税务会计例题解析及答案Word文档格式.docx

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应交税费一烟叶税66000

烟叶收购金额=300000X（1+10%）=330000（元）烟叶税=330000X20%（烟叶税税率）=66000（元）

准予扣除的增值税进项税额二（330000+66000）X13%=51480（元）

（2）6月2日，企业购入烟丝一批，价款为400000元,增值税专用发票注明增值税额为68000元，款项未付。

借:

物资采购400000

应交税费一应交增值税（进项税额）68000

应付账款468000

（3）6月9日，企业销售用外购烟叶生产的卷烟100大箱，每大箱5万支（250条），每条烟调拨价为45元，共计售价为1125000元，增值税专用发票注明增值税额为191250元，适用消费税税率为36%,每箱出厂时定额税150元，款项未收。

应收账款1316250

主营业务收入1125000

应交税费一应交增值税（销项税额）191250

应纳的消费税额=1125000X36%+100X150=420000（元）

营业税金及附加420000

应交税费一应交消费税420000

（4）6月13日，企业对外销售用外购烟丝生产的卷烟80大箱（每箱为250条），每条烟价格为90元，共计价款1800000元，适用消费税率56%,出厂时每箱烟定额税为150元。

货款已收。

银行存款2106000

主营业务收入1800000

应交税费一应交增值税（销项税额）306000

应纳消费税额=1800000X56%+80X150=1020000（元）借：

营业税金及附加1020000

应交税费一应交消费税1020000

（5）6月13H,企业收回委托某单位加工的特制烟丝一批，合同上注明材料成本为40000元，支付加工费25000元，款项已付，烟丝的消费税率30%。

应纳税额二（材料成材+加工费）/（1-消费税率）X

消费税率

二（40000+25000）/（1-30%）X30%=27857（元）

委托方支付的加工费计算交纳进项税额：

委托加工材料25000

应交税费一应交增值税（进项税额）4250=25000X17%

银行存款29250

计算出的消费税额直接给受托方：

应交税费一应交消费税27857

银行存款27857

（6）6月27日，企业对外销售用特制烟丝生产的卷烟10大箱，每条烟单价为80元，共计价款为200000元，适用税率56%,款未收到。

应收账款234000

主营业务收入200000

应交税费一应交增值税（销项税额）34000

应纳的消费税=200000X56%+10X150=113500（元）

营业税金及附加113500

应交税费一应交消费税113500

在上述两笔业务中，委托加工烟丝生产的卷烟销售后实际纳税为：

113500—27857二85643（元）

（7）该厂以一个月为一期纳税，则自期满之日起十五

天内申报纳税时:

应交税费一应交消费税1525643=420000+1020000+113500-27857

贷:

银行存款1525643

应交税费一应交增值税（已交税金）307520=91250+306000+34000-51480-68000-4250

银行存款307520

2•某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2011年12月相关经营业务如下：

（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国内采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；

支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；

支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；

物资采购

322.44（220+6+4+20+11+7.44+3+51）

应交税费-应交增值税74.87（74.31+0.56）

应交税费-应交消费税（待抵扣消费税）131.14

银行存款528.45

（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含

税金额86万元，加工结束后向委托方开具普通发票收取加工费和辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品在商贸公司当地无同类产品市场价格；

应收账款59.4

应交税费-代收代缴应交消费税54

应交税费-城市维护建设税、

3.78

-教育费附加1.62

1代收代缴消费税二［86+46.8一（1+17%）］4-（1-30%）X30%二180X30%二54（万元）

2代收代缴城建税、教育费附加二54X（7%+3%）二5.4（万元）

合计代收代缴=54+5.4=59.4（万元）

40

银行存款46.8

其他业务收入

应交税费-应交增值税

6.8

（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运

输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%作为福利发放

给公司员工；

9.8（70X13%+10

X7%）

银彳丁存款

80

应付职工薪酬

24

库存商品

21.06

2.94

70.2（60.9+9.3）

（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款

200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%）,经查实应由运输单位赔偿；

物资采购218.6（200+18.6）

应交税费-应交增值税35.4（34+20X

7%）

银行存款254

待处理财产损益-流动资产损益12.7

物资采购10.93

应交税费-应交增值税1.77

（5）将进口化妆品的80%重新加工制作为成套化妆品，

当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；

直接销售给消费者个人，开具普通发票，取

得含税销售额70.2万元；

银行存款

830.7

主营业务收入

710

120.7

营业税金及附加

213

应交税费-应交消费税

（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额

285万元；

336（285+51）

财务费用

15

300

51

（7）取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元;

其他应付款

14.04

12

2.04

0.36

（8）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；

采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22

万元，每条项链取得差价款0・03万元;

440

60

491.28（440+51.28）

8.72

2.56

现金

（9）零售销售代销商品一批，取得销售收入11.7万元。

按合同约定取得手续费2万元，并已取得委托方开具的增值

税专用发票。

银彳丁存款11.7

应付账款10

应交税费-应交增值税1.7

应付账款2

其他业务收入2

应付账款8

银行存款9.7

（注：

关税税率20%,化妆品消费税税率30%；

当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。

）

要求：

按下列顺序回答问题并作出正确的帐务处理：

（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；

（2）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；

（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；

（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；

（5）计算该公司国内销售坏节准予抵扣的进项税额总和；

（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；

（7）计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加。

（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：

1关税完税价格二220+4+20+11二255（万元）

缴纳关税二255X20%二51（万元）

2消费税组成计税价格二（255+51）4-（1-30%）=437.14

（万元）

消费税二437.14X30%=131.14（万元）

3增值税=437.14X17%=74.31（万元）

（2）计算该公司加工坏节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和：

1代收代缴消费税二[86+46.84-（1+17%）]4-（1-30%）X30%二180X30%二54（万元）

合计代收代缴二54+5.4二59.4（万元）

（3）国内销售环节应缴纳的消费税总和

二[650+70.24-（1+17%）+14・044-（1+17%）]X30%-131.14

X80%+29.254-（1+17%）X5%+2000X0.034-（1+17%）X5%

=216.6-104.91+1.25+2.56=115.5（万元）

营业税金及附加115.5

应交税费-应交城市维护建设税115.5

（4）该公司国内销售环节实现的销项税额总和

二[650+70.24-（1+17%）+