初级职称经典试题第一章.docx

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初级职称经典试题第一章

初级职称经典试题

第一章资产

不定项选择题

1.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，因保管车辆的需要，2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。

相关资料如下：

（1）2017年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元；发生运输费5万元，增值税0.55万元；全部款项以银行存款付讫。

施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为30万元；支付其他直接费用39万元；领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，税务部门确定的计税价格为30万元。

（2）2017年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直接线法计提折旧。

（3）2019年6月30日，董事会决定将该车库（不考虑土地使用权）整体出租，同日与乙企业签订租赁合同，租期为3年，7月1日起租，每月租金5万元，每月末收取。

甲企业将该车库转为投资性房地产核算，采用公允价值模式计量，6月30日车库的公允价值为180万元。

（4）2019年12月31日，车库的公允价值为190万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（金额单位用万元表示）

（1）根据资料

（1），下列各项中，甲企业购入工程物资的入账成本是（）万元。

A、117.55B、122.55C、122D、105

（2）根据资料

（1），下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是（）。

A、借：

在建工程35.1

贷：

主营业务收入30

应交税费－应交增值税（销项税额）5.1

借：

主营业务成本20

贷：

库存商品20

B、借：

在建工程20

贷：

库存商品20

C、借：

在建工程23.4

贷：

库存商品20

应交税费－应交增值税（进项税额转出）3.4

D、借：

在建工程25.1

贷：

库存商品20

应交交税费－应交增值税（销项税额）5.1

（3）根据资料

（2），下列各项中，关于该车库2017年的有关会计处理结果正确的是（）

A、入账价值为194万元

B、当年计提折旧5.05万元

C、当年计提折旧4.8万元

D、年末账面价值为198.05万元

（4）根据资料

（1）~（3），下列各项中，甲企业2019年将该车库整体出租的会计处理正确的是（）。

A、确认投资性房地产：

借：

投资性房地产194

累计折旧19.2

贷：

固定资产194

投资性房地产累计折旧19.2

B、确认投资性房地产：

借：

投资性房地产180

累计折旧19.2

贷：

固定资产194

其他综合收益5.2

C、确认投资性房地产每月租金收入：

借：

银行存款5

贷：

其他业务收入5

D、计提投资性房地产每月折旧额：

借：

其他业务成本0.8

贷：

投资性房地产累计折旧0.8

（5）根据资料

（1）~（4），2019年12月31日甲企业资产负债表“投资性房地产”项目年末余额是（）万元。

A、194B、180C、204D、190

答案：

（1）D

解析：

购入工程物资建造不动产，增值税进项税额可以抵扣不计入成本。

甲企业购入工程物资的入账成本＝100+5＝105（万元）。

（2）B

解析：

建造固定资产领用自产水泥，增值税无需视同销售，分录如下：

借：

在建工程20

贷：

库存商品20

（3）AC

解析：

车库的入账价值＝100+5+30+39+20＝194（万元），预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧，所以年折旧额＝（194－2）÷20＝9.6（万元），车库6月份完工，所以从7月份开始计提折旧，2017年计提折旧月份是6个月，所以2017年计提折旧＝9.6÷2＝4.8（万元），车库年末账面价值＝194－4.8＝189.2万元。

（4）BC

解析：

采用公允价值模式计量的投资性房地产在转换日按公允价值入账，采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧。

（5）D

解析：

投资性房地产期末按照公允价值计量，所以资产负债表“投资性房地产”项目年末余额为190万元。

2.2017年度甲公司发生如下交易或事项：

（1）1月3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项2131.2万元（含增值税，增值税税率11%）存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。

（2）6月1日，为了盘活企业的非游动资产，甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租，并转作投资性房地产（采用成本模式计量），转换日，该房屋的原值为1500万元，已计提折旧为960万元。

（3）7月2日，对厂房进行更新改造。

该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出120万元，工程项目于10月20日完工，到达预定可使用状态。

（4）12月31日，经减值测试，应计提固定资产准备920万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（金额单位用万元表示）。

（1）根据资料

（1），下列各项中，与办公楼折旧相关的表述正确的是（）。

A、该办公楼的预计净残值为96万元

B、该办公楼的年折率为4.8%

C、该办公楼的预计净残值为120万元

D、该办公楼的年折旧率为5%

（2）根据资料

（1），下列各项中，甲公司出售该办公楼会计处理正确的是（）。

A．将出售办公楼转入清理时：

借：

固定资产清理1704

累计折旧1296

贷：

固定资产3000

B．收到出售办公楼价款时：

借：

银行存款2131.2

贷：

固定资产清理1920

应交税费－应交增值税（销项税额）211.2

C．结转清理净损益时：

借：

固定资产清理270

贷：

营业外收入270

D、结转清理净损益时：

借：

固定资产清理216

贷：

营业外收入216

（3）根据资料

（2），下列各项中，甲公司出租临街房屋会计处理正确的是（）。

A、

借：

投资性房地产1500

累计折旧960

贷：

固定资产1500

投资性房地产累计折旧960

B、

借：

投资性房地产540

贷：

固定资产清理540

C、

借：

投资性房地产540

累计折旧960

贷：

固定资产1500

D、

借：

固定资产清理540

累计折旧960

贷：

固定资产1500

（4）根据资料（3），下列各项中，甲公司更新改造厂房达到预定可使用状态的入账价值是（）万元。

A、420B、300C、120D、620

（5）根据资料（4），2017年12月31日甲公司计提固定资产减值准备会计处理正确的是（）。

A、借：

制造费用920

贷：

固定资产减值准备920

B、借：

管理费用920

贷：

固定资产减值准备920

C、借：

营业外支出920

贷：

固定资产减值准备920

D、借：

资产减值损失920

贷：

固定资产减值准备920

答案：

（1）BC

解析：

该办公楼的预计净残值＝办公楼原价×预计净残值率＝3000×4%＝120（万元），办公楼的年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用年限＝（1－4%）÷20＝4.8%。

（2）ABD

解析：

出售办公楼时，已计提9年折旧，累计折旧＝3000×4.8%×9＝1296（万元）。

出售办公楼时，先将办公楼转入固定资产清理：

借：

固定资产清理1704

累计折旧1296

贷：

固定资产3000

实际取得出售价款时：

借：

银行存款2131.2

贷：

固定资产清理1920

应交税费－应交增值税（销项税额）211.2

结转清理净损益时：

借：

固定资产清理216

贷：

营业外收入216

（3）A

解析：

将自用房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产，转换日的会计处理为：

借：

投资性房地产1500

累计折旧960

贷：

固定资产1500

投资性房地产累计折旧960

（4）A

解析：

厂房达到预定可使用状态的入账价值＝500－200+120＝420（万元）。

（5）D

解析：

固定资产减值的相关会计处理为：

借：

资产减值损失920

贷：

固定资产减值准备920

3.2013年至2014年甲公司发生的有关业务资料如下：

（1）2013年1月5日，甲公司从上海证券交易所购买乙公司的股票2000万股准备长期持有，占乙公司股份的25%，能够对乙公司施加重大影响。

每股买入价为9.8元，另发生相关交易费用为30万元，款项已通过证券公司专户支付。

当日乙公司可辨认净资产的账面价值为80000万元（与公允价值一致）。

（2）2013年乙公司实现净利润4000万元。

（3）2014年3月20日，乙公司宣告发放现金股利，每10股派0.3元，甲公司应分得现金股利60万元。

2014年4月20日，甲公司如数收到乙公司分派的现金股利。

（4）2014年3月31日，乙公司可供出售金融资产的公允价值下降了200万元（未出现减值迹象）。

（5）2014年4月30日，甲公司将持有的乙公司股份全部售出，每股售价为12元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（金额单位用万元表示）。

（1）根据资料

（1），下列各项表述正确的是（）。

A、长期股权投资初始投资成本为19600万元

B、长期股权投资初始投资成本为19630万元

C、应计入营业外收入的金额为370万元

D、应计入营业外收入的金额为410万元

（2）根据资料

（2）、（3），下列会计处理正确的是（）。

A、2013年乙公司实现净利润：

借：

长期股权投资－损益调整1000

贷：

投资收益1000（4000×25%）

B、2013年3月20日，宣告发放现金股利：

借：

应收股利60

贷：

投资收益60（2000÷10×25%）

C、2014年3月20日，宣告发放现金股利：

借：

应收股利60

贷：

长期股权投资－损益调整60

D、2014年4月20日收到现金股利：

借：

其他货币资金60

贷：

应收股利60

（3）根据资料（4），下列甲公司会计处理正确的是（）。

A、“长期股权投资－其他权益变动”科目贷方登记50万元

B、“长期股权投资－其他综合收益”科目借方登记50万元

C、“其他综合收益”科目借方登记50万元

D、“资本公积－其他资料公积”科目借方登记50万元

（4）根据资料

（1）至（4），2014年3月31日甲公司长期股权投资的账面价值是（）万元。

A、20950B、21000C、20890D、20000

（5）根据资料

（1）至（5），下列各项中，甲公司出售长期股权投资会计处理结果正确的是（）。

A、增加“其他货币资金”24000万元

B、减少“长期股权投资”20000万元

C、增加“投资收益”3060万元

D、增加“其他综合收益”50万元

答案：

（1）BC

解析：

长期股权投资的初始投资成本为付出资产公允价值及相关税费，即2000×9.8+30＝19630（万元），购入长期股权投资时：

借：

长期股权投资－投资成本20000

贷：

其