交纳增值税

B、一切单位的混合销售行为均不交纳增值税

C、生产企业的混合销售行为应交纳增值税

D、饮食服务业的混合销售行为应交纳增值税

9、某人从事小食品批发，月应税销售额1000元（当地规定起征点为800元），其应纳增值税额为（）。

A、1000×

17%B、1000×

4%C、200×

17%D、200×

4%

10、某人从事小食品批发，年应税销售额为200万元，按规定，其（）。

A、只能认定为一般纳税人

B、只能认定为小规模纳税人

C、该个人可以选择成为一般纳税人还是小规模纳税人

D、税务局说了算

二、业务模拟题

（一）目的：

掌握增值税的会计处理

资料：

某增值税一般纳税义务人2003年5月发生如下经济业务：

1.购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款70万元，适用17%税率，原材料已验收入库。

2.支付入库材料的运输费用2万元，已取得运输部门开具的运输单据。

3.销售产品，开具的增值税专用发票注明价款800万元，适用17%税率。

★4.企业采取以旧换新方式向消费者销售产品，取得收入30万元（收购旧货折价3万元，已经扣除）。

5.购进商品一批，取得的增值税专用发票注明价款10万元，适用17%税率。

6.上述商品已经全部作为礼品送给客户。

要求：

1.根据上述资料计算企业应纳增值税额。

2.做出相应的账务处理。

3.登记“应交税金—应交增值税”明细账。

注：

加★者的账务处理超出本书范围

（二）目的：

掌握增值税的计算

1.某公司承包了一项地板工程，工程总造价80000元，其中：

本公司提供的地板价值50000元，施工费30000元。

工程完工后，该公司为顾客开具了普通发票，并通过转账方式收到了80000元工程款。

2.计算机服务公司，以销售计算机为主，并为客户提供咨询等服务。

本月该公司销售计算机取得收入800000元，均开具增值税专用发票；

技术服务取得收入100000元，均开具普通发票；

为客户计算机维修共取得收入50000元，开具普通发票。

以上三项收入因故没有分别核算。

1.为企业计算当期应纳增值税额。

2.资料2中，如果该计算机公司把三项收入分别核算，企业应纳税额是多少？

试着得出结论。

（三）目的：

某商业企业小规模纳税人，2003年1月份共实现销售收入960000元（含税），对外提供修理劳务，取得收入130000元。

1.计算该企业应纳增值税额

2.做相应的账务处理

第三章消费税

1.什么是消费税？

消费税有什么特点（与增值税比较）？

2.应如何确定消费税的纳税义务人？

3.叙述消费税的纳税范围和纳税环节。

4.什么是委托加工应税消费品？

委托加工应税消费品在计算应交消费税时有何具体规定？

5.简述消费税的计算和缴纳方法。

6.查找资料，明确2006年我国消费税政策有何调整？

1.消费税的不同应税产品的纳税环节，不包括（）。

A、批发环节B、零售环节C、进口环节D、生产销售环节

2.委托加工的应税消费品，由（）负责向税务机关交纳消费税。

A、永远是委托方B、永远是受托方

C、通常是委托方D、通常是受托方

3.下列关于委托加工消费品收回后，用于连续生产应税消费品，允许扣除委托加工消费品已纳税额的项目，不正确的是（）。

A、用外购已税烟丝生产卷烟B、外购已税酒精生产的白酒

C、外购已税化妆品生产化妆品D、外购已税护肤品生产护肤品

4.下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（）。

A、为生产化妆品而领用的酒精

B、为零售金银首饰而出库的金银首饰

C、领用外购已税白酒勾兑白酒

D、为生产卷烟而外购的烟丝

5.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。

A、委托加工环节B、委托加工应税消费品收回环节

C、销售环节D、领用环节

6.消费税的纳税人，（）。

A、一定是增值税的纳税人B、一定不是增值税的纳税人

C、可能是增值税的纳税人D、可能是营业税的纳税人

7.消费税的纳税人一定不是（）。

A、生产企业B、零售企业C、服务业D、进出口企业

8.下列外购已税消费品用于连续生产应税消费品，允许扣除已纳消费税额的是（）。

A、用从生产企业购进的已税烟丝生产的卷烟

B、用从商业企业购进的已税烟丝生产的卷烟

C、用从生产企业外购的已税粮食白酒生产的粮食白酒

D、用从生产购进的已税汽车轮胎生产的小汽车

掌握消费税的会计处理。

某酒厂2003年2月份销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含税），包装物计价500元；

委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，加工费用8000元，受托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。

本月进口小轿车一辆，汽缸容量为2000毫升，到岸价折合人民币200000元，关税税率30%。

计算该酒厂应交消费税，并做出关于消费税的会计处理。

掌握外购应税消费品连续生产应税消费品应纳税额的会计处理。

某卷烟厂8月份外购烟丝100000元，月初库存外购已税烟丝75000元，月末库存外购已税烟丝36000元；

当月以外购烟丝生产卷烟的销售量为28个标准箱，每标准条的调拨价格为40元，共计280000元。

计算该卷烟厂8月份应纳消费税额。

掌握消费税的计算

某商场经批准，允许其经营金银首饰零售业务。

该商场6月份销售首饰业务如下：

1.销售金项链100条，取得含税收入117000元；

2.销售金戒指50枚，取得含税收入93600元；

3.销售非金银首饰，取得含税收入7020元。

4.销售给某金店金戒指50枚，开具的增值税专用发票注明价款32000元，税金5440元。

计算该商场应纳消费税额。

第四章营业税

复习思考题：

1、营业税的纳税人是如何确定的？

2、营业税的计税依据是怎么规定的？

3、营业税有哪些税收优惠？

4、怎样计算应纳营业税额？

各行业的营业税如何进行会计处理？

一、单项选择题：

1、转贷业务以（）为营业额计算缴纳营业税。

A、贷款利息B、借款利息

C、贷款利息减去借款利息后的余额

D、（贷款利息+借款利息）÷

2

2、下列项目中，属于营业税项目的有（）。

A、商品批发、零售B、转让专利权

C、从事加工、修理、修配业务

D、从事运输并销售所运输货物

3、下列行为不需要缴纳营业税的有（）。

A、有偿转让不动产所有权

B、有偿转让无形资产

C、有偿销售企业自己生产的产品

D、单位将不动产无偿赠予他人

4、下列项目中，（）不是营业税的扣缴义务人。

A、个人转让专利权，以受让者人扣缴义务人

B、公司从事长途货物运输业务，以货物接收单位为扣缴义务人

C、建设安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴业务人

D、单位或个人进行演出由他人售票的，以售票人为扣缴义务人

5、下列经营者中，属于营业税纳税义务人的是（）。

A、从事修理修配业务的个人

B、发生销售货物并负责运输所销售货物的运输单位

C、从事缝纫业务的个体户

D、将不动产无偿赠送个人的单位

6、下列各项中，应作为营业税计税依据的是（）。

A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额

B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额

C、旅行社组团在境内旅游所收取的全部旅游费用

D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果等在内的各项费用

掌握营业税的计算和核算

某饭庄是集住宿、饮食、娱乐为一体的综合性服务业，本月发生的相关业务汇总如下：

1.客房收入600万元；

餐饮收入140万元；

歌舞厅收入50万元；

组团旅游收取旅游费70万元，其中代游客支付的住宿费、门票费等40万元。

2.该饭庄本月出售一栋建筑物，原价500万元，已提折旧100万元，成交价格450万元。

3.该饭庄本月出售一专利权，取得转让费60万元。

该专利权是花费20万元购买的，尚未开始摊销。

计算该饭庄应纳营业税，并做相应的会计处理（当地娱乐业适用20%营业税率）。

某公司自建职工住宅一栋，建筑安装工程成本为150万元，假设成本利润率为10%。

该住宅出售给职工，取得收入200万元。

计算该公司应纳营业税，并做相应的会计处理。

掌握兼营业务营业税的计算和核算

某建筑公司本月有关账户资料汇总如下：

工程结算收入15万元；

商场销售收入9万元（不含税）；

舞厅门票收入20万元；

舞厅饮料收入0.6万元；

餐厅收入4万元。

该公司分别设账、分别核算。

1.计算该建筑公司应纳营业税、增值税（当地娱乐业营业税率为20%）。

2.如果该公司因故未能做到分别核算，该如何