企业所得税年度纳税申报表填报说明Word格式.docx

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填报税务机关统一核发的税务登记证。

纳税人名称"

填报税务登记证所载纳税人的全称。

三、表间结构与与附表的勾稽关系

、第行＝附表一〔〕第行或附表一〔〕第行或附表一〔〕第至行合计。

、第行＝附表三第列第行。

、第行＝附表一〔〕第行或附表一〔〕第行或附表一〔〕第行和第行合计。

、第行＝附表二〔〕第行或附表二〔〕第行。

、第行＝附表二〔〕第行或附表二〔〕第行或附表二〔〕第行。

、第行＝附表四第行。

、第行＝附表五第行。

、第行第行。

、第行＝附表六第列第行,且第行≤第行。

、第行＝附表七"

一、免税所得合计"

且第行≤第－行。

、第行＝附表八第列"

一、公益性捐赠合计"

。

、第行≤第行。

、第行＝第－－行。

、第行附表十第列"

合计"

行。

、第行附表十第列或第列第列的"

行,且≤第列〔当第列≤第列〕或等于第列〔当第列＞第列〕。

四、收入总额项目

填报纳税人当期发生的,根据税收规定应确认为当期收入的所有应税收入项目。

、第１行"

销售〔营业〕收入"

填报纳税人按照会计制度核算的"

主营业务收入"

其他业务收入"

以与根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。

执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人,金额等于附表一〔〕《销售〔营业〕收入与其他收入明细表》第行；

执行《金融企业会计制度》的纳税人,金额等于附表一〔〕《金融企业收入明细表》第行；

执行《事业单位会计制度》的纳税人,金额等于附表一〔〕《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第至行合计。

纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用,其他折扣以与销售退回,一律以净额反映在"

、第行"

投资收益"

填报纳税人取得的债权投资的利息收入和股权投资的股息性收入。

债权性投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息,包括国债利息收入；

股息性收入填报股权性投资取得的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的收入。

金额无需还原计算,等于附表三《投资所得〔损失〕明细表》第列第行。

投资转让净收入"

填报各项投资资产转让、出售、处置取得的收入〔包括货币性资产和非货币性资产〔公允价值〕之和〕扣除相关税费后的金额。

金额等于附表三《投资所得〔损失〕明细表》第列第行。

补贴收入"

填报纳税人收到的各项财政补贴收入,包括减免、返还的流转税等。

事业单位、社会团体、民办非企业单位金额等于附表一〔〕《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第行。

其他收入"

填报除上述收入以外的按照税收规定当期应予确认的其他收入。

包括按照会计制度核算的"

营业外收入"

以与在"

资本公积金"

中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值与根据税收规定应在当期确认的其他收入。

执行《事业单位会计制度》的纳税人,金额等于附表一〔〕《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第和第行合计数。

收入总额合计"

金额等于本表第至行合计数。

五、扣除项目

填报纳税人当期发生的,按照税收规定应在当期扣除的成本费用项目。

销售〔营业〕成本"

主营业务成本"

其他业务支出"

以与与视同销售收入相对应的成本。

执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人,金额等于附表二〔〕《成本费用明细表》第行；

执行《金融企业会计制度》的纳税人,金额等于附表二〔〕《金融企业成本费用明细表》第行。

、第行"

主营业务税金与附加"

填报纳税人本期"

相对应的应缴税金与附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

期间费用"

填报纳税人本期发生的销售〔营业〕费用、管理费用和财务费用合计数。

投资转让成本"

填报转让投资资产〔包括短期股权投资、长期股权投资〕的成本,按权益法核算的长期股权投资必须按税收规定计算投资成本调整。

其它扣除项目"

填报与第行"

相对应的成本支出〔包括"

营业外支出"

中按照税收规定可以扣除的项目、资产评估减值等〕,以与其他扣除项目。

但不包括公益救济性捐赠、非公益救济性捐赠与赞助支出。

执行《金融企业会计制度》的纳税人,金额等于附表二〔〕《金融企业成本费用明细表》第行；

执行《事业单位会计制度》的纳税人,金额等于附表二〔〕《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》第行。

扣除项目合计"

六、应纳税所得额的计算

1、第行"

纳税调整前所得"

金额等于本表第－行。

2、第行"

纳税调整增加额"

填报纳税人实际发生的成本费用金额大于税收规定标准,应进行纳税调整增加所得的金额。

纳税人如有未在收入总额中反映的收入项目或者不应在扣除项目中反映的支出项目,以与超出税收规定的扣除标准的支出金额,房地产业务本期预售收入计算的预计利润等,也在本行填列。

金额等于附表四《纳税调整增加项目明细表》第列"

纳税调增金额"

第行。

纳税调整减少额"

填报根据税收规定可在税前扣除,但纳税人在会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额,以与在以前年度进行了纳税调整增加,根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。

纳税人如有根据规定免税的收入在收入总额中反映的以与应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目,以与房地产业务本期已转销售收入的预售收入计算的预计利润等,也在本行填列。

金额等于附表五《纳税调整减少项目明细表》第行。

纳税调整后所得"

如为负数,就是纳税人当年可申报向以后年度结转的亏损额；

如为正数,应继续计算应纳税所得额。

弥补以前年度亏损"

填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。

金额等于附表六《税前弥补亏损明细表》第行第列,但不得超过第行"

免税所得"

填报纳税人按照税收规定应单独核算的免予征税的所得额在弥补亏损后剩余的部分。

金额等于附表七《免税所得与减免税明细表》中"

但不得超过第－行后的金额。

应补税投资收益已缴纳所得税额"

金额为本表第行的数额用于弥补以前年度亏损,再扣减"

后的余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税款。

应补税投资收益小于短期股权投资、长期股权投资中应补税的投资收益合计数的,应按被投资方企业适用税率从高到低,还原计算应补税投资收益已缴纳的所得税额,其金额不得超过附表三的"

应补税的投资收益已纳企业所得税"

的合计数。

允许扣除的公益性捐赠额"

金额等于附表八《捐赠支出明细表》第列"

允许税前扣除的公益性捐赠额"

加计扣除额"

填报纳税人按照税收规定允许加计扣除的费用额。

但不得使第行的余额为负数。

应纳税所得额"

本行不得为负数。

本表第行或者依上述顺序计算结果如为负数,本行金额应填。

七、应纳所得税额的计算

适用税率"

填报纳税人根据税收规定确定的适用税率。

境所得应纳所得税额"

金额等于本表第×

境投资所得抵免税额"

填报纳税人弥补亏损后的应补税投资收益余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税额。

金额等于第行"

但不得超过第行"

境外所得应纳所得税额"

境外所得抵免税额"

填报纳税人境外所得根据《财政部、国家税务总局关于发布〈境外所得计征所得税暂行办法〉〔修订〕的通知》〔财税字[]号〕计算的"

和"

实行汇总纳税的成员企业取得的境外所得,不得参加汇总纳税,应单独申报,就地计算抵免或补缴企业所得税。

第行等于附表十《境外所得计算明细表》第列合计数。

第行分为以下几种情况：

当境外已缴纳所得税款按分国不分项抵扣,且附表十第列合计数≤第列合计数,第行则等于附表十第列合计数第列合计数,但不得超过附表十第列合计数；

如附表十第列合计数＞第列合计数,则第行等于附表十第列合计数；

当境外已缴纳所得税款按定率抵扣,则第行等于附表十第列合计数。

境、外所得应纳所得税额"

金额等于本表第－＋－行。

减免所得税额"

填列纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。

金额等于附表七《免税所得与减免税明细表》中第行与行的合计数。

其中,汇总纳税的成员企业国产设备投资抵免,应按就地预缴的企业所得税额计算抵免额。

实际应纳所得税额"

金额为本表第－行。

汇总纳税成员企业就地预缴比例"

填报汇总纳税成员企业按照税收规定应在所在地缴纳企业所得税的比例。

汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额"

本期累计实际已预缴的所得税额"

填报纳税人按照税收规定已在季〔月〕度累计预缴的所得税额。

本期应补〔退〕的所得税额"

实行汇总纳税就地预缴的汇总纳税成员企业金额为本表第－行。

上年应缴未缴本年入库所得税额"

填报纳税人上一年度第四季度或第月份预缴税款额与汇算清缴的税款额。

附表一〔〕《销售〔营业〕收入与其他收入明细表》填报说明

一、本表适用于执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人填报。

二、本表填报纳税人根据会计制度核算的"

其它业务收入"

以与根据税收规定应在当期确认收入的"

视同销售收入"

三、有关项目填报说明：

销售〔营业〕收入合计"

金额为本表第行。

该行数额填入主表〔即《企业所得税年度纳税申报表》,下同〕第行。

本行数据作为计算业务招待费、业务宣传费、广告费支出扣除限额的计算基数。

对主要从事对外投资的纳税人,其投资所得就是主营业务收入。

、第至行"

根据不同行业的业务性质分别填报纳税人在会计核算中的主营业务收入。

〔〕第行"

销售商品"

填报从事工业制造、商品流通、农业生产以与其他商品销售企业的主营业务收入。

提供劳务"

填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。

让渡资产使用权"

填报让渡无形资产使用权〔如商标权、专利权、专有技术使用权、、专营权等〕而取得的使用费收入以与以租赁业务为基本业务的出租固定资产取得的租金收入。

转让处置固定资产、出售无形资产〔所有权的让渡〕属于"