初级会计职称《会计实务》备考习题十一含答案Word下载.docx
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D.72
【解析】改良后的固定资产的价值应当是改良前固定资产的账面价值+改良期间发生的支出-被替换部分的账面价值。
被替换部分的账面价值=原值200-对应的折旧200÷
5×
2-对应的减值120×
200÷
800=90（万元）
该企业2018年12月份改良后固定资产价值=（800-320-120）+72-（200-200÷
2-120×
800）=342（万元）。
3.甲公司2018年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。
其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;
进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。
不考虑其他因素，2018年甲公司对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。
A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元
B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元
C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元
D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元
【答案】C
【解析】根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300（万元），确认为无形资产;
其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（30+40）+（30+30）=130（万元）。
4.甲公司月末编制的试算平衡表中，全部科目的本月贷方发生额合计为120万元，除“银行存款”外的本月借方发生额合计104万元，则“银行存款”科目（ ）。
A.本月借方余额为16万元
B.本月贷方余额为16万元
C.本月贷方发生额为16万元
D.本月借方发生额为16万元
【答案】D
【解析】所有科目借方发生额合计等于所有科目贷方发生额合计，据此推算“银行存款”科目必须有借方发生额16万元。
5.甲公司于2014年8月1日接受乙公司一项产品安装任务，安装期8个月，合同总收入160万元，8月1日当天预收款项40万元，余款在安装完成时收回，至2014年12月31日，甲公司实际发生成本45万元，预计还将发生成本55万元。
2014年12月31日，甲公司得知乙公司发生财务困难，后期的安装费能否收回难以确定，假定不考虑其他因素，则该项劳务2014年应确认的劳务收入为（ ）万元。
A.40
B.45
C.72
D.160
【解析】因为乙公司发生财务困难，后期的安装费能否收回难以确定，因此不能按完工进度确认收入，而应将8月1日预收的40万元确认为收入。
6.某企业2018年3月31日乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价为110万元。
假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，2018年3月31日应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A.-10
B.0
C.10
D.12
【解析】乙存货的成本为100万元;
乙存货的可变现净值=110-20-2=88（万元），成本高于可变现净值，所以要计提的存货跌价准备=100-88=12（万元）。
7.某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。
2016年5月初，库存商品的进价成本为34万元，售价总额为45万元。
当月购进商品的进价成本为126万元，售价总额为155万元。
当月销售收入为130万元。
月末结存商品的实际成本为（ ）万元。
A.30
B.56
C.104
D.130
【答案】B
【解析】商品进销差价率=（11+29）÷
（45+155）×
100%=20%，本期销售商品的成本=130-130×
20%=104（万元），月末结存商品的实际成本=34+126-104=56（万元）。
8.下列各项中，不属于职工福利费用的是（ ）。
A.职工异地安家费
B.防暑降温费
C.丧葬补助费
D.医疗保险费
【解析】职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支出。
选项D，医疗保险费属于社会保险费。
9.2017年12月10日，A公司购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。
2017年12月31日，该股票为每股7元。
2018年3月1日，B公司宣告发放现金股利3万元;
3月15日收到B公司分派的现金股利。
2018年6月30日，将该股票出售，股票的市价为每股6.5元，转让该金融商品应交增值税0.42万元。
不考虑其他因素，2018年6月30日出售该交易性金融资产时确认的投资收益为（ ）万元。
A.7.5
B.7.08
C.-7.92
D.-4.92
【解析】2017年12月10日：
借：
交易性金融资产—成本 （6×
15）90
贷：
其他货币资金 90
2017年12月31日：
交易性金融资产—公允价值变动 [（7-6）×
15]15
公允价值变动损益 15
2018年3月1日：
应收股利 3
投资收益 3
3月15日收到B公司分派的现金股利：
其他货币资金 3
应收股利 3
2018年6月30日：
其他货币资金 97.5
投资收益 7.5
交易性金融资产—成本 90
—公允价值变动 15
转让金融商品应交增值税
投资收益 0.42
应交税费—转让金融商品应交增值税 0.42
所以出售时确认的投资收益=-7.5-0.42=-7.92（万元）。
如果题目是问A公司从取得交易性金融资产至2018年6月30日累计确认的投资收益=3-7.5-0.42=-4.92（万元）。
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
2019年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元（工资122万元、工会经费2.5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121.5万元）。
该企业2019年12月份发生的有关职工薪酬业务如下：
（1）5日，以银行转账方式支付上月工资120万元（已扣除代扣代缴个人所得税2万元）、工会经费2.5万元及会计继续教育培训费1.5万元。
（2）10日，A公司购入2辆小汽车，购买价款合计为120万元，增值税税额为19.2万元，支付的相关税费为12万元，以上款项通过银行转账方式支付。
A公司购入的2辆小汽车免费提供给总裁及财务总监使用。
（3）15日，以现金为职工家属代垫的医药费1.2万元。
（4）22日，外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税税额为1.6万元，以上款项通过银行承兑汇票背书转让方式支付。
该批商品用于发放给生产车间工人作为元旦福利。
（5）30日，以自产产品30件作为企业行政管理人员的元旦福利，该产品成本为1万元/件，市场售价为1.5万元/件。
（不考虑个人所得税）
（6）31日，根据设定提存计划，当年行政管理部门人员应计提的金额为22万元。
要求：
根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料
（1），下列会计处理正确的是（ ）。
A.借：
应付职工薪酬——工资 122
银行存款 120
应交税费——应交个人所得税 2
B.借：
应付职工薪酬——工会经费 2.5
银行存款 2.5
C.借：
应付职工薪酬——职工教育经费 1.5
银行存款 1.5
D.借：
管理费用 1.5
【答案】ABC
【解析】职工教育经费一般在月末根据当月工资薪金总额的一定比例（2.5%）计提，在实际支付职工教育经费直接冲减“应付职工薪酬——职工教育经费”科目即可。
2.根据资料
（1）—（6），下列各项中属于“职工薪酬”的是（ ）。
A.代职工家属垫付医药费
B.外购商品用于职工福利
C.自产产品用于职工福利
D.设定提存计划金
【答案】BCD
【解析】代垫医药费应计入其他应收款。
3.根据资料（4）和（5），下列会计处理正确的是（ ）。
库存商品 11.6
应收票据 11.6
生产成本 11.6
应付职工薪酬——非货币性福利 11.6
管理费用 30
应付职工薪酬——非货币性福利 30
库存商品 30
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