中级财务形成性考核册作业三答案文档格式.docx
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借：
长期股权投资－成本4000
贷：
银行存款4000
⑵年末资产负债表日：
固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2000/10—4000/10=--200（万元）
调整后的利润=1500+200=1700（万元）
甲公司应享有的份额=1700*25%=425（万元）
长期股权投资－损益调整425
投资收益425
⑶乙公司宣告发放股利：
取得现金股利=800*25%=200（万元）
应收股利200
长期股权投资－损益调整200
⑷收到股利：
银行存款200
2、成本法
⑴取得股权日
⑵乙公司宣告发放股利：
投资收益200
⑶收到股利：
习题二
一、目的，练习持有至到期投资的核算
二、资料
2007年1月2日D公司购入一批5年期，一次还本的债券，计划持有至到期，该批债券总面值100万元，年利率6%，其时的市场利率为4%，实际支付1089808元，购入时的相关税费略，债券利息，每半年支付一次，付息日为每年的7月1日，1月1日。
三、要注，
采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益，并填妥下表（对计算结果保留个位整数）
利息收入计算表单位：
元
期数
应收利息
（1）=
实际利息收入
（2）=
溢价摊销额
（3）=
未摊销溢价
（4）=
债券摊余成本
（5）=
合计
期
数
1
1089808
2
30000
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1000000
300000
210192
89808
习题三
1．会计上如何划分各项证券投资？
答:
按投资品种分为股票投资、债券投资和基金投资。
股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。
债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方进行投资。
基金投资是企业通过购买基金投资于证券市场。
按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票投资。
交易性金融资产是指投资者准备为在近期出售而购入和持有的金融资产，例如为近期出售而购入的股票、债券和基金。
可供出售金融资产是指投资者购入后持有时间不明确的那部分金融资产。
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。
长期股票投资是指通过购买股票的方式向被投资企业投入长期资本。
2．交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区别？
答：
交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的不同之处
1．取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，这里所指的交易费用一定是与取得金融资产相关的、新增的费用。
交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益，不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。
但可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。
2．企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在会计处理上仍有区别
就企业拥有的权益类金融资产来看，无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。
但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处理方法有所不同。
交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息，同时确认为企业的投资收益；
但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。
3．在资产负债表日，两类金融资产的公允价值发生变化时具体的会计处理方式不同
当金融资产公允价值发生变化时，该变动计入所有者权益和还是当期损益，关键是要看金融资产所属的分类，不同类别的金融资产有不同的处理方式。
企业拥有的交易性金融资产公允价值发生变化时，应将公允价值变动形成的利得和损失直接计入当期损益，当交易性金融资产的公允价值大于账面价值时，就形成企业的当期收益；
反之，则形成企业当期的一项损失。
企业拥有的可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时，企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动，应将其变动形成的利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，将其公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。
4．资产发生减值时处理有所不同
一般而言企业应当在资产负债表日对其拥有的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产的预计未来现金流量有影响且该影响能够可靠计量，我们就认为该金融资产发生了减值，应当计提减值准备。
然而企业却不需要对其拥有的交易性金融资产计提减值准备，这主要是因为此类金融资产的价值变动已经计入当期损益，其中公允价值变动造成的损失和减值的会计处理在实质上都是一样的，都是为了更加客观的反应企业拥有的金融资产的价值。
在资产负债表日，可供出售金融资产公允价值发生了较大幅度的下降或下降趋势为非暂时性时，我们就认为可供出售金融资产发生了减值损失，应确认减值损失和计提减值准备。
可供出售债务工具的减值损失在以后的会计期间可以通过损益转回，但可供出售的权益工具一旦确认即使在以后有客观证据表明该金融资产的价值已恢复，原确认的减值准备也不能通过损益转回。
5．对两类金融资产的重分类处理不同
某项金融资产一旦划分为了交易性金融资产后，不能在重分类为其他类别的金融资产，其他类别的金融资产也不能在重分类为交易性金融资产。
可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等三类金融资产之间可以转换，但不得随意重分类，必须遵守有关的规定。
6．出售两类金融资产时，会计处理方式有所不同
企业应按照出售金融资产取得的收入与该项金融资产的账面价值的差额确认为企业的投资收益，此外为了正确的核算企业取得的投资收益，还应当结转相应的科目。
企业出售的交易性金融资产时，应当将原来由于公允价值变动计入当期损益对应转出为投资收益，把原来计入当期损益转出作为企业总的投资损益的组成部分；
企业出售可供出售金融资产时，需要将原来由于公允价值变动计入所有者权益的资本公积（其他资本公积）对应转出为投资收益，作为核算该金融资产投资收益的一部分。
第六章股票融资
一、名词解释
股票累积优先股
二、单项选择
1投票权属于普通股股东权利中的（）
A分享盈余权B优先认股权C公司管理权D剩余财产要求权
2资金成本高而财务风险一般的筹资方式是（）
A发行债券B发行股票C长期借款D融资租赁
3下列筹资方式中不属于筹集长期资金的是（）
A吸收投资B商业信用C融资租赁D发行股票
4相对于股票筹资而言，银行借款的缺点是（）
A财务风险大B筹资成本高C筹资限制少D筹资速度慢
5对于股份有限公司有利的优先股种类是（）
A累积优先股B可赎回优先股C参与优先股D可转换优先股
6.下面四种投资中最安全的是（）
A商业票据B金融债券C短期国库券D长期国库券
7为了降低通货膨胀带来的购买力下降的风险，更适合作为避险工具的是（）
A国库券B金融债券C普通股D优先股
8.石油公司预期来年的每股收益为2.5元，如果石油行业的平均市盈率为20，则该石油公司股票的内在价值为（）元。
A8B22.78C34.52D50
9.普通股股东收益的大小与风险呈（）关系
A正向B反向C函数D没有
10.属于无偿配股发行的是（）
A公开招股B配股C股票分红D公募发行
11我国公司法规定，股票发行不允许采用（）的方式
A平价发行B溢价发行C折价发行D私募发行
12普通股的账面价值是指按账面计算的每一普通股股份的（）
A资产总值B资产净值C现金流量D净利润
13普通股的内在价值是指普通股的预期（）的现值
A未来现金流入B利润C营业收入D资产
14优先股股东比普通股股东享有一些优先权，其优先权主要表现在优先分配股利和优先（）
A投票权B参与管理C索取内部信息D分配剩余财产
15.普通股股东投资收益的形式是股利或者红利，公司债券持有者投资收益的形式是债券利息，以下说法正确的是（）
A利息支付时间和数额是不固定的B利息支付时间和数额是固定的
C股利支付时间固定，数额不固定D股利支付时间不固定，数额固定
16.（）具有节税作用。
A普通股现金股利B普通股股票股利C优先股股利D公司债券利息
17.当市场利率高于债券名义利率，投资者以（）购买才能获得债券
A平价B溢价C折价D市场价格
18.两种具有相同违约风险的债券，所承担的利率风险是（）
A长期债券较高B短期债券较高C相等D期限与风险无关
19.公司债券进行债券替换的原因包括（）
A减少债务的利息B消除某些限制性条款的约束C推迟债务到期日D以上都正确
20.贷款协议中的限制性条款目的是（）
A确保借款某企业财务状况的稳定性和贷款银行自身的安全性
B确保借款企业的正常经营
C确保银行按约定金额贷款D确保借款企业遵守国家财经法律
21.投资者以低于面额的价格买入债券，到期则按面额收回本金，这实质上是投资者以（）方式获得利息。
A一般付息B附息票C贴现D等额
三、多项选择
1.关于公司债券筹资与普通股筹资相比较，表述正确的是（）
A普通股筹资的风险相对较低B公司债券筹资的资本成本相对较高
C公司债券利息可以于税前列支，而普通股股利必须于税后支付D公司债券可利用财务杠杆作用E普通股股东在公司清算时的求偿权要滞后于债券投资者
2.我国公司法规定，向（）发行的股票应为记名股。
A企业法人B发起人C社会公众D外国投资
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