审计练习题1Word格式文档下载.docx
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D、国际会计师联合会
4、[单项选择题]CPA与政府审计的工作成果很难相互替代，其原因最主要是（
）的差别。
A、审计对象选择
B、审计监督性质
C、审计实施手段
D、审计准则遵循
5、[多项选择题]内部审计与CPA审计在工作上的一致性主要表现在（
A、审计内容
B、审计方式
C、审计依据
D、审计方法
6、【多选题】成为事务所的合伙人或股东，应当具备下列条件（
A．持有CPA证书，并在事务所执业
B．成为合伙人或股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚
C．有取得CPA证书后最近连续5年在事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内事务所的经历不少于3年
D．成为合伙人或股东1年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销事务所的决定
7、【单选题】根据《CPA法》的规定，CPA可以执行（
）两类业务。
A.审计和相关服务
B.鉴证和非鉴证业务
C.审计和会计咨询及会计服务
D.审计及管理咨询服务
8、 【多选题】不予注册的情形有（
A．不具有完全民事行为能力的
B．因受刑事处罚的
C．因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的
D．自行停止执行注册会计师业务满1年的
第二讲——第三讲:
1.
注册会计师如果未尽到应有的职业谨慎通常由（
）承担责任。
A、
注册会计师
B、
会计师事务所
C、
注册会计师和会计师事务所
D、
被审计单位的管理层
2.
注册会计师在审计过程中，对固定资产符合性测试和实质性测试都合格，但有一笔20000元错误未能查出，从而影响个别财务报表使用者的决策，而其重要性水平是200000元，则注册会计师对此（
没有过失
普通过失
重大过失
欺诈
3.
下列会计师事务所在报告中注明，能作为免责的事由是（
本报告仅供工商登记使用
本报告仅供工商年检使用
本报告仅供税务局使用
除了前段所述事项可能造成的影响外
4.
某会计师事务所的A和B注册会计师提供虚假审计报告，可以由财政主管部门对A和B注册会计师依法进行（
）处罚。
责令A和B注册会计师停业
吊销A和B注册会计师的资格证书
吊销A和B注册会计师执照
处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款
5.
由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
导致固有限制的因素不包括（
选择性测试方法的运用
内部控制的固有局限性
为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断
内部审计的固有局限性
6.ACPA负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×
8年度财务报表进行审阅。
在承接和执行业务时，ACPA遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。
A．甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
B．甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
C．K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
D．K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
7.
（
）是CPA开展业务活动的第一个环节，也是防范业务风险的重要环节。
接受具体业务
接受与保持客户关系
接受与保持客户关系和具体业务
接受与保持具体业务
8.
如果CPA与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系，同时为存在利益冲突、对所涉交易或事项存在争议的两个或多个客户提供服务，同样可能对（
）原则产生威胁。
客观和独立
客观和专业胜任能力
客观和保密
客观和诚信
二、多项选择题
下列属于注册会计师侵权责任的法律构成要件的有（
存在不实报告
注册会计师存在过失
利害关系人遭受了损失
会计师事务所的过失与损害事实之间存在因果关系
注册会计师王衡审计W公司2006年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。
其后，W公司发现200元现金被贪污，因而控告王衡工作有过失。
对此，王衡提出下列申诉，有效的申诉包括（
按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王衡并无过失
王衡所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专项审计
王衡未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制的，王衡本人并无过失
防止发生和及时发现错误与舞弊，是W公司管理层的责任
在项目组的委派中，对于大型事务所，由于项目数量众多，往往会产生人员和项目的矛盾。
对于复杂或规模大、风险高的项目，应当在人员安排上保证这些项目有足够的人员；
对于高风险的审计项目，事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任（
），加强风险控制。
第二项目负责人
助理人员
质量控制复核负责人
项目负责合伙人
4
如果应邀或考虑以投标的方式接替其他CPA提供专业服务，CPA应当确定是否存在不能承接该项业务的专业理由或其他理由，包括对遵循职业道德基本原则产生的、通过采取防范措施不能消除或将其降至可接受水平的威胁的情形。
如果CPA不了解所有相关事实就承接业务，可能对（
）产生威胁。
应有的关注
业务质量
其他CPA
专业胜任能力
三、简答题
1、ABC事务所承接了戊公司20×
7年度财务报表审计业务。
项目负责人是CCPA，其妻子是戊公司财务负责人。
在制定审计计划时，CCPA认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。
审计行程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。
项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。
CCPA认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。
CCPA坚持自己的主张，对戊公司20×
7年财务报表出具了审计报告。
要求：
根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
2.【简答题】ABC事务所承办了T公司2008年度会计报表审计业务。
2009年8月，T公司之股东U公司以T公司2008年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC事务所承担民事赔偿责任。
【要求】
ABC事务所所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：
（1）何谓重要性？
（2）CPA运用重要性概念的目的是什么？
（3）何谓普通过失和重大过失？
（4）重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？
第三讲——第四讲
一、单选题
新新公司2008年12月31日的资产负债表报告存货如下：
流动资产：
存货1000000元这意味着新新公司的管理层没有明确告诉你（
存货的账面余额为1000000元
存货的使用不受任何限制
列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日
在财务报表附注中列报的存货是恰当的
CPA在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：
应收账款－A公司800000，贷：
主营业务收入800000”，通过函证A公司检查该笔销货记录，证实A公司实际欠款50万元。
那么，CPA首先认为管理层对营业收入账户的（
）认定存在问题。
发生
完整性
准确性
权利和义务
管理层对财务报表的下列认定中，CPA通过分析存货周转率最有可能证实的是（
存在或发生
列报
计价和分摊
甲公司将2008年度的主营业务收入列入2007年度的财务报表，则其2007年度财务报表存在错误的认定是（
存在
审查Ｕ公司的销售业务及其相关账户记录时，CPA通过往来函件发现Ｕ的客户Ｖ公司实际上是其重要的关联方，但Ｕ公司提供的关联方及其交易清单中并未包含这一关联方及其相关交易。
CPA认为，虽然Ｕ公司记录的其与Ｖ公司之间的所有交易均正确，但仍然怀疑Ｕ公司有意隐瞒关联方及其交易，并违反了下列认定。
其中，你认可的是（ ）。
与交易和事项相关的完整性认定
与交易和事项相关的分类认定
与期末账户余额相关的完整性认定
与列报相关的完整性认定
6.
虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其它审计工作（
），以确保CPA已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务意愿等情况。
之前
之中
之后
全过程
应收账款年末余额为5000万元，CPA抽查15%的样本发现金额有200万元的高估，高估部分为账面金额的10%，据此CPA推断误差是（
200万元
300万元
400万元
500万元
二、多选题
下列各项中，不属于CPA对财务报表审计责任的有（
协助被审计单位选择和运用恰当的会计政策
对财务报表是否符合企业会计准则的规定，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见
代被审计单位编制合并财务报表
对被审计单位内控的有效性发表意见
CPA计划测试M公司2007年度营业收入的完整性。
以下各项审计程序中，通常能够实现上述目标的是（
抽取2007年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
抽取2007年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
从营业收入明细账中抽取2007年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
从营业收入明细账中抽取2008年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
CPA在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（
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