审计学期末考试重点Word下载.docx

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系统、全面，可以避免遗漏

缺点：

面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力和时间太多

适用于业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中的某些部门进行审计时使用

2逆查法：

又称倒查法，是按照会计核算相反的处理程序，以此对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。

便于抓住问题的实质，还可以节省人力和时间。

不能全面的审查问题，易有遗漏。

适用于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位

6、证实客观事物的方法：

盘点法、调节法

调节法

1盘点日在结帐的之前：

例：

A产品01年12月31日账面数为1100件。

11月15日盘点数为800件，11月16日至12月31日购进400件，销售100件。

01年12月31日A产品应为多少件（实存数）？

（结账日）应结存数=盘点数+增加数-减少数

2盘点日在结帐的之后：

（结账日）应结存数=盘点数-增加数+减少数期初数+本期增加数-本期减少数=期末数

7、审计抽样：

是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

8、抽样:

是指先对特定对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结果来推断该总体数量的一种方法。

9、统计抽样

特点：

（1）随机选取样本；

（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

①抽样风险能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险――这是与非统计抽样最重要的区别

2有助于审计人员高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果

①统计抽样需要特殊的专业技能；

2统计抽样要求单个样本项目符合统计要求

10、属性抽样：

是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法

11、运用属性抽样的步骤

1确定预计差错发生率

2确定精确度

3确定可靠程度

4确定样本数量

5选择随机抽样方法

6评价抽样结果，推断总体特征

12、变量抽样：

是指用来估计总体金额而采用的一种方法，是对审计对象总体的货币金额进行实质性测试所采用的抽样方法，是根据细节测试的目的和特点所采用的审计抽样。

适用于对企业存货、应收账款等的估计

13、签订审计业务约定书

审计业务约定书：

是指会计师事务所在接受被审计单位委托的审计项目时提交给被审计单位的正式文件。

14、民间审计的业务范围

1鉴证业务

-审计业务

-审阅业务

-复核业务

-保证业务

2管理咨询业务

3税务服务业务

4会计服务业务

5其他服务业务

15、民间审计组织形式

1、独资会计师事务所个人承担无限责任

2、普通合伙制会计师事务所合伙人承担无限连带责任

3、股份有限责任公司制会计师事务所会计师事务所承担有限责任

4、有限责任合伙制会计师事务所普通合伙制与有限公司制的结合

5、特殊普通合伙会计师事务所

6国际“四大”会计师事务所

16、注册会计师职业道德的基本要求

1诚信

2独立

3客观和公正

4专业胜任能力和应有的关注

5保密

6良好的职业行为

仃、注册会计师的法律责任

1违约责任②过失责任③欺诈责任

18、注册会计师法律责任的预防

1严格遵循职业道德守则和执业准则的要求

2建立、健全会计师事务所质量控制制度

3与委托人签订审计业务约定书

4审慎选择被审计单位

5深入了解被审计单位的业务

6提取风险基金或购买责任保险

7聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

8按规定妥善保管审计工作底稿佃、审计准则（看一下）

20、审计证据：

是指审计人员为了得出审计结论、支持审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中的信息和其他信息。

21、审计证据的特性

1审计证据的客观性

2审计证据的相关性

3审计证据的合法性

22、审计证据的分类按表现形态分类

1实物证据②书面证据③口头证据④环境证据

23、审计证据的收集

1监盘

2观察

3询问

4函证

5检查

6重新计算

7重新执行

8分析程序

24、审计证据的可信性判断标准

影响可靠性的因素：

受其来源和性质的影响

（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。

（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。

（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

26、审计证据的充分性和适当性的关系

（1）审计证据的充分性和适当性密切相关。

（2）注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响。

审计证据质量越高，审计证据越相关和可靠，需要的审计证据数量可能越少。

也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。

（3）如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

27、审计工作底稿：

是指审计人员对编制的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

28、审计工作底稿的内容

审计工作底稿包括注册会计师对审计工作的记录，亦包括注册会计师取得的各种相关资料。

审计工作底稿的基本内容

工作事项表；

内部控制测试表；

试算表工作底稿；

调整工作底稿；

分析、计算表；

盘点表；

备忘录

不包括：

已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考

的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

29、审计工作底稿的复核和保管

目前我国实行审计工作底稿三级复核制度

注册会计师复核

项目负责人复核

主任会计师复核是最后一级复核，又称为重点复核

10年。

工作底稿的保存：

10年事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存未能完成审计业务，应当自审计业务中止日起，对工作底稿至少保存

30、审计计划的内容审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次

总体审计策略的内容

向具体审计领域调配的资源；

向具体审计领域分配资源的数量；

何时调配这些资源；

如何管理、指导、监督这些资源的利用。

具体审计计划

审计目标

审计步骤

执行人及执行时间

审计工作底稿的索引号

其他有关内容

31、重要性：

指在具体环境下的财务报表中错报金额和性质的严重程度。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

32、重要性和审计风险之间的关系

1审计人员应当考虑重要性与审计风险之间的关系

2重要性水平与审计风险之间呈反向关系

3审计人员应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平

重要性与审计证据：

反向关系

33、重要性的运用

（1）两个层次重要性的考虑财务报表层次的重要性水平各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平

（2）金额和性质的考虑

重要性有数量和质量两个方面的特征，一般来说金额大的错报比金额小的错报更重要

某项错报从性质方面考虑，可能是重要的，例如

1涉及舞弊和违法行为的错报

2可能引起履行合同义务的错报

3影响收益趋势的错报或漏报

4不期望出现的错报

34、财务报表层次重要性水平的确定

计算方法

35、评价审计结果时对重要性的考虑

1评价审计结果时所运用的重要性水平

2错报的汇总

3尚未更正错报汇总数与财务报表层次重要性水平的比较

36、审计风险的组成要素及其相互关系

审计风险：

指的是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

6.3审计风险

桂制凤险

固有凤險

经营风险导向审计审计风险=重大错报风险X检查风险传统风险导向审计

审计风险=固有风险X控制风险X检查风险

关系;

如果经过实施有关实质性测试后，审计人员仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，那么，审计人员应当发表保留意见或无法表示意见。

37、内部控制：

是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

38、内部控制的目标

1确保企业战略的实现

2运营的效果和效率

3财务报告的可靠性

4资产的安全、完整

5符合相关的法律和法规

39、内部控制的要素

1内部环境

2风险评估

3控制活动

4信息与沟通

5内部监督

40、内部控制的内容

不相容职务控制：

①经纪业务处理的分工

2资产记录与保管的分工

3各种职能部门具有相对独立性

41、内部控制的三种描述

（1）文字表述法

（2）调查表法

⑶流程图法

几种ij录方汰的特点

优点

文字叙逑

4对内部控制徐较深扎和艮体的描述.内容比较灵話

内部控制的细节很难用语盲完全描述出来

适用于内韶拎制程序比较简单、比较容M描述的申小空企

调S问卷

関査范围明确■问题突出.简便易存、省时省力.S观性强

无法整体概况且适用

面有倚限

漩程图

清晰.直观地了解内部控制地运存

編制需要一定的技术和花费较e的时何.

42、内部控制评价：

是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、

出具评价报告的过程。

43、内部控制审计：

是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计

44、审计技术和方法的发展阶段账表导向审计（古代至20世纪40年代末期）

系统导向审计（20世纪50年代初期至80年代末期）

风险导向审计（20世纪80年代末期至现在）

45、了解内部控制系统的程序

1询问被审计单位的有关人员

2检查内部控制生成的凭证和记录

3观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行状况

4选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试

46、控制测试的概念

又称符合性测试，是为了确定内部控制政策和程序设计与执行是否有效而实施的审计程序

47、控制测试的流程48、销售与收款循环审计（整个循环，找问题，给建议）

【例】9—1

注册会计师张某和李某于2004年12月1日至7日对甲公司销售和收款循环的内部