基础会计实训指导书综述Word下载.docx

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1.熟悉会计数字书写的基本要求和书写规范

书写会计数字时，必须使用钢笔或碳素笔，用蓝黑墨水或碳素墨水（不得混用）；

更正使用红色墨水，需要复写的原始凭证和会计报表，可使用圆珠笔；

禁止使用铅笔。

会计数字分阿拉伯数字和汉文数字两种。

阿拉伯数字主要用来填写会计凭证、账簿等小写栏目，而汉文数字则主要用来填写各种凭证中的大写栏目。

无论是阿拉伯数字还是汉文数字，其书写的最基本的要求是：

准确、清晰、规范、美观。

在书写阿拉伯数字时，其数字应当紧靠底线，占格距的二分之一，倾斜60～70度-数字之间不许连写，不许草写。

在凭证、账簿、报表中，凡是未标明金额位数栏目的，书写时应以元为单元，角与分之间点小数点，并从元开始向左，每三位数分别使用一个分节号。

如985，736.54。

填制会计凭证时，在阿拉伯数字前，必须标明人民币符号“￥”。

具体要求是“￥”与数字之间不能留有空档。

另外，凡标有“￥”的，数字后不再写“元”。

汉文数字的书写必须使用正楷或行书字体。

如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得使用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另（或0）等字代替。

禁止书写自造简化字。

汉文数字表示金额时，若尾数为元或角，应在“元”或“角”后写“整”字，尾数为分，则不加“整”字。

使用汉文数宁填写大写金额时。

大写金额数字前未印有货币名称的应加填“人民币”等货币名称，货币名称与金额数字之间不留空档。

凡数字前写有货币名称的，数字后面不再写货币单位。

汉文数字中的“零”与阿拉伯数字中的“0”相同，但各自在表示数量时，其书写方法不同。

在阿拉伯数字中，凡有“0”必写，而汉文数字则不同。

阿拉伯数字中连续有几个“0”时，汉文数字大写金额只写一个“零”字。

如：

Y3，008.64。

汉字中大写金额应写作：

人民币叁仟零捌元陆角肆分；

若阿拉伯数字中元位为“0”，或数字中连续有几个“0”，元位也是“0”但角位不是“0”时，汉文大写金额只写一个“零”字。

也可不写。

￥l，230.45，汉文大写金额应写成：

人民币壹仟贰佰叁拾元零肆角伍分，或人民币壹仟贰俩叁拾冗肆角伍分。

又如：

￥l，000.78。

汉文大写金额应写成：

人民币壹仟元零柒角捌分，或人民币壹仟元柒角捌分。

2.按照给出的资料，学生独立完成会计数字大小写金额的书写；

3.教师点评。

4.学生编写实训报告，其内容包括：

（1）实训内容

（2）心得体会

（3）实训存在的问题及建议

实训二个人会计职业生涯规划的制定

一、实训目的

能根据个人的情况制定出切合实际的会计职业生涯规划。

在客观分析和评估会计职业形势、自身情况的基础上，完成会计职业生涯规划书的书写任务。

1.会计专业实训基地；

2.电子阅览室或网络教室，A4打印纸或标准稿纸。

1.了解会计职业，深入企事业单位进行实地调研，

2.写出1500字以上的个人会计职业生涯规划书（A4纸打印）。

3.组织交流。

实训三会计要素的划分

能够熟练划分会计六大要素。

根据大兴公司2008年6月30日资产、负债、所有者权益经济内容，识别会计的6个要素。

1.蓝（黑）笔、珠算或计算器。

1.熟悉资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润各要素特征以及所包括的经济内容；

2.逐行分析所给资料的经济含义，并确定其应归属的会计要素

实训四对会计恒等式成立的验证

能从动态和静态两个方面理解会计要素之间的数量平衡关系。

根据大华公司2008年1月31日资产和权益的具体情况，验证资产与权益数量平衡关系。

1.根据大华公司2008年1月份资产、负债及所有者权益的期末余额资料，将其填入平衡表中的“期初余额”栏内；

2.根据大华公司2008年2月份发生的经济业务，逐一分析所归属的会计要素，并确定具体项目名称以及增减金额；

3.将每项增减金额填入平衡表内，并计算各项目的期末余额；

4.计算资产合计数和负债及所有者权益合计数，以此验证经济业务发生后资产与权益仍保持平衡关系；

5.教师点评；

6.布置编写实训报告。

实训五会计账户余额的计算

能进行账户余额的计算，计算每个账户中的余额，并进行登记。

根据中华公司2008年6月份的账户记录，计算账户余额。

1.熟悉借贷记账法下不同性质账户的结构及余额的计算方法；

2.根据所给账户记录，计算出每个账户的余额，并进行登记（注意标明余额的方向）。

3.教师点评；

4.布置编写实训报告。

实训六会计分录的书写

能分析经济业务的内容所涉及的会计科目，并会运用借贷记账法编写会计分录。

根据A市凯服装利公司2008年7月初有关账户的余额和7月份发生的经济业务编制会计分录，并登记有关账户。

1.蓝（黑）色水笔、计算器或珠算。

（一）编制每一笔经济业务的会计分录

1.根据所给资料，分析每一笔经济业务涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入）；

2.确定涉及哪些账户，是增加还是减少；

3.确定记入哪个（哪些）账户的借方，哪个（哪些）账户的贷方；

4.确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。

（二）根据会计分录登记所涉及的账户，并计算发生额和期末余额。

（三）教师点评；

（四）布置编写实训报告。

实训七试算平衡表的编制

能理解借贷记账法的试算平衡原理，能编制试算平衡表。

根据实训七账户登记结果进行试算平衡。

1.蓝（黑）笔、珠算或计算器、试算平衡表。

1.根据实训七账户登记结果，按照先资产、后负债，再所有者权益的顺序，将各个账户的期初余额、本期发生额和期末余额填入试算平衡表内；

2.计算所有账户的期初余额借、贷方合计数、本期发生额借、贷方合计数和期末余额借、贷方合计数。

3.检验期初余额、本期发生额和期末余额的借、贷方合计数是否相等；

4.教师点评；

5.布置编写实训报告。

实训八原始凭证的填制

能按照原始凭证的填列要求正确填制各种原始凭证。

根据欣欣有限责任公司（一般纳税人）2008年2月份发生的经济业务填制指定的原始凭证。

1.掌握原始凭证填制要求，熟悉常见原始凭证格式；

原始凭证填制的基本要求是记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。

原始凭证填制时必须严肃认真地、实事求是地记录经济业务的内容、时间、数量、金额以及责任单位和责任人。

不得把就餐写成住宿、或把购买甲材料写成乙材料；

不得把经济业务发生的真实日期写成以前或以后的日期；

不得冒他人、他单位之名伪造责任人或当事人；

也不得填写假名；

不得任意抬高或压低单价，多开或少开金额。

原始凭证填制时，各个项目内容要填写完整，不得任意不填留空，或随便简化内容。

尤其是各种签名或盖章必须齐全、清晰、完整、不得模糊不清；

一式几联的发票和收据必须用双面复写纸套写，并连续编号，注明各联用途，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

原始凭证填制时，文字和数字要字迹清楚、整齐、规范、易于辩认。

原始凭证填制时，经济业务发生的时间和原始凭证的填制时间，有时是一致的，例如领料和填制领料单的时间；

有时是不一致的，例如，在月工资情况下，所发工资是一个月的，但发工资的时间却是用日来表示的，这两个时间都应反映。

原始凭证必须及时填制，不得任意提前或推后。

原始凭证在填制时若发生书写错误，不得随意涂改、刮擦、挖补，应按规定办法更正。

但若有关现金、银行存款收支业务的原始凭证金额填写错误，则不能在凭证上更改，需加盖“作废”戳记，妥善保管，重新填写，以免错收错付。

2.根据所给资料，指导学生按照规范化要求填制有关原始凭证。

（1）现金支票的填制说明

支票上印有“现金”字样的为现金支票。

现金支票只能用于支取现金，不能用于转账，不得背书转让。

①现金支票由出纳员签发。

签发时，先从存根联填起，然后再填写支票部份。

具体方法见银行支付结算办法；

②支票填制完成后，经审核无误，在出票人签章处加盖企业财务专用章和法人名章，并在支票背面加盖财务专用章和法人名章。

③从骑缝线剪开，正联交收款人提取现金，存根留下作为记账依据。

（2）借款单填制说明

企业职工因工出差或其它原因向企业借款，须填制借款单。

借款单可作为职工的借据、企业与职工之间结算的依据及会计人员记账的依据。

借款单中的借款日期、借款单位、借款理由、借款金额由借款人填好后，在借款人处签字，再由本单位负责人审批，同意后签字；

然后交财务主管核批并签字；

最后交出纳员支取现金。

（3）现金交款单填制说明

现金交款单一般为三联，第一联为回单，是企业交款后，开户银行交给交款人的回单，其余为开户银行留存，作为记账依据。

填写现金交款单，首先应分别券别，按照张数填写，然后计算合计填写大小写金额，并于实缴现金核对，无误后，连同现金一并交给开户银行办理交款手续。

银行审核无误后，在回单联上盖章，退交款人作为记账依据。

（4）转账支票的填制说明

支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。

转账支票由出纳签发。

支票填写完成，审核无误后，在出票人签章处加盖企业财务专用章和法人名章，然后从骑缝线剪开，将正联交收款人办理转账，存根留下作为记账依据。

（5）收料单填制说明

收料单是记录外购材料验收入库的一种原始凭证。

“收料单”一般一式三联，第一联为存根，由采购员带回供应部门备查；

第二联为会计记账联，交财会部门据以记账；

第三联为仓库记账联，由仓库留下作为登记原材料明细账数量的依据。

材料运到企业，材料保管员验收后，在收料单上填写收料日期、材料名称、计量单位、应收实收数量等项目，会计员填写材料单价、金额、运杂费等项目。

（6）收据填制说明

企业因相关业务而向个人收取现金时，应开具收据。

收据由企业出纳人员负责填写，应按照编号顺序使用。

收据一般为一式三联，第一联为存根联，第二联为收据联，第三联为记账联。

出纳员在填写收据时，应采用双面复写纸一次套写完成，并在各联加盖出纳个人名章，在第二联加盖财务专用章，至此收据开具完毕。

审核无误后，将收据联交给交款单位或个人，存根联保存在收据本上以备查询，记账联留作记账依据。

（7）普通发票的填制说明

增值税小规模纳税人在销售货物和提供加工、修理、修配等劳务时使用普通发票。

普通发票基