事业单位会计制度指南Word格式.docx
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第二节净资产类科目的核算32
第五章事业单位的收入与支出45
第一节收入核算中要注意的问题45
第二节支出核算中要注意的问题45
第六章事业单位的会计报表45
第一节会计报表的种类和格式45
第二节会计报表的内容和编制方法45
第七章新旧会计科目衔接45
第一节新旧会计科目对照45
第二节新旧会计科目衔接45
第八章事业单位实务案例46
第一章事业单位会计概述
第一节事业单位会计基本知识
众所周知，我国会计分为两大类型，一类叫做企业会计、一类叫做预算会计。
企业会计包括工业企业会计、商业企业会计、金融企业会计等等。
预算会计则是适用于财政部门和行政事业单位的专门会计。
类似于国外的政府及非盈利组织会计。
因此，事业单位会计是预算会计体系的组成部分。
事业单位会计的会计主体是我国各级各类事业单位。
我国的事业单位是指为促进社会进步、丰富人民文化生活、增进社会福利等提供公共服务的单位或者组织，包括教育、科学、文化、卫生、广播电影电视、体育等公益事业单位。
事业单位直接或间接地位社会生产和改善人民生活服务，人民文化生活的提高、医疗条件的改善以及社会精神文明的进步等，都离不开事业单位提供的公共服务。
事业单位会计以事业单位发生的各项经济业务为对象，记录和反映事业单位的经济活动过程及其结果。
事业单位会计核算的目的是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的信息，反映事业单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行社会管理、做出经济决策。
事业单位会计核算一般采用收付实现制，部分经济业务或者事项以及行业事业单位会计核算采用权责发生制，由财政部在相关会计制度中具体规定。
事业单位的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出或者费用五大类。
会计平衡等式是指各会计要素之间基本关系的恒等式，事业单位的会计平衡等式可以表达为：
资产+支出（费用）=负债+净资产+收入
由于事业单位的收入与支出费用在年终均要结转到净资产中去。
所以，事业单位的会计恒等式最终表达为：
资产=负债+净资产
事业单位记账采用的是借贷记账法。
第二节事业单位会计科目
事业单位会计核算的方法包括会计科目、记账方法、会计凭证、会计账簿、收支计算和会计报表等。
本书重点介绍事业单位会计科目的设置和使用方法，尤其突出介绍新制度较原制度中新增科目的使用方法。
会计科目是对会计核算对象进行分类、是会计要素的具体化、是设置会计账户的依据。
事业单位会计制度统一规定了事业单位通用的总账科目名称及其编号，具体见表1-1。
事业单位应按照国家规定设置和使用会计科目，不需用的会计科目可以不设。
表1-1事业单位通用会计科目表
类别
序号
编号
科目名称
核算内容
资产类
1
1001
库存现金
核算单位的库存现金
2
1002
银行存款
核算单位存入银行或其他金融机构的各种存款
3
1011
零余额账户用款额度
核算实行国库集中支付的单位根据财政部的批复和用款计划收到和支用的零余额账户的用款额度。
4
1101
短期投资
核算单位依法取得的、持有时间不超过1年的投资，主要就是国债投资
5
1201
财政应返回额度
核算实行国库集中记住的单位应收财政返还的资金额度。
财政直接支付
财政授权支付
6
1211
应收票据
核算单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而收到的商业汇票。
包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
7
1212
应收账款
核算单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而应该收取的款项。
8
1213
预付账款
核算单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。
9
1215
其他应收款
核算出应收账款、预付账款等以外的其他各项应收而暂时未付的款项，如职工的借款、后勤部门的备用金、影响职工收取的代垫款等。
10
1301
存货
核算单位开展业务活动中未耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品以及达不到固定资产标准的用具、装置等。
11
1401
长期投资
核算单位依法取得的、持有时间超过1年的股权和债权性投资。
12
1501
固定资产
核算单位固定资产的原价
13
1502
累计折旧
核算单位固定资产计提的折旧额
14
1511
在建工程
核算单位已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑（包括新建、改建、扩建及修缮等）和设备安装工程的实际成本。
15
1601
无形资产
核算单位无形资产的原价
16
1602
累计摊销
核算单位无形资产的累计摊销额
17
1701
待处置资产损溢
核算单位待处置资产的价值和处置损溢。
负债类
18
2001
短期借款
核算单位接入的期限在1年（含1年）内的各种借款
19
2101
应缴税费
核算单位按照税法规定应缴纳的各种税费，包括营业税、增值税、城建税、教育费附加、车船税、房产税、土地使用税、企业所得税等。
20
2102
应缴国库款
核算单位按照规定应缴入国库的款项。
21
2103
应缴财政专户款
核算单位按照规定应缴入财政专户的款项。
22
2201
应付职工薪酬
核算单位按照规定应该支付职工的以及为职工支付的各种报仇，包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社保和住房公积金等。
23
2301
应付票据
核算单位因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票
24
2302
应付账款
核算单位因购买材料、物资等而应付的款项
25
2303
预收账款
核算单位按照合同规定预收的款项
26
2305
其他应付款
核算单位除应缴、应付及预收款项之外的其他各项偿还性在1年以内的应付而暂未付的款项
27
2401
长期借款
核算单位接入的期限在1年（不含1年）以上的各种借款
28
2402
长期应付款
核算单位偿还期限在1年以上的各种款项，如融资租入固定资产的租赁费、跨年度分期购入固定资产的价款等。
净资产类
29
3001
事业基金
核算单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额
30
3101
非流动资产基金
核算单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的资金
31
3201
专用基金
核算单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修够基金、职工福利基金等。
32
3301
财政补助结转
核算单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转
基本支出结转
项目支出结转
33
3302
财政补助结余
核算单位滚存的财政补助项目支出结余资金
34
3401
非财政补助结转
核算单位除财政补助收支以外的各专项资金、收入等与其相关支出相抵后剩余滚存的、需按照规定用途使用的结转资金
35
3402
事业结余
核算单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额
36
3403
经营结余
核算单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额
37
3404
非财政补助结余分配
核算单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果
收入类
38
4001
财政补助收入
核算单位从同级财政部门取得各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助
39
4101
事业收入
核算单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入
40
4201
上级补助收入
核算单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入
41
4301
附属单位上缴收入
核算单位附属单位按照规定上缴的收入
42
4401
经营收入
核算单位在专业业务活动及其附属活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入
43
4501
其他收入
核算单位除财政补助收入、事业收入等以外的各项收入，如投资收益、利息收入、捐赠收入、现金及存货等等盘盈收入等
支出类
44
5001
事业支出
核算单位开展专业业务活动及其辅助活动中发生的基本支出和项目支出
45
5101
上缴上级支出
核算单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出
46
5201
对附属单位补助支出
核算单位用财政补助收入以外的收入对附属单位辅助发生的支出
47
5301
经营支出
核算单位在专业业务及其附属活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。
48
5401
其他支出
核算单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出及经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失及资产处置损失等。
第二章事业单位的资产
第一节资产的概念和分类
资产是指事业单位战友或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
事业单位的资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产。
流动资产是指预计在1年内（含1年）变现或者耗用的资产。
事业单位的流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项和存货等。
非流动资产是指流动资产以外的资产。
事业单位的非流动资产包括长期投资、在建工程、固定资产和无形资产等。
第二节资产类科目的核算
新制度中共设置了17个资产类项目。
在这里，我们仅对制度中新增会计科目以及虽不是新增科目
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