中级会计实务模拟真题3532Word下载.docx

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假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。

甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债37.5万元。

（2）2011年7月2日，甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。

W专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

根据税法规定，W专利技术的计税基础为其成本的150%。

假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。

甲公司会计处理如下：

①2011年12月31日无形资产的账面价值2300万元；

②2011年12月31日确认递延所得税资产287.5万元。

（3）2011年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。

该商誉系2009年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。

根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。

甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2011年12月31日未确认递延所得税的影响。

（4）甲公司的C建筑物于2009年12月30日购入并直接出租，成本为3600万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2011年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。

根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。

①甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元；

②甲公司2011年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。

（5）甲公司2011年1月1日，以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。

该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年利率均为5%，到期日为2013年12月31日。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。

要求：

（1）根据资料

（1）～（5），分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；

如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的做法。

（2）计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。

单选题

3、某企业1997年1月1日向银行借款1000万元用于固定资产建造。

建造期间领用工程物资500万元，工程完工时退回15万元；

支付工程费200万元。

工程于1998年2月28日完工，并经过正常的中断，于1998年6月30日交付使用。

年借款利率为10%，每年年末支付一次利息。

该项固定资产的原始价值为（）

A．850万元

B．835万元

C．802万元

D．817万元

4、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量

B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量

C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后趵净额计量

D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

5、远航公司为上市公司，2008年度的财务报告批准报出日为2009年的4月23日，则远航公司在2009年的1月1日至2009年的4月23日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．2009年3月21日，支付审计2008年度财务报表的审计费用为100万元

B．2009年1月18日，远航公司发行股票200万股，每股面值为5元

C．2009年2月10日，2008年销售给甲公司的商品发生退货

D．2009年4月6日，远航公司处置其子公司

6、下列各项，属于会计报表附注至少应当包括的有（）。

A．企业的基本情况

B．财务会计报告的编制基础

C．资产负债表日后事项

D．遵循企业会计准则的声明

7、以下小题为互不相干的多项选择题。

下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（）。

A．固定资产按照市场价格计量

B．持有至到期投资按照市场价格计量

C．交易性金融资产按照公允价值计量

D．存货按照成本与可变现净值孰低计量

E．应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量

8、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。

假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。

A．300

B．500

C．0

D．5000

9、下列各项中，应计入长期待摊费用的是（　　）

A．生产车间固定资产日常修理

B．生产车间固定资产更新改造支出

C．经营租赁方式租人固定资产改良支出

D．融资租赁方式租入固定资产改良支出

10、某公司计划进行一项投资活动，现有甲、乙两个方案可以选择，有关资料如下：

（1）甲方案：

固定资产原始投资180万元，全部资金于建设起点一次投入，筹建期为1年。

固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为5%，利息按年支付，项目结束时一次还本。

该项目经营期8年，到期残值收入6万元。

预计投产后每年增加营业收入150万元，每年增加付现营业成本50万元。

（2）乙方案：

固定资产原始投资80万元，无形资产投资18万元，经营营运资本投资55万元。

全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。

筹建期2年，经营期6年，到期残值收入8万元。

无形资产从投产年份起分6年平均摊销，无形资产和经营营运资本投资于筹建期期末投入，经营营运资本投资在项目结束收回。

该项目投产后预计年增加营业收入150万元，年增加付现营业成本60万元。

（3）该企业按直线法计提折旧，会计折旧政策与税法有关规定相同。

所得税税率为25%，该企业要求的最低投资回报率为8%。

计算甲、乙方案的等额年金并进行决策。

11、下列项目中，应通过“以前年度损益调整”科目核算的有（）。

A．发现与以前期间损益相关的重大会计差错

B．涉及损益的资产负债表日后调整事项

C．会计估计变更事项

D．会计政策变更事项

E．涉及利润分配的资产负债表日后调整事项

12、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。

该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。

有关资料如下：

（1）2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。

2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。

（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。

（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。

根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。

甲公司就该C设备更新后的账面价值为（）万元。

A．2902.88

B．4736

C．2736

D．2257.2

13、A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责购货与付款循环审计的助理人员提出的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。

请代为做出正确的专业判断。

注册会计师如何查找被审计单位未入账的负债

14、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。

公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元

15、年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。

A．火灾烧毁全部存货

B．对一个企业的巨额投资

C．外汇汇率发生较大变动

D．支付生产工人工资

16、某上市公司20×

7年财务会计报告批准报出日为20×

8年4月10日。

公司在20×

8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司支付20×

7年度财务报告审计费40万元

C．公司董事会提出20×

7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

17、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

18、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．进行债务重组

B．购买子公司

C．出售一个车间

D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项

19、某公司计划进行一项投资活动，现有甲、乙两个方案可以选择，有关资料如下：

固定资产投资资金来源为银行借款