初级固定资产例题附答案Word下载.docx
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安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2016年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。
该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2017年应当计提的折旧额为（）万元。
A.215.33B.172.26C.200.97D.196.45
4.【例题·
单选题】企业扩建一条生产线，该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为（）万元。
（2016年）
A.1000B.800C.1800D.1500
【答案】D
5.【例题?
多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。
A.计提行政管理部门固定资产折旧：
借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目
B.计提生产车间固定资产折旧：
借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目
计提专设销售机构固定资产折旧：
借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目C.
D.计提自建工程使用的固定资产折旧：
借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目
【答案】ABCD
二、业务题
例题【2-84】2018年1月1日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为5100元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费700元，税率6%，增值税税额42元，款项以银行存款支付。
甲公司为增值税一般纳税人。
参考答案：
（1）计算固定资产成本=30000+700=30700元
借：
固定资产30700
应交税费--应交增值税（进项税额）5142
贷：
银行存款35842
例题【2-85】2018年1月1日,甲公司购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为3400元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率17%，增值税税额6800元，甲公司为增值税一般纳税人。
参考答案
（1）购入安装时
在建工程200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
银行存款234000
支付安装费
在建工程40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
银行存款46800
安装完工
元=200000+40000=240000设备的成本
固定资产240000
贷：
在建工程240000
【例题2-86】2017年1月1日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用，取得增值税专用发票上注明的价款为200000000元，增值税税额为34000000元，款项以银行存款支付，甲公司为增值税一般纳税人。
（1）2017年购入固定资产时：
固定资产200000000
应交税费——应交增值税（进项税额）20400000
——待抵扣进项税额13600000
银行存款234000000
（2）2018年1月1日。
进项税额可抵扣销项税额时：
应交税费——应交增值税（进项税额）13600000
应交税费——待抵扣进项税额13600000
【例题2-87】2018年1月1日，甲公司向乙公司（为一般增值税纳税人）一次购入了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，取得的增值税专用发票上注明的价款为100
000000元，增值税税额为17000000元，另支付包装费750000元，增值税税额45000元，全部以银行存款转账支付。
假设设备A、B、C公允价值分别为45000000元，38500000元，16500000元，甲公司为增值税一般纳税人。
（1）确定应记入固定资产成本的金额
应计入固定资产成本=100000000+750000=100750000元
确定设备A、B、C的价值分配比例
A设备应分配固定资产价值比例=45000000/（45000000+38500000+16500
000）*100%=45%
500
000+16500000+38000000/（45500=38设备应分配固定资产价值比例B．
000）*100%=38.5%
C设备应分配固定资产价值比例=16500000/（45000000+38500000+16500
000）*100%=16.5%
确定A、B、C设备各自的成本
A设备成本=100750000*45%=45337500元
B设备成本=100750000*38.5%=38788750元
C设备成本=100750000*16.5%=16623750元
账务处理
固定资产——A设备45337500
——B设备38788750
——C设备16623750
应交税费——应交增值税（进项税额）17045000
银行存款117795000
【例题2-88】承【例题2-85】2018年1月1日,甲公司购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为3400元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率17%，增值税税额6800元，甲公司为小规模纳税人。
在建工程234000
在建工程46800
安装完工．
设备的成本=234000+46800=280800元
固定资产280800
在建工程280800
【例题2-29】甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月1日，自行建造厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为85000元，全部用于工程建设。
领用本企业生产的水泥一批，实际成本为400000元，相关进项税额为68000元，工程人员应计工资100000元，支付其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费30000元，税率11%，增值税税额3300元，工程完工并达到预定可使用状态。
购入工程物资时：
工程物资500000
应交税费——应交增值税（进项税额）51000
——待抵扣进项税额34000
银行存款585000
工程领用全部工程物资：
在建工程500000
工程领用本企业的水泥；
在建工程400000
库存商品400000
应交税费——待抵扣进项税额68000*40%=27200
应交税费——应交增值税（进项税额转出）27200
分配工程人员薪酬
100000
借：
在建工程
应付职工薪酬100000
支付工程发生的其他费用时
在建工程30000
银行存款30000
应交税费——应交增值税（进项税额）1980
——待抵扣进项税额1320
银行存款3300
工程完工转入固定资产的成本
工程完工转入固定资产的成本=500000+400000+100000+30000=1030000元
固定资产1030000
在建工程1030000
【例题2-90】甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月1日，将一幢厂房的建造工程出包给丙公司（为增值税一般纳税人）承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款并取得丙公司并具有的增值税专用发票，注明工程款600000元，税率11%，增值税税额66000元，2018年1月1日，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据和增值税专用发票，补付工程款并取得丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款400000
税率11%，增值税税额44000元，工程完工并达到预定可使用状态。
（1）按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙丙公司结算进度款时
在建工程600000
应交税费——应交增值税（进项税额）39600
——待抵扣进项税额26400
银行存款666000
（2）补付工程款时：
400000
应交税费——应交税费（进项税额）26400
——待抵扣进项税额17600
银行存款444000
（3）工程完工并达到预定可使用状态时
固定资产1000000
在建工程1000000
【例2-97】甲航空公司为增值税一般纳税人，2008年12月购入一架飞机总计花费8000万元（含发动机），发动机当时的购价为500万元。
甲公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。
2017年初，甲公司开辟新航线，航程增加。
为延长飞机的空中飞行时间，甲公司决定更换一部性能更为先进的发动机。
新发动机购价700万元，增值税专用发票注明的增值税税额为119万元，另需支付安装费用，取得增值税专用发票注明价款10万元，税额1.7万元。
假定飞机的年折旧率为3%，不考虑预计净残值和相关税费的影响，假设替换下的老发动机报废且无残值，甲公司应编制如下会计分录：
【答案】
（1）2017年初飞机的累计折旧金额为：
80000000×
3%×
8=19200000（元），将固定资产转入在建工程。
在建工程60800000
累计折旧19200000
固定资产80000000
（2）安装新发动机：
在建工程7000000
应交税费——应交增值税（进项税额）1190000
工程物资8190000
（3）支付安装费
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
银行存款117000
2017年初老发动机的账面价值=5000000-5000000×
8=3800000（元），终止确认老发动机的账面价值。
营业外支出3800000
在建工程3800000
（4）发动机安装完毕，投入使用。
固定资产的入账价值=60800000+7051000-3800
000=64051000（元）。
固定资产64100000
贷：
在建工程64100000
【例题2-98】
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