会计基础知识点集锦Word下载.docx

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+长期应付款：

融资租赁费分期付款

2负债：

流动+非流动

短期借款

+应付预收

3所有者权益：

（是指资产扣除负债后由使用者享有的剩余权益也称股东权益）

=使用者投入资本（即实收资本）

+直接计入所有者权益的利得和损失（即不计入当期损益）

+留存收益（是企业盈利形成的资本包括盈余公积和未分配利润）

4收入：

是企业在日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与使用者投入资本无关的经济利益的总流入（销售商品提供劳务让渡资产使用权）

是日常活动形成：

包括工业企业转让无形资产使用权、出售原材料，

非日常活动经济利益的流入为利得：

出售固定资产收到补助接受捐赠

必然所有者权益增加：

资产增加或负债减少

不构成此特征的经济利益流入不是收入如：

代收的税款、代买票等代收款项应为负债

与使用者投入资本无关的经济利益的总流入：

经济利益的流入有时是使用者投入的资本此时不能记为收入而应该直接记为所有者权益

即经济利益的流入：

收入或使用者投入的资本

5费用：

与收入对比记忆

非日常活动经济利益的流出为损失：

对外捐赠自然灾害形成的经济利益的流出等

资产减少或负债增加

向所有者分配利润无关的经济利益的总流出：

企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出但此时彼记为费用

工业企业的费用：

1累、为生产产品发生的可归属于产品成本的费用：

直接材料+直接人工+制造费用计入产品成本在销售产品确认销售收入时将已售产品成本计入当期损益（主营业务成本）

2累、在企业经营过程中发生但不归属于产品成本的费用即三个期间费用在发生时确认为当期收益

6利润：

企业在一定会计期间的经营成果

=收入-费用的净额+直接计入当期利润的利得和损失

注：

利得和损失要么直接计入所有者权益、要么计入当期收益但他都会将导致所有者权益的增减变动

三二会计恒等式

资金运动的静态情况下资产=负债+所有者权益（基本会计等式）（编制资产负债表的依据）

资产各项目反映资金的使用情况负债和所有者权益各项目反映资金的来源情况

资金的来源情况：

使用者投入的资本+向债权人借入的资金+经营产生的盈利

（别归属所用者和债权人）

所有者权益债权人权益（企业负债）

此资产与权益的恒等关系是编制资产负债表的依据

资金运动的动态情况下：

利润=收入--费用（是编制利润表的基础）

以上两个公式之间的关系：

资产=负债+所有者权益+利润

即资产=负债+所有者权益+（收入--费用）

四基本假设与会计信息质量要求

四个基本假设（基本前提）：

会计主体持续经营会计分期货币计量

会计主体是独立的经济实体本身而不是他的所有者

会计主体与法律主体（即法人）：

法人可作为会计主体但会计主体不一定是法人

1、独资或合伙企业是会计主体但不是法律主体2、组成企业集团的各个企业在编制个别会计报表时是即是会计主体又是法律主体但在编制合并会计报表时整个集团是会计主体各个企业只是法律主体不是会计主体

企业的确认、计量、记录、报告以持续经营为前提

质量要求：

可靠性内容

相关性与经济决策相关了解企业的过去现在未来

可理解性易读

可比性同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项

不同企业发生的相同或相似的交易或事项

实质重于形式经济实质重于法律形式

重要性要反映三个方面

谨慎性勿高估资产或收益低估负债或费用

及时性

五、会计核算基础及会计要素计量

核算（记账）基础：

收付实现制（行政单位）权责发生制（企业）事业单位两边开

会计要素计量（会计计量属性也称计量基础）：

历史成本：

实际成本（企业首选）

重置成本：

现行成本及当前市价多用于盘盈固定资产的计量

可变现净值：

多用于存货资产减值情况下的后续计量

现值：

公允价值

会计计量单位：

货币

第二章会计科目和账户

会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目（按内容或用途）

会计科目的分类：

按其提供信息的详细程度的不同分为总分类科目+明细分类科目

会计科目是设置原则：

合法性

+相关性（为相关方提供信息满足对外报高、对内管理的需求）

+实用性（对单位）

二节会计账户

与会计科目的分类相对应分为总分类账户（5累总账账户）+明细分类账户

第三章复式记账

会计恒等式是复式记账的理论基础即资产=负债+所有者权益

各类内部项目的变动不会影响总额的变动

复杂的经济业务可归结为四类：

可再细分为九类

资产与权益同时增加资产与权益同时减少

资产之间有增有减权益之间有增有减

二节借贷记账法

借贷记账法是复式记账的一种

借贷记账法的记账规则由两方面决定：

复式记账的原理：

两个以上的账户记录

借贷记账法账户结构的原理：

借贷两个方向同时记

账户的对应关系：

即有着应借应贷关系的账户之间的对应关系

借贷记账法的记账规则的试算平衡：

发生额试算平衡+余额试算平衡

发生额试算平衡：

全部账户本期借方发生额合计=贷方

+余额试算平衡：

全部账户借方余额合计=贷方（在分为期初末）

根据：

资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则

试算平衡通常是编制账户本期发生额及余额试算平衡表

会计分录：

是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录

编制步骤：

分析业务涉及的类别确定影响到那些要素、是曾还是减

确定计入那些账户的借方或贷方确定应借贷的账户是否正确

企业开出转账支票不是应付票据增加而是银行存款减少

三节、总分类账户和明细分类账户

二者关系：

控制与被控制原始依据相同总金额相同

平行登记：

同期金额方向

第四章企业主要经济业务的核算

一节

制品制造业企业的主要经济业务：

资金筹集+生产准备+产品生产+产品销售+财务成果

资金筹集：

所有者投入企业的资本：

政府部门机构+其他法人+社会个人+外国投资者

+企业向外部借入的资本：

银行或其他金融机构+发行债券

生产准备：

购买生产资料和生产对象等为生产做准备

产品生产：

生产资料和劳动的耗费过程产品的制造过程（包括：

此过程中费用的发生、归集、分配，产品成本的形成，企业同其他单位、职工个人以及企业内部有关部门之间的核算业务）

产品生产过程中发生的各项费用叫做生产费用它无论发生在何处都要归结在一定产品上最终形成产品的生产成本或制造成本

产品销售：

产成品从验收入库到销售出去的过程（包括发出销售的商品、收回货款、发生的销售费用、同银行和购货单位的结算关系、计算和缴纳税金）

财务成果：

即销售成果（利润或亏损）+营业外收支+投资收益等

如果财务成果是盈利则要缴纳所得税将税后利润提取盈余公积向所有者分配利润

总之：

利润形成+所得税的计缴+盈余公积的提取+利润分配形成企业的财务成果业务

二节金额筹集业务的核算

两大类：

企业所有者投入企业的资本（即实收资本）+企业向外部借入的资本（及负债

企业主要筹资业务：

所有者投资+短期借款+长期借款

一投入资本的核算

一般情况投资者投入的资本与企业实际收到的准备金额是一致的但在特殊情况下如溢价发行股票投入准备就会大于注册资本。

此时大于注册资本的部分不能作为实收资本二作为资本公积单独核算

实收资本（股份制企业称为股本）的核算：

可用货币实物无形资产等多种方式投资

资本公积（也称准资本）的核算：

是指资本溢价以及计入所有者权益的利得和损失等原因形成的公积金可按法定程序转化为资本

1、股票或资本溢价应用P61（收到发行受让人和支付发行费用都涉及银行存款）

资本溢价：

投入资本高于注册资本的部分计入资本公积

（原因：

前期发展+所有者权益增加了留存收益大于了实收资本）

股票溢价：

即股票市价超出股票面值的部分计入资本公积（股票发行价可冲减资本公积）

2、直接计入所有者权益的利得和损失：

金融资产+股权投资+以权益结算的服务+投资性房产+投资于金融资产的相互转化

二、银行借款的核算63

企业应该应该设置财务费用和应付利息两个账户来核算企业借款的利息支出

财务费用：

包括利息支出汇兑损失以及相关的手续费

借记企业发生的各项财务费用贷记存款利息收入期末转入本年利润的财务费

应付利息：

贷记应付未付借记实际已付

短期借款利息于季末一次支付但每月要预提（预提时借记财务费用贷记应付利息实际支付时：

已提取的借记应付利息未提取的差额部分借记财务费用贷记银行存款）

三节生产准备业务的核算

包括购入固定资产和物资采购

一购入固定资产

分类：

按经济用途分：

经营用和非经营用

按使用情况分：

使用中未使用不需用

综合分类：

核算：

设置固定资产和在建工程（用于核算建造、安装、更新的作出核算；

借记实际支出贷记完工过程转出的实际成本余额在借方表示尚未完工过程的实际成本）等科目

账务处理：

1、不需安装：

借记固定资产、应缴税费贷记银行存款P67

2、需要安装：

购入时：

借记在建工程（包括价款+包装费）、应缴税费

贷记银行存款

安装过程中发生的的有关费用计入在建工程贷记银行存款

安装完毕时借记固定资产贷记在建工程

二材料采购的核算

企业外购材料的采购成本：

买价+运杂费+合理损耗+入库前的挑选整理费+合理支出+税金（不属于合理支出）

业务核算：

设置账户+业务核算

材料采购：

借计外购污渍的买价和采购费用贷方计入库物资的实际采购

成本期末与额在借方

原材料：

应税费——应缴增值税;

贷记应该的借记实际的（应设已交税金、进项税额、销项税额、进项转出等专栏）P71

P71全部例题同城采购材料采购与入库一般在同一天异地采购材料和结算凭证到达的时间互有先后

结算凭证涉及应付账款

第四节产品生产业务的核算

企业在生产经营过程中发生的的费用可分为生产费用+期间费用

生产费用：

计入产品制造成本（即生产成本）

期间费用：

不计入产品生产成本、计入当期损益

账户设置：

生产成本：

生产成本=直接材料+直接人工（仅指个工人）+制造费用

制造费用：

生产单位的一切间接费用借记发生的各项间接费用

贷记月末转入生产成本的数额

管理费用：

行政管理部门一切费用借记发生的各项管理费用

贷记月末转入生产成本当期损益的数额累计折旧：

贷记固定资产的减少额即折旧的增加额月末余额表示累计折旧额

借记已提固定资产的减少额（这个好像是贷方增啊？

）

应付职工薪酬：

贷记应付借记实际支付贷方与额表尚未支付

只计入制造费用和管理费用？

待摊费用：

借记待摊的各种费用贷记分期转入成本费用的摊销额资产类

预提费用：

贷记各种预提费用借记实际支付预提的费用负债类

产品生产业务是核算：

一领用原材料：

用于某种产品是生产生产成本用于车间的一般耗用制造费用行政