国有商业银行内部审计的现状与对策文档格式.docx

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审计手段从传统的手工审计逐步发展到计算机辅助审计，较

好地发挥了职能作用，为推动商业银行的改革和发展做出了积极的贡

献。

商业银行审计虽然取得了明显成效，但与金融业的改革和发

展对内部审计的要求相比，我国商业银行审计还存在着许多薄弱环

节。

当前商业银行内部审计存在的矛盾和问题有以下几点：

（一）内部审计工作缺乏规范化。

内部审计机制没有建立健

全起来

目前，商业银行内部审计工作缺乏规范化，法制化、制度化

建设未取得重大进展。

许多商业银行依据审计法规，结合实际情况，

制定了有关内部审计工作的规章制度，但相对审计工作规范化要求相

差甚远，有效的内部审计机制没有建立起来。

由于缺乏法制化及制度

化，常常使商业银行内部审计工作陷入无法可依、有法不依的恶性循

环中。

具体说来：

一是内部审计难以保持相对独立性。

相对独立性是内部审计

所遵循的一个基本原则，据调查，许多商业银行的负责人没有直接领

导或关心过本单位的内审工作，也没有专门委托一位行政副职协助分

管审计工作。

有的商业银行将审计同监察部门混岗，有的对内部审计

人员的选配也不够合理，没有把精兵强将选配到内审岗位上来，内审

机构及其人员很难具有独立的地位。

从国外银行的经验来看，内部审

计部门往往是对董事会而非行政管理者负责，内部审计部门可以在没

有管理层的干涉下执行委派任务，可以自由地报告审计发现和评价，

并不受管理层的干涉，可以在内部进行通报。

二是内部审计缺乏相应的权限。

审计署颁布的《关于内部审

计工作的规定》中明文列示了内部审计机构的权限，但商业银行在实

际工作中却在很大程度上限制内部审计机构的权限，如审计部门不能

参加有关的经营管理会议，与审计有关的会议资料也很少送给内部审

计机构；

内部审计机构还没有一套行之有效的处罚细则，往往只是建

议、督促整改，很少给予处罚，等等。

内部审计没有相应的权限，其

作用就会大打折扣。

三是内部审计实施缺乏权威性。

内部审计工作所必需的条件

包括经费、必要的没备和办公条件及用车等没有真正得到保证，同时，

审计人员的合法权益也未能得到保障和较好地解决，难以减少后顾之

忧。

由于缺乏相应的权限和相对独立的地位，商业银行的内部审计工

作中，被审计单位往往不积极配合，使得内部审计实施缺乏权威性。

（二）内部审计技术落后，内部审计手段不能适应新的要求

目前我国商业银行的内部审计基本上是账目基础审计，以全

部业务和账目为基础，主要采用详细审计或依赖于审计者个人经验判

断的抽样审计方法，而不是国际上先进的商业银行通行的风险基础审

计，这就使得内部审计随意性很大，缺乏科学性，审计的内容完全凭

审计人员的经验判断，造成审计期长、审计成本高、审计效率低下。

随着计算机技术的发展，几乎所有的商业银行业务都要通过

计算机完成，特别是新近推出的网上商业银行服务，客户借助网络就

能办理帐户查询、打印对帐单、购物、电子转帐业务等。

例如工商银

行的综合业务管理系统，所有业务数据和财务会计数据都可以由计算

机完成，基本上实现了无纸化管理。

银行业务方式的上述变化使得部

分内部控制环节向客户端发生了转移，对商业银行的内部审计形成了

新的挑战。

目前，商业银行计算机审计运用得不够，况且在利用计算

机审计过程中，存在着不评价计算机系统、不测试数据的真实性、就

数据审数据的现象，审计技术方法的陈旧制约着我国商业银行审计的

发展。

近年来屡屡发生的银行人员利用电脑挪用、贪污、盗窃资金的

案件说明了目前银行内部审计技术和方法落后的状况。

（三）内部审计力量薄弱，监督能力有限

目前，国有商业银行机构众多和网点分散，相当一部分工作

人员可以通过接触到现金和证券等，并有权限进入客户的账户，一项

微小的控制薄弱环节可能导致出现大的问题，因此，内部控制和审计

任务非常繁重。

而商业银行普遍存在着内部审计力量薄弱的情况，导

致审计监督不连续，审计面窄和间隔时间长，不能及时发现和揭露商

业银行经营中的问题和风险隐患，弱化了审计监督的作用。

具体地，

主要表现在：

一是内审人员数量不足。

目前我国银行业内部审计人员仅占

银行员工总数的 

1％，而在国外银行这个数字是 

5％。

中国人民银行

总行的规定要求银行内部审计人员达到员工总数的 

2％，但据调查，

一般地，分行一级的内审部门干部配备仅 

10 

人左右，不仅要负责总

行布置的专项审计任务，而且还承担所辖几十家支行的审计任务，由

于任务重，人手不足，审计监督的作用不能充分发挥。

二是内审人员综合素质差，业务能力较低。

内部审计是一项

政策性强、涉及面广的工作，内部审计人员不仅要通晓财会知识、审

计理论、法律知识，还必须掌握电脑知识，并具有较强的综合分析能

力及文字表达能力。

当前相当一部分内部审计工作人员缺乏必要的电

脑知识，业务知识面较窄，加上日常工作相当繁忙，缺乏专业培训，

专业能力下降，不适应新形势下内部审计工作任务要求的需要。

三是没有确定的准人标准和考核机制。

西方国家商业银行对

内审人员的要求普遍较高，如英、法两国规定：

所有内审人员都应具

有大学学历，具有注册会计师或注册内部审计师资格，一般在银行财

会或其他业务部门有过 

5 

年或以上的工作经验。

他们还对内审人员的

素质和职业道德进行经常性的考核，对达不到要求或违反职业道德的

人员提出警告甚至取消其从业资格。

目前，我国国有商业银行还没有

建立完善的准人标准和考核机制，内审人员的岗位要求不明确，难以

保证内部审计队伍的素质。

（四）内审工作范围过窄，内部审计的内容不全面

目前，商业银行内部审计工作基本上还是查错防弊，局限于

查处一些具体违法违规问题，只注重检查会计凭证、报表等资料是否

真实、完整，业务操作是否合规合法等，缺乏对信贷资产质量、风险

责任、经济效益进行审计，对银行内部管理结构、内部控制状况、各

岗位业务规范状况等，作出评价和建议，更未对一些重要的深层次的

问题如管理制度、政策法规、社会环境、监督体系等方面进行研究。

特别是，面对商业银行业务创新频出，经营范围不断拓展，内部审计

却变化缓慢，范围过窄。

二、加强国有商业银行内部审计是形势发展的需要

巴塞尔委员会在 

2001 

月发布的《银行内部审计和监管

当局与审计师的关系》报告中阐述了银行内部审计工作的重要性，提

出了内部审计的指导原则，要求所有银行建立一个常设的独立的内部

审计部门。

标准普尔公司在一份名为《中国银行业 

2003-2004 

年度展

望》的报告中指出，1998 

年四大银行向资产管理公司剥离了 

14000

亿不良资产之后，又产生了 

17000 

亿的不良资产。

由于中国国有银行

在短期内难以单凭自身力量降低不良贷款比率，巨额坏账已经使国有

银行在理论上资不抵债。

因此，加强商业银行内部审计既是依照有关

法律和国际惯例建立现代企业制度的要求，又是加强内部管理、严格

自律、提高效益和防范风险的内在需要。

（一）是加强商业银行内部控制和提高经济效益的客观要求

风险管理和内部控制是商业银行管理的一个永恒的主题，商

业银行要实现科学管理，在市场经济中不断提高经济效益，最重要的

是建立可行有效的内部控制制度。

内部控制制度通过制定和实施一系

列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价，

是企业自我约束机制的具体体现。

企业的内部监控离不开内部审计，

内部审计是内部监控的基本手段和重要内容，内部审计工作通过对内

控制度的测试、评审，把不完善、不合理、不严密的环节、程序和方

法查找出来，帮助银行克服管理上的薄弱环节，堵塞漏洞，避免失控，

使之健全有效，达到科学管理，提高经济效益的目的。

因此，内部审

计的最终目的是为了达到对企业的有效监控，不以监控为目的的内部

审计是毫无意义的。

（二）是推动国有商业银行改革和健全内部约束机制的重要

环节

随着社会主义市场经济体制的逐步建立及商业银行改革的

不断深化，商业银行应逐步建立现代企业制度。

日前，中央决定动用

450 

亿美元的外汇储备补充建设银行和中国银行的资本金，以使其达

到巴塞尔协议的要求。

为了加强对国有资产保值增值的监督，使国有

商业银行的经营活动能按照国家的财经法规健康有序地运行，商业银

行必须强化内部审计管理与控制，及时发现、防止和制止违纪违规的

问题发生，避免形成新的不良贷款，防范和化解金融风险。

加强商业

银行的内部审计既是深化国有商业银行改革，建立健全内部约束机

制，为决策服务的需要，也是加强金融业的监管，积极防范和化解金

融风险的需要。

（三）是维护商业银行合法权益的重要手段

维护商业银行合法权益是商业银行内部审计工作的重要职

责。

内部审计通过开展诸如决策审计、成本费用审计、效益审计、组

织机构设置审计及人力资源审计，对各个环节及各项成本、费用、支

出的真实性、合规性、效益性进行评价，确保商业银行经营活动的真

实、可靠、有效。

特别是，内部审计通过对业务经营活动中的重大事

项实行审签，可以使商业银行减少经济纠纷的发生，避免国有资金的

流失，维护银行的合法权益。

（四）是加强对干部监督管理和推动干部队伍建设的重要措

施

商业银行由于内部审计和监管法制不健全，容易出现道德风

险和寻租行为，甚至产生银行管理人员的严重腐败现象，不仅使得商

业银行的信誉受到损害，而且会使金融市场的资源配置机能受到扭

曲，金融效率大大降低，甚至有可能破坏整个信用体系，造成金融市

场秩序混乱，危及国家金融安全，甚至导致社会动荡。

因此，加强商

业银行的内部审计，特别是开展行长责任审计，客观公正地评价有关

人员的经济责任，评估其功过是非，使商业银行系统干部队伍中的腐

败分子得以暴露，既可以纯洁队伍，又使广大干部从中汲取教训，可

以有力推动商业银行职工队伍的建设和管理。

（五）是促进商业银行与国际商业银行惯例接轨的内在需要

发达国家的商业银行无不具有一个相对独立的、有