电大中级财务会计二形成性考核册Word文件下载.docx
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3、转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
银行存款15000累计摊销75000
贷:
无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得9250
4、收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
原材料80000*（1-13%）=69600应交税费-应交增值税10400贷:
库存现金80000
5、委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
加工费用25000元。
加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
委托加工物资100000贷:
原材料100000
委托加工物资25000+2500=27500应交税费-应交增值税（进项税额）4250
银行存款31750
库存商品127500贷：
委托加工物资127500
提示:
直接对外销售的,不得抵扣消费税
6、购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
固定资产180000应交税费--应交增值税（进项税额）30600贷:
银行存款210600
7、公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
在建工程50000*1.17=58500
贷:
原材料50000应交税费--应交增值税（进项税额转出）8500
8、月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4680
贷：
原材料4000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）680
习题二、资料
甲公司欠乙公司货款350万元。
现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。
双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。
其中，1、抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；
2、甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。
乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。
甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。
三、要求：
分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
（单位：
万元）
甲公司（债务人）：
应付账款350
主营业务收入180
应交税费-应交增值税（销项税额）30.60
可供出售金融资产（成本）15
可供出售金融资产（公允价值变动）10
投资收益5
营业外收入-债务重组收益109.40
主营业务成本185存货跌价准备15贷:
存货200
资本公积--其他资本公积10贷:
投资收益10
乙公司（债权人）:
坏账准备105
交易性金融资产30
存货180
应交税费-应交增值税（进项税额）30.60
营业外支出--债务重组损失4.4
应收账款350
作业2习题一二、资料
2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。
其他有关资料如下：
（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。
第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。
第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。
（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。
第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。
第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。
（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。
利息按季度、并于季末支付。
10月1日公司支付工程进度款500万元。
（5）至2009年末、该项工程尚未完工。
三、要求
1、判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。
答：
专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。
同时，由于工程在2009年4月1日--7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。
该工程至2009年末尚未完工，所以，2009年专门借款利息应予资本化的期间为：
2009年1月1日——3月31日；
2009年7月3日——12月31日
2、按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
（单位：
1）第一季度
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）利息资本化金额
=利息费用－闲置资金取得的利息收入
=20-4=16（万元）
在建工程--生产线16万银行存款4万贷：
应付利息20万
2）第二度（暂停资本化）
（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）
财务费用16万银行存款4万贷：
3）第三季度
（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）
在建工程--生产线11万银行存款9万贷：
4）、第四季度
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化
（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。
累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）
季度资本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）
利息资本化金额=20+3=23（万元）
在建工程--生产线20万贷：
在建工程--生产线3万财务费用4.5万贷：
银行存款（500*6%/4）7.5万
习题二、二、资料：
2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。
该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。
公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。
1、采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。
应付债券利息费用计算表。
全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元
计算债券的摊余价值=1536.668
半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167
半年应付利息=2000*4%/2=40万元、
半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元
应付债券利息费用计算表单位：
元
期数
应付利息
实际利息费用
摊销的折价
应付债券摊余成本
2009.01.01
15366680
2009.06.30
400000
768334
368334
15735014
2009.12.31
786750.7
386750.7
16121764.7
2010.06.30
806088.24
406088.24
16527852.94
2010.12.31
826390.65
426392.65
16954245.59
2011.06.30
847712.28
447712.28
17401957.87
2011.12.31
870097.89
470097.89
17872055.76
2012.06.30
893602.79
493602.79
18365658、55
2012.12.31
918282.93
518282.93
18883941.48
2013.06.30
944197.07
544197.07
19428138.55
2013.12.31
971861.45
571861.45
20000000
合计
4000000
8633320
4633320
2、编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。
⑴2009年1月2日发行债券：
银行存款15366680应付债券－利息调整4633320
贷：
应付债券－面值20000000
⑵2009年6月30日计提及支付利息
①计提利息
财务费用768334贷：
应付利息400000应付债券－利息调整368334
②支付利息
应付利息400000贷：
银行存款400000
⑶2009年12月31日～2013年12月31日的会计处理与⑵相同
⑷2014年1月2日还本付息：
应付债券－面值20000000应付利息400000贷：
银行存款20400000
习题一二、资料
2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。
设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。
现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。
1、编制T公司发出商品的会计分录。
2008年1月2日T公司发出商品并取得销项增值税时：
长期应收款15000000银行存款2550000
主营业务收入12000000应交税费—应
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