固定资产核算实例Word文件下载.docx
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固定资产538000
在建工程538000
3.某企业自建库房如下业务:
①购入工程所需要的物资一批,价款为200000万元,增值税额为34000万元,包装费和运杂费为2000万元,已验收入库,全部款项通过银行支付。
②建设时,领用所购入工程物资235000万元。
③领用生产用原材料一批,实际成本为5000万元,该批原材料增值税进项税额为858万元。
④领用自产产品一批,库存商品成本为8000万元,销售价格(计税价格)为10000万元,增值税率为17%。
⑤应付工程人员工资为10000万元;
辅助生产车间为工程提供的劳务支出为35000万元;
为工程借款而发生的利息20000万元(假设符合资本化条件)。
⑥工程达到预定可使用状态后交付使用。
(1)购入工程物资时:
借:
工程物资(200000+34000+2000)236000
贷:
银行存款236000
(2)工程领用工程物资时
在建工程235000
工程物资235000
(3)工程领用原材料时
在建工程5850
原材料5000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)850
(4)工程领用自产产品时:
在建工程(8000+1700)9700
库存商品8000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700(10000*17%)
(5)结算应付工程人员工资,辅助车间为工程提供劳务支出及工程借款利息时:
在建工程65000
应付职工薪酬10000
生产成本——辅助生产成本35000
长期借款20000
(6)工程达到预定可使用状态交付使用时:
工程成本=235000+5858+9700+65000=315550(万元)
固定资产315550
在建工程315550
4.某企业某项固定资产原值为120000元,预计使用年限为10年,预计残值收入为5800元,预计清理费用1000年。
试采用平均年限法计算该固定资产月折旧额。
年折旧率={(12000-5800+1000)÷
10}÷
120000×
100﹪
=9.6﹪
月折旧率=9.6﹪÷
12=0.8﹪
月折旧额=120000×
0.8﹪=960(元)
5.某企业新置购货运车一辆,原值60000元,预计净残值率为5%,预计行驶400000公里,本月实际行驶8000公里。
试用用工作里法确定本月应计计提折旧。
单位工作量折旧额=60000×
(1-5﹪)÷
400000=0.1425(元)
本月折旧额=8000×
0.1425=1140(元)
6.某企业新拥有电子设备一台,原值100000元,预计使用5年,预计净残值为4000元,⑴采用双倍余额递减法计算年折旧额。
年折旧率=(2÷
5)×
100﹪=40﹪(不考虑残值)
计算各年年折旧额如下:
第一年年折旧额=100000×
40﹪=40000(元)
第二年年折旧额=(100000-40000)×
40﹪=24000(元)
第三年年折旧额=(100000-40000-24000)×
40﹪=14400(元)
第四年年折旧额=[(100000-40000-24000-14400)-4000]÷
2=8800(元)
第五年年折旧额=8800(元)
———————————————————————————————————————
累计折旧额=40000+24000+14400+8800+8800
=96000(元)
⑵采用年数总和法计算年折旧额。
各年折旧客计算如下:
第一年年折旧额=(100000-4000)×
5/15=32000(元)
第二年年折旧额=(100000-4000)×
4/15=25600(元)
3/15=19200(元)
2/15=12800(元)
1/15=6400(元)
——————————————————————————————
累计折旧额=96000(元)
7.某企业出售一台设备,原值100000元,已使用5年,累计折旧为50000元,已计提2000元的减值准备。
出售过程中支付清理费用1000元,出售价款45000元,增值税率为17%,均通过银行支付。
要求进行固定资产清理的处理。
(1)将固定资产转入清理
固定资产清理48000
固定资产减值准备2000
累计折旧50000
固定资产100000
(2)支付清理费用
固定资产清理1000
银行存款1000
(3)收到价款
银行存款52650
固定资产清理45000
应交税费——应交增值税(销项税额)7650
(4)结转清理损益
清理净损失=48000+1000-45000=4000(元)
营业外支出——处理固定资产净损失4000
固定资产清理4000
8.某企业出售一间厂房,原值100000元,已使用5年,累计折旧为50000元,已计提2000元的减值准备。
出售过程中支付清理费用1000元,收到价款45000元,营业税率为5%。
借:
固定资产清理48000
固定资产减值准备2000
累计折旧50000
固定资产100000
(2)支付清理费用
银行存款1000
(3)收到价款
银行存款45000
固定资产清理45000
(4)计算应交营业税(45000×
5﹪=2250)
固定资产清理2250
应交税费——应交营业税2250
(5)结转清理损益
清理净损益=48000+1000-4500+2250=6250(元)
营业外支出——处理固定资产净损失6250
固定资产清理6250
9.某企业一台原值为40000元的设备,因使用期满作报废处理,该设备累计折旧38400元,清理中残料500元入库,发生清理费用300元,已通过银行支付,设备清理完毕,该设备未计提减值准备。
要求进行有关固定资产清理的处理。
固定资产清理1600
累计折旧38400
固定资产40000
固定资产清理300
银行存款300
(3)残料入库
原材料500
贷:
固定资产清理500
清理净损益=1600+300-500=1400(元)
营业外支出——处理固定资产净损损失1400
固定资产清理1400
10.某企业准备2010年1月1日自行建造一座厂房。
假设不考增值税,有关资料如下:
1.1月6日购入工程物资一批,价款为300000元,款项以银行存款支付。
2.2月1日领用生产用原材料一批,价值为41540元。
3.1月6日~6月30日,工程先后领用工程物资202600元。
4.6月30日对工程物资进行清查,发现工程物资减少48000元,经调查属保管员过失造成的,根据企业管理规定,保管员应赔偿30000元。
剩余的工程物资转入企业原材料,该原材料的计划成本为48000元。
5.工程建设期间辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出31000元。
6.工程建设期间发生工程人员职工薪酬65000元。
7.6月30日,完工并交付使用。
(1)购入工程物资时
工程物资——厂房300000
银行存款300000
(2)领用原材料时
在建工程41540
原材料35504
应交税费——应交增值税(进项税额转出)6036
(3)工程领用物资
在建工程——厂房202600
工程物资202600
(4)
①建设期间发生的工程物资盈亏、报废及毁损净损失
在建工程——厂房18000
其他应收款30000
工程物资48000
②剩余工程物资的实际成本=300000-202600-48000=49400(元)
计划成本为48000元,材料成本差异=49400-48000=1400(元)
原材料48000
材料成本差异1400
在建工程——厂房49400
(5)辅助车间为工程提供劳务支出
在建工程——厂房31000
生产成本——辅助车间生产成本31000
(6)计提工程人员职工薪酬
在建工程——厂房65000
应付职工薪酬65000
(7)工程完工交付
固定资产入账价值=41540+202600+18000+65000+31000-49400=308740(元)
固定资产——厂房308740
在建工程——厂房308740
(一)企业外购固定资产涉及增值税的会计处理
1.某企业(增值税一般纳税人,下同)2010年1月1日采购机器设备一台,增值税专用发票上注明价款为100000元,增值税额为17000元,货款已付。
运输部门开具的运输发票上载明支付了3000元运输费。
运输费用可抵扣增值税=3000×
7﹪=210(元)
账务处理:
固定资产102790
应交税金——应交增值税(进项税额)17210
银行存款120000
2.某企业2010年购入一台需要安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为400000元,增值税额为68000元,运输部门开具的运输发票上载明支付了5000无运输费,均以银行存款支付。
安装设备时,领用本企业外购原材料一批