K应收票据贴现的核算PPT格式课件下载.ppt

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2个月个月贴现利息贴现利息=1000012%212=200（元）（元）贴现净额贴现净额=10000-200=9800（元）（元）应收票据贴现计算举例：

例例22：

假设上例中贴现的票据为带息票据，年利率为：

假设上例中贴现的票据为带息票据，年利率为10%10%，其他条件不变，其他条件不变。

（某公司某公司2005年年3月月1日取得面日取得面值为值为10000元，元，3个月到期的应收票据，当年个月到期的应收票据，当年4月月1日该公日该公司持该票向银行贴现，贴现率司持该票向银行贴现，贴现率12%。

）。

）票据票据到期值到期值=10000=10000（1+10%1+10%331212）=10250=10250（元）（元）贴现利息贴现利息=10250=1025012%12%2212=20512=205（元）（元）贴现贴现净额净额=10250-205=10045=10250-205=10045（元）（元）应收票据应收票据贴现的两种情况贴现的两种情况根据根据票据的风险是否转移票据的风险是否转移分为两种情况：

分为两种情况：

带追索权带追索权：

贴现企业在法律上负连带责任；

当出票当出票人不按期付款时，银行可向背书企业索偿人不按期付款时，银行可向背书企业索偿会计上作为向贴现银行会计上作为向贴现银行借款借款处理处理不带追索权不带追索权：

企业将应收票据上的风险和未来经济企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。

利益全部转让给银行。

这就意味着当出票人不按期付这就意味着当出票人不按期付款时，银行不可向背书企业索偿。

款时，银行不可向背书企业索偿。

会计会计上应视同上应视同应收债权的出售应收债权的出售。

票据追索权票据追索权票据追索权票据追索权又称偿还请求权，是指持票人在提示承又称偿还请求权，是指持票人在提示承兑或提示付款而未获承兑或未获付款时，依法向兑或提示付款而未获承兑或未获付款时，依法向其前手请求偿还票据金额及其他金额的权利其前手请求偿还票据金额及其他金额的权利。

持票人持票人贴现银行贴现银行贴现贴现追索追索承兑人或提承兑人或提示付款人示付款人再追索再追索带息票据的票面利息的处理带息票据的票面利息的处理带息票据的带息票据的票面利息一般按月计提：

票面利息一般按月计提：

一方面作为一方面作为冲减财务费用冲减财务费用，另一方面作另一方面作增加应收票据增加应收票据。

即即借借:

应收票据应收票据贷贷:

财务费用财务费用票据贴现产生的贴现利息作处理票据贴现产生的贴现利息作处理票据贴现产生的贴现利息作：

票据贴现产生的贴现利息作：

增加财务费用处理增加财务费用处理即借记财务费用。

即借记财务费用。

（三）带追索权的票据贴现账务处理：

三）带追索权的票据贴现账务处理：

（1）企业将未到期的商业汇票）企业将未到期的商业汇票向银行贴现时向银行贴现时A、不带息商业汇票、不带息商业汇票借：

银行存款（实际收到的金额）借：

银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息部分）财务费用（贴现息部分）贷：

贷：

短期借款短期借款（应收票据的账面价值）（应收票据的账面价值）（三（三）带追索权的票据贴现账）带追索权的票据贴现账务务处理：

处理：

接前接前例例1：

（带追索权）（带追索权）借：

银行存款借：

银行存款9800财务费用财务费用200贷：

短期借款贷：

短期借款10000B、带息商业汇票、带息商业汇票借：

银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现利息）财务费用（贴现利息）贷：

短期借款短期借款（应收票据的到期值）（应收票据的到期值）接前接前例例22：

假设上例中贴现的票据为带息票据，年：

假设上例中贴现的票据为带息票据，年利率为利率为10%10%，其他条件不变其他条件不变。

（某公司某公司2005年年3月月1日日取得面值为取得面值为10000元，元，3个月到期的应收票据，当年个月到期的应收票据，当年4月月1日该公司持该票向银行贴现，贴现率日该公司持该票向银行贴现，贴现率12%。

）借：

银行存款10045财务费用财务费用205贷：

短期借款10250

（2）已经贴现的商业承兑汇票到期，若承兑人不能兑）已经贴现的商业承兑汇票到期，若承兑人不能兑付票据款付票据款贴现企业收到银行退回的票据和支付通知时：

贴现企业收到银行退回的票据和支付通知时：

借：

应收账款借：

应收账款贷：

应收票据贷：

应收票据（到期值）（到期值）同时同时借：

短期借款借：

短期借款（到期值）（到期值）贷：

银行存款贷：

银行存款2、带追索权的票据贴现账务带追索权的票据贴现账务处理处理应收票据贴现举例应收票据贴现举例：

如如前例前例2，企业贴现的票据到期，因承兑企业贴现的票据到期，因承兑人不能兑付票据款。

企业收到银行退回人不能兑付票据款。

企业收到银行退回的应收票据、支付通知等的应收票据、支付通知等借：

应收账款10250贷：

应收票据10250同时同时借：

短期借款10250贷：

银行存款银行存款10250已贴现的票据到期，承兑人付款：

已贴现的票据到期，承兑人付款：

带息票据：

应收票据（面值（面值+已计入的利息）已计入的利息）财务费用财务费用（未结算入账的利息）（未结算入账的利息）若全部计提利息：

若全部计提利息：

短期借款贷：

应收票据无息票据：

无息票据：

短期借款（面值）（面值）贷：

应收票据课堂练习：

课堂练习：

带带追索权的票据贴现追索权的票据贴现商业承兑汇票商业承兑汇票带追索权带追索权-不带息票据的账务处理不带息票据的账务处理【练练1-1】企业收到购货单位交来企业收到购货单位交来2010年年12月月31日签发的不带息商业票据一张，金额日签发的不带息商业票据一张，金额300000元，承兑期元，承兑期5个月，个月，2011年年1月月31日日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率贴息率5%。

（1）：

计算）：

计算到期值到期值=300000（元）（元）贴现值贴现值=3000005%4/12=5000（元）（元）贴现净额贴现净额=3000005000=295000（元）（元）

（2）：

做贴现实现时的会计分录：

）：

银行存款295000财务费用财务费用5000贷：

短期借款300000（3）：

到期日到期日票款能够收回：

票款能够收回：

短期借款300000贷：

应收票据300000票款不能收回，负连带责任：

票款不能收回，负连带责任：

应收账款300000贷：

应收票据300000同时：

同时：

银行存款300000带追索权带追索权-带息票据的账务处理带息票据的账务处理【练练1-2】企业收到购货单位交来企业收到购货单位交来2010年年12月月31日签发的带息商业票据一张，金额日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为元，票面利率为4%，承兑期，承兑期5个月，个月，2011年年1月月31日企业持汇票向银行申请贴现，日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率带追索权，年贴息率5%。

计算到期值到期值=300000（1+4%5/12）=305000贴现息贴现息=3050005%4/12=5083.33贴现净额贴现净额=3050005083.33=299916.67

（2）：

银行存款299916.67财务费用财务费用5083.33贷：

短期借款305000（3）：

每到期末需计提利息（）：

每到期末需计提利息（1月月31日）：

日）：

本期应增加应收票据面值本期应增加应收票据面值=3000004%12=1000借：

应收票据借：

应收票据1000贷：

财务费用贷：

财务费用1000依此类推，依此类推，2011年年2-4月计提应收票据利息基本会月计提应收票据利息基本会计处理同上，计处理同上，每月计提每月计提1000元冲减财务费用元冲减财务费用。

票款能够收回票款能够收回借：

短期借款305000贷：

应收票据304000财务费用财务费用1000若全部计提利息：

短期借款若全部计提利息：

应收票据305000票款不能收回：

票款不能收回：

应收账款305000贷：

应收票据305000借：

银行存款305000（4）：

到期日）：

到期日理理思绪吧。

理理思绪吧。

Tryyourbest!

达达公司将取得的一张面值为达达公司将取得的一张面值为10000元的元的不带息不带息商业承兑汇票，汇票签发日为商业承兑汇票，汇票签发日为10月月31日，期限日，期限3个月，于个月，于11月月30日到银行贴现，贴现年利率为日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权带追索权。

要求：

请做相关会计处理。

达达公司将取得的一张面值为达达公司将取得的一张面值为10000元的元的带息带息商业承兑商业承兑汇票，汇票签发日为汇票，汇票签发日为10月月31日，期限日，期限3个月，票面利率个月，票面利率为为6%，于，于11月月30日到银行贴现，贴现年利率为日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权带追索权。

1、贴现时：

、贴现时：

到期值到期值=贴现利息贴现利息=贴现所得贴现所得=借：

银行存款10028.20财务费用财务费用121.80贷：

短期借款101503、票款能够收回、票款能够收回借：

短期借款10150贷：

应收票