微观经济学第01章Word文档格式.docx

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这一定义包含以下要点：

（一）资产评估工作必须由相应的评估人员操作。

在市场经济条件下，资产评估人员必须

具有一定的资产评估专业知识，取得相应的资产评估资格证书后方可从事资产评估业务，没有取得资产评估资格证书的人员不得进行资产评估。

（二）资产评估的目的必须十分明确，即必须清楚为什么进行资产评估。

只有明确了资产

评估的目的，才能采用相应科学的评估方法进行评估。

例如，企业破产时的资产评估所采用的方法就不同于正常情况下的资产评估方法。

（三）资产评估必须执行统一的标准，这些标准主要是价格标准和时间标准。

价格标准要

求资产评估自始至终采用统一时点的市场价格，价格水平、汇率水平都要以特定时点的水平为标准，不能随时变化。

时间标准要求资产评估应该以特定的时点为标准，资产评估只是对特定时点时的资产情况进行评估，时点以后的资产状况变化不包括在评估范围以内。

换句话说，评估时点以前的资产状况变化应该被考虑在内，但评估时点以后的资产状况变化则不应该被考虑在内。

（四）资产评估必须按照法定程序进行，不能随意进行。

法定程序是由资产评估管理机构

制定的有关资产评估进行的顺序，资产评估必须遵从这样的顺序进行。

一般而言，不同类型的资产评估具有不同的评估程序，例如，有形资产的评估程序不同于无形资产的评估程序。

（五）资产评估必须采用科学的评估方法。

目前采用的主要方法是清算价格法、现行市价

法、重置成本法和收益现值法，这些方法是在理论和实践经验总结的基础上形成的，具有相应的科学性。

同时，这些方法分别适应于不同的评估目的。

例如，企业破产或清算时一般采用清算价格法，企业整体价值评估时一般采用收益现值法。

（六）资产评估的结果是被评估资产的现时价格或叫即时价格。

换句话说，评估结果既不

是被评估资产的过去价格，也不是将来价格。

但在评估时必须充分考虑资产的过去状况和未来的获利能力，这些都是决定资产价格的重要因素。

（七）资产评估是对被评估资产的评定和估算的统一，评定意味着客观精确，估算意味着

主观粗略。

因此，任何资产评估的结果与资产的客观价值总是存在一定的误差，而不可能恰如其分。

而且对于被评估资产而言，客观价值总是未知的，否则，资产评估就会变得毫无意义。

从这个角度来看，资产评估就是探求被评估资产实际价值的过程，是主观评价和客观计算的统一。

二、资产评估的产生与发展

资产评估与人类社会资产交易行为同时产生。

没有资产评估，人类社会就不可能顺利进行资产交易；

没有资产交易，资产评估也同样没有必要。

因此可以说，资产评估是人类社会资产交易的需要和前提，而资产交易又是资产评估的目的和进一步发展的基础。

随着人类社会中交易的产生和发展，由商品交易必然过渡到生产商品的资产的交易，资产评估也随之产生并得到发展。

人类从原始社会后期资产交易产生以来，资产交易的范围、规模、方式及其对人类社会的影响都得到发展和扩大。

随着市场经济体制的产生、发展和完善，资产交易也不断得到发展，交易的科学性和合理性也大大得到提高。

总体来看，资产评估大体经历了三个发展阶段，这就是原始评估阶段、经验评估阶段和科学评估阶段。

（一）原始评估阶段

在原始社会后期，生产的进一步发展导致了剩余财产的出现，这是私有制产生的物质

基础。

随着私有制的出现，资产或产品的交易出现了，这就要求交易双方在等价原则的基础上进行剩余财产的交易，因此必须对剩余财产的价值进行估计，以便进行等价交换，资产评估随之产生。

原始评估阶段的资产评估具有直观性、偶然性、简单性、无偿性和非专业性的特点。

所谓直观性是指评估过程没有借助其他测评手段，仅仅依靠评估人员的直观感觉和直观偏好进行，这样的评估简洁明了，操作起来简单方便。

偶然性是指资产评估是在偶然进行资产交易的情况下进行的，这由交易的偶然性即非经常性所决定。

非专业性是指评估人员并不具备专业评估手段和技能，而是由资产交易双方或一方指定的人员进行评估，甚至由那些并不懂多少评估知识但却在一定范围内德高望重的人员进行评估。

简单性是指资产评估的方法相对简单，过程完成迅速。

无偿性是指资产交易双方无须支付评估人员的报酬。

需要指出，原始评估产生于原始社会的后期，但并不意味着原始评估在今天已经退出历史舞台。

事实上，目前，在经济发展水平相对落后、资产交易相对少见的广大农村地区，对偶然发生的资产交易特别是自制的生产资料进行评估时，依然采用原始评估方法。

（二）经验评估阶段

随着经济的进一步发展和资产交易频率的提高，资产评估业务也逐步向专业化和经常

化发展。

于是产生了一批具有一定评估经验的评估人员，这些评估人员以过去的经验数据为依据，结合自己在长期的资产评估中积累起来的丰富经验和知识对资产进行评估。

由于他们具有更加丰富的经验，因此资产交易双方都愿意委托他们进行评估。

从时间上看，前资本主义阶段的资产评估基本上属于经验评估。

经验评估的基本特点是

（1）评估人员具有一定的评估经验和专业水平，评估业务也比较频繁。

（2）评估人员对资产评估业务进行有偿服务。

（3）评估结果的准确性主要取决于评估人员积累的评估经验和思想素质。

（4）评估人员或评估机构对评估结果负有法律上的责任，特别是对因欺诈行为和其他违法行为而产生的后果负有法律责任。

（三）科学评估阶段

资产评估发展的最后阶段是科学评估阶段。

科学评估是指把现代科学技术和管理方式

引用到资产评估中来，采用科学的方法和手段对被评估资产进行评估的过程。

资产评估的科学化与现代市场经济体制的建立和完善有着密切的关系。

随着经济发展和社会进步，以资产交易为主的资产业务急剧扩大，资产业务中的分工现象变得日益明显，作为中介组织的资产评估机构也逐渐产生和发展，资产评估行业因此应运而生。

在现代资产评估行业中，评估机构通过为资产交易双方提供评估业务，积累了大量资产评估的资料和经验，形成了符合现代企业特点的管理模式，产生了一大批具有丰富评估经验的评估人员。

具备了这些方面的条件，公司化的资产评估机构就产生了。

这些资产评估机构依靠强大的评估实力和现代化的管理方式为资产业务双方提供优质的评估服务，通过这些业务使自身得到发展。

通常，资产评估公司集中了许多具有相当专业化水平的评估人员，这些人员既可以是评估公司的员工，也可以是评估公司的兼职人员。

在科学评估阶段，资产评估业务的范围是极其广泛的，包括有形资产评估和无形资产评估，甚至可以细分为机械设备评估、自然资源评估、房地产评估等等。

目前市场经济发达的国家的资产评估一般属于科学评估阶段，中国的资产评估也正在向科学评估阶段过渡，当然，中国目前一些发达地区的资产评估已经属于科学评估了。

科学评估阶段的资产评估主要具有以下特点：

（1）评估机构公司化，即评估机构是自负盈亏的独立企业法人。

（2）评估手段和方法科学化，即把大量现代科学技术应用到资产评估中来，提高了资产评估的准确性和科学性。

（3）资产评估的范围大大拓展了，即资产评估的内容极其丰富，不仅包括无形资产和有形资产的评估，而且细化到专项资产、金融资产等方面的评估。

（4）评估人员专业化，即资产评估人员以资产评估作为自己的终身职业去从事，他们对资产评估的业务知识和理论知识都有相当程度的掌握和了解。

（5）评估结果法律化，即资产评估的结果通常要经过法律部门的公证，评估机构和评估人员对体现评估结果的资产评估报告要负法律责任甚至连带法律责任。

三、发达国家资产评估的现状

资产评估是市场经济条件下资产交易和其他业务发展的产物。

市场经济发达的国家，

资产交易和其他资产业务的规模都很大，而在计划经济条件下，虽然也有一些资产评估业务，但总体上来看，规模很小，同时并没有作为一个行业发展起来。

可以这么说，市场经济越是发达，资产评估业务的规模越大，评估的成熟程度和发达程度也越高。

说到底，资产评估的功能在于为参与资产交易和其他资产业务的双方提供交易上的方便，节省资产业务中的交易成本。

市场经济相对发达的国家资产业务同样十分发达，资产评估行业也因此比较发达，他们代表着国际范围内资产评估行业的先进程度。

当前，世界发达国家资产评估的基本现状是：

（一）资产评估的主体公司化

所谓公司化，就是指评估机构以自主经营、自负盈亏的企业法人的形式进行经营管理，

这些评估机构通常是产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业，完全符合一般服务性企业的特点。

客户就是参与资产业务的交易双方，其产品就是为客户提供的优质评估结果。

发达国家的资产评估公司可以分为两大类，一类是专业化的资产评估公司，另一类是兼营资产评估业务的各类管理咨询公司。

前者为客户提供几乎所有的资产评估业务，专业化程度较高。

例如美国资产评估联合公司已有100多年的历史，评估人员多达2000余人，业务的范围也十分广泛。

后者在从事其他有关业务的同时，也从事资产评估业务。

例如美国企业管理咨询公司除了从事企业财务管理、市场营销管理、战略管理、生产作业管理、人力资源管理等方面的咨询业务以外，还兼营资产评估业务，其他如会计师事务所、审计事务所等也兼营资产评估业务，表现出多元化经营的特点。

（二）资产评估管理的科学化

发达国家资产评估的管理工作比较科学有效。

主要表现在评估管理机构健全、评估规

则统一和监测评估结果三个方面。

发达国家一般设有全国性的资产评估协会，负责资产评估的行业管理和自律工作，各地区还设有分支机构，属于全国资产评估协会的派出机构。

这些机构对资产评估工作的顺利进行发挥着重要的作用。

同时，全国性资产评估协会制定了严格统一的资产评估规则，主要内容涉及评估公司的组织、评估师的资格及其晋升、评估师的职业道德规范以及资产评估应该遵循的一般原则等。

监测评估结果的主要目的是防止评估人员在评估中违反职业道德规范，恶意损害一方利益的情况发生。

在美国，评估人员必须在共同完成的评估报告上签字，作为追诉的法律依据，如果评估结果因恶意出现法律纠纷，评估人员必须为此承担法律责任。

有些国家还采用评估人员之间互相负连带责任的制度来规范评估人员的行为。

（三）资产评估行业从业人员的多层次化

在发达国家，资产评估行业具有知识密集型的特点，从业人员的知识和技能相对其他

行业比较突出。

从总体上看，从业人员可以分为行业管理人员和企业经营人员。

前者是指在资产评估协会工作的人员，后者是指在资产评估公司中工作的人员。

后者又可以分为三类，一是评估公司的董事、经理和其他管理人员，这是公司的管理阶层，主要负责公司的经营管理工作。

二是评估公司的销售人员，主要任务是通过各种方式把公司的优质服务推销出去，为公司承揽业务。

三是专业评估人员，主要由专业技术人员组成，大多是各行各业的工程师和具有相当职称的专家，其中以会计师居多。

他们的主要任务是完成公司资产评估业务的技术性工作，这也是资产评估公司的主要技术力量。

（四）资产评估业务的多元化

发达国家的资产评估业务表现出多元化的趋势，大到宇宙飞船、国家级工程项目的评

估，小到企业螺丝钉、边角废料的评估，都是他们的评估范围。

只要客户有委托要求，评估公司