毕业实习报告刘贝Word格式.docx

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二、实习的目的

通过毕业实习，使我们在社会实践中接触与会计专业相关的实际工作，增强感性认识，培养我们工作的责任感和事业心。

实习可以培养我们综合运用所学的基础理论、基本技能和会计专业知识，分析和解决实际问题的能力，把理论和实际结合起来，提高实践动手能力，为我们毕业后走上工作岗位打下一定的基础。

同时我们实习的过程也可以检验学校的教学效果，为进一步提高教学质量，培养合格人才积累经验。

三、实习的内容

毕业实习的具体内容是财务代理和审计。

我实习所在的单位是会计咨询公司，显然它属于社会中介组织，它所特有的社会服务、沟通、公证、监督和市场调节等功能，这一点我在实习期间深有感悟。

我所实习的公司主要经营：

财务代理，会计核算，编制报表、会计报告、年度预算报告，纳税申报代理及会计事项、企业管理咨询，评估咨询等产品。

实习期间我和其他会计人员一样担任财务代理的角色并协助指导老师王老师完成审计报告。

财务代理的服务内容主要包括以下几个方面:

1.审核原始凭证；

2.代理记账凭证；

3.编制会计账簿；

4.编制会计报表；

5.纳税申报；

6.编制季度财务分析报告；

7.财税政策传递；

8.日常电话咨询、答疑，

而协助王老师完成审计报告则选择性的做那些简单的、专业技术含量相对低一些的工作，毕竟我的专业能力是有限的。

四、实习的步骤和过程

岁月如梭，转眼间，四年大学生活即将划上句号。

作为一名合格的大学生，毕业实习是大学生生活不可缺少的一个环节，这是对大学四年理论知识及实际应用能力的锻炼和检验。

现将为期两个月的实习进行如下汇报总结。

（一）财务代理实习

所谓的财务代理，通常指财务方面的专业人士以代理的名义，完成他人或其他单位委托的财务相关事项。

财务代理运用专门方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，提供财务信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。

财务代理的业务范围主要代理建账、记账、设计企业财务制度，为企业提供财务报表分析，代办纳税申报事宜，代办税务登记、变更登记、注销登记手续，代办减税、退税、免税事项，协助企业验资、评估、年检、审计工作，配合企业完成税务检查，常年提供会计、税务咨询服务。

通过实习指导老师的介绍我才了解到为什么会出现财务代理这种业务。

这是因为选择事务所内会计人员代理记账不但不会使会计记账工作中断而且纳税申报及时准确，最关键的原因是事务所会计人员的素质和专业水平过硬还可以提供无偿的纳税申报及纳税事务咨询服务，费用也不算太高。

单位设会计岗位，工资开支一般每月2000-3000元（不包括五险一金），根据企业部门经理的收入水平，财务负责人的工资可达五千元左右，而找代理记账单位，支付的费用与单位的工资水平是无关的。

代理记账的流程一般如下：

每月25日后收取客户的原始凭证→审核原始凭证→填制记账凭证→审核记账凭证→登记会计账簿→月末进行转账和会计结算业务→按照财政和税务部门的要求编制会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表、应交税金及款项表）→月末正确核算企业应缴纳的各项税金（个人所得税、增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、地方水利建设基金、营业税、印花税等），填制税收缴款书→纳税申报，向税务机关提供税务所需相关资料→季末和年末核算企业所得税→向税务机关报送企业所得税相关报表和代缴所得税→进行企业所得税年终汇算清缴→协助企业办理各种年检。

由于我的实习期较短，关于季末或年末进行的流程都没有机会参与，再者我仅仅取得助理会计师资格证书，现在能参加的环节中也只是其中一部分。

在实习期间我参与了潍坊中瑞进出口有限公司四月份的代理记账工作。

具体过程如下：

1.获取原始凭证。

这些原始凭证有两种取得方式，当然这两种取得方式也是代理记账的两种服务方式：

一种是客户送达，即客户将准备的原始资料送到事务所，由会计人员在事务所完成记账工作；

另一种是上门服务，即事务所安排制定的会计人员到客户单位进行记账工作，我们事务所大多是第一种方式。

潍坊中瑞进出口有限公司四月份提供的原始凭证主要包括山东省增值税专用发票、出口退税计算表；

出口退税汇总申报表；

山东省国家税务局通用机打发票发票联（超市、肯德基、加油站）；

对公收费客户回单；

中国银行潍坊分行国际结算部国际汇款贷记通知单、中国银行山东省分行远期结售汇买卖交易证实书；

中国银行往报汇兑凭证、结算业务申请书；

中国银行小额支付系统专用凭证；

中国银行境内机构外汇活期转账凭条、境内汇款申请书；

山东省地方税务局通用定额发票（申通快递、EMS、速达快运）；

山东省地方税务局小额通用定额发票；

山东省地方税务局客运出租专用定额发票；

公交车小票、汽车票、火车票、飞机票；

出入境检验检疫收费收据；

税收电子转账专用完税证（企业所得税）；

电子缴税付款凭证（印花税）；

山东省社会保险费专用收款票据；

山东省非税收收入收款收据；

潍坊市劳动保障事务代理收费收据；

工商服务业统一收款收据；

工资发放表；

出口成本计算表。

说实话，这些原始凭证中有一大部分是我在学校模拟实习时所没有见过的。

2.指导老师根据相关专业知识、从业经验及原始凭证的填写要求对原始凭证进行审核。

总体上包括三方面：

真实性、完整性、合法性，具体审核以下几方面的内容：

原始凭证所具有的要素是否齐备，包括日期、单位、数量、金额；

原始凭证所填写的文字、数字是否清楚完整，大、小写金额是否相符，更正方法是否符合规定；

原始凭证所办理的审批传递手续是否符合规定，有关人员是否全部正式签章，是否盖有财务公章或收讫付讫戳记；

自制原始凭证（包括证、券、单、表）是否连续编号，其存根和所开具的凭证是否一致；

原始凭证中所反映的经济业务的发生是否符合国家的政策、法令和制度，有无违反财经法律等违法乱纪的行为。

3.填制记账凭证。

在学校模拟实习时，我填写过的记账凭证是手写的，主要有红色的收款凭证、绿色的付款凭证和黑色的转账凭证；

准备考取会计从业资格证时，我填写过的记账凭证是录入到用友软件里的，也有收款凭证、付款凭证和转账凭证；

现如今实习的时候，填写的凭证是速达3000软件。

通过速达3000客户端进入账务系统中的“凭证录入”，并从原始凭证中提取有用信息填制记账凭证，记账凭证没有收款、付款、转账的区别，只有一种格式。

在事先设定好编制单位、记账员、出纳、审核人、制单人的情况下，填写日期、摘要、科目名称、借方金额、贷方金额。

与以前还大有差别的是现在一张凭证上可以记录反映统一业务的多笔分录，比如出口销售商品时，销售分录、出口退税分录、进项税额转出分录可以填列在同一张记账凭证上。

4.审核记账凭证。

随着科技的不断发展，关于记账凭证的审核完全可以借助软件来完成。

5.打印并装订记账凭证。

审核后无误的记账凭证就可以打印出来了，打印时需要注意的问题:

速达3000客户端引入了整个事务所客户单位的相关账套，进入账务系统的凭证录入后，通过定位功能将需要打印的凭证找出来，在点击右下方的打印之前先看打印后边条形对话框中是否显示的是编制单位的名称，如果显示的是标准样式需要改成编制单位，这样打印出来的凭证才是合格的。

在打印的过程中还要注意色带的更换，如果更换不及时，可能导致打印出来的凭证不清晰、不完整。

记账凭证打印完毕后，就需要进行装订。

装订时原始凭证的粘贴也是个大学问，原始凭证粘贴要本着“大折叠、小粘贴”的原则，对于大的原始凭证来说，有个比较巧妙地折法就是将大张的原始凭证先向里折叠后，再折左下角的角，这样折叠后的角在上边，翻看原始凭证时只需拉住上面的角即可，而对于小的原始凭证则需用胶水粘在粘贴单上，还需要特别说明的就是务必要将原始凭证粘贴的有层次，要确保以后别人看到时不会有误差，如果一张大的把小的盖住了，这张小的就很容易被忽略，从而造成错误与麻烦。

记得把科目汇总表打印出来附在第一张记账凭证之前，这样不看凭证也能了解到本月的发生额情况，我在打印完记账凭证以后就找了两张白纸按照学校模拟实习时那样借助T型账户汇总计算科目余额，王老师告诉我现在的科目汇总表都是在录完凭证后自动生成的。

最后就可以附上一张封皮准备装订了，也有两种常用的装订方式可用，一是左上角包角装订法，还有一种是左边装订线处装订法。

在实习时这两种方法我都试过，熟练了就觉得简单了。

至于剩下的那些流程都是由王老师来实际操作的。

（二）编制审计工作底稿

审计工作底稿是注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的审记证据以及得出的审计结论做出的记录，它是审计的载体，是注册会计师在审计过程中形成的书面材料。

审计工作底稿形成于审计过程，同时又反映整个审计过程。

第一次接触审计方面的实务资料时是王老师给我的一份300多页的青岛新康健啤酒开发有限公司的审计工作底稿，这是一份最原始、最完整、最符合规定的审计工作底稿，再后来接触到的是山东人泰保险代理有限公司和山东盛和数码信息科技有限公司的审计工作底稿，这些审计工作底稿就变得简单多了。

审计工作底稿的不断简化也是大势所趋，这是因为被审计单位的实际业务并没有那么多，更重要的是可以减少事务所的成本。

在实习期间我实际参与的是山东盛和数码信息科技有限公司和潍坊强大国际贸易有限公司的审计工作底稿编写。

但是这两家公司提供会计资料的方式却不一样：

山东盛和数码信息科技有限公司提供的是纸质的资料，而潍坊强大国际贸易有限公司提供的账套。

除了这些以外，被审计单位还要提供营业执照、税务登记证、验资报告、上年度审计报告、企业所得税申报表草稿、财务报表、原始凭证等。

根据两家公司审计工作底稿的编制作以下说明：

1.实质性程序工作底稿填写

实质性工作底稿是审计工作底稿中最重要的部分，它记录了对各个会计项目的审计（注意是会计项目而不是我们平日里写分录用的那些会计科目）。

根据总分类账、明细账、现金日记账、银行日记账对实质性程序工作底稿中的审定表和明细表进行填写，填写时按照表格提示以及手头的资料填写即可，只是有一些细节需要特别说明一下：

一是审计中有一个“重要性”原则，对于那些不符合重要性原则的事项可以不予考虑，在对山东盛和数码信息科技有限公司的“货币资金”项目进行审计时，公司提供的总分类账上和银行提供的对账单上始终相差24.17元，后来指导老师给我讲解了重要性原则，我才了解到即使存在这种情况最后的审计结论还是可以确认的，因为它并没有违反审计的重要性原则，这与会计上是不同的。

经过老师的讲解我也突然想起了大四上学期学的审计在期末考试时还考查了重要性的判定，是需要计算比例的，并不是存在差别就是错了。

2.实质性程序工作底稿中存在的勾稽关系

第一次尝试填写审计工作底稿时，做到“应收账款”时就卡壳了。

按照王老师的要求填写上期审定数和本期未审定数，可是“应收账款”本会计年度的总分类帐上的期初余额与上期审计工作底稿中的期末审定数不一致，让我很费解。

原来，是我忽略了具有勾稽关系的科目，像我们在做资产负债表时遇到应收账款、预收账款、应付账款和预付账款时需要特别注意并不是简单的填写期末余额，这一点在审计工作底稿的填写中也要引起高度的重视。

对“应收账款”进行实质性测试时，要特别注意是否有贷方余额，若有贷方余额要及时进行重分类调整，这样前后两个年度就一致了。

现在我所接触的这些都是最简单的，而对于注册会计师来说，特别是那些权威的注册会计师来说，他们同样出审计报告，同样做审计工作底稿，层次和水平是我们现在所无法企及的。

3.Excel的熟练应用

学校在大一时曾经开设过《计算机基础与文化》的课程，我们学习上积极性也挺高，因为一节理论课对应一次机房实际操作，转眼间三年过去了，这些东西我们