施工企业财务管理(第九章)优质PPT.ppt

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为投资者进行投资决策提供信息；

为政府、税收、金融等部门进行监管提供依据。

通息；

通过一系列分析，可以透视企业内部经济活动的内在联系，过一系列分析，可以透视企业内部经济活动的内在联系，过一系列分析，可以透视企业内部经济活动的内在联系，过一系列分析，可以透视企业内部经济活动的内在联系，管理者再结合企业内部、外部环境状况，找出企业的优管理者再结合企业内部、外部环境状况，找出企业的优管理者再结合企业内部、外部环境状况，找出企业的优管理者再结合企业内部、外部环境状况，找出企业的优势和不足，做出实事求是的评价和积极可行的决策。

势和不足，做出实事求是的评价和积极可行的决策。

精益求精精益求精9.1.29.1.2企业财务分析的主体企业财务分析的主体企业财务分析的主体企业财务分析的主体企业财务分析的主体是指企业财务报告信息需求企业财务分析的主体是指企业财务报告信息需求企业财务分析的主体是指企业财务报告信息需求企业财务分析的主体是指企业财务报告信息需求者，或称企业利益关系人。

主要有：

者，或称企业利益关系人。

11企业的所有者企业的所有者企业的所有者企业的所有者22企业的债权人企业的债权人企业的债权人企业的债权人33企业的经营者企业的经营者企业的经营者企业的经营者44政府有关管理部门政府有关管理部门政府有关管理部门政府有关管理部门55中介机构及其他有关人员中介机构及其他有关人员中介机构及其他有关人员中介机构及其他有关人员精益求精精益求精9.1.39.1.3财务分析的目标财务分析的目标财务分析的目标财务分析的目标不同的财务分析主体有不同的财务分析目标，各不同的财务分析主体有不同的财务分析目标，各不同的财务分析主体有不同的财务分析目标，各不同的财务分析主体有不同的财务分析目标，各种不同主体的多元化导致了财务分析目标的多样性。

种不同主体的多元化导致了财务分析目标的多样性。

总结起来，主要有以下四点：

11分析企业的财务状况分析企业的财务状况分析企业的财务状况分析企业的财务状况22分析企业的资产管理水平分析企业的资产管理水平分析企业的资产管理水平分析企业的资产管理水平33分析企业的获利能力分析企业的获利能力分析企业的获利能力分析企业的获利能力44分析企业的发展趋势分析企业的发展趋势分析企业的发展趋势分析企业的发展趋势精益求精精益求精9.1.49.1.4企业财务分析的原则企业财务分析的原则企业财务分析的原则企业财务分析的原则11真实性原则真实性原则真实性原则真实性原则22及时性原则及时性原则及时性原则及时性原则33相关性原则相关性原则相关性原则相关性原则44明晰性原则明晰性原则明晰性原则明晰性原则55谨慎性原则谨慎性原则谨慎性原则谨慎性原则66重要性原则重要性原则重要性原则重要性原则精益求精精益求精9.1.59.1.5企业财务分析的内容企业财务分析的内容企业财务分析的内容企业财务分析的内容11企业偿债能力的分析企业偿债能力的分析企业偿债能力的分析企业偿债能力的分析22企业盈利能力的分析企业盈利能力的分析企业盈利能力的分析企业盈利能力的分析11）企业利润的目标分析）企业利润的目标分析）企业利润的目标分析）企业利润的目标分析22）企业利润的先进性分析）企业利润的先进性分析）企业利润的先进性分析）企业利润的先进性分析33）企业利润的结构性分析）企业利润的结构性分析）企业利润的结构性分析）企业利润的结构性分析44）企业利润的质量分析）企业利润的质量分析）企业利润的质量分析）企业利润的质量分析33企业资产管理能力的分析企业资产管理能力的分析企业资产管理能力的分析企业资产管理能力的分析11）人力资源营运能力的分析）人力资源营运能力的分析）人力资源营运能力的分析）人力资源营运能力的分析22）企业资产的周转情况分析）企业资产的周转情况分析）企业资产的周转情况分析）企业资产的周转情况分析33）企业的财务构成状况分析）企业的财务构成状况分析）企业的财务构成状况分析）企业的财务构成状况分析44企业扩张能力分析企业扩张能力分析企业扩张能力分析企业扩张能力分析精益求精精益求精9.1.69.1.6财务分析的前提和假设财务分析的前提和假设财务分析的前提和假设财务分析的前提和假设（11）财务报告中所反映的会计信息真实可靠。

）财务报告中所反映的会计信息真实可靠。

（22）财务分析主体要合规合法）财务分析主体要合规合法）财务分析主体要合规合法）财务分析主体要合规合法（33）财务分析的企业要有比较完善的会计核算程序和内部）财务分析的企业要有比较完善的会计核算程序和内部）财务分析的企业要有比较完善的会计核算程序和内部）财务分析的企业要有比较完善的会计核算程序和内部控制制度。

控制制度。

（44）财务分析过程要相对独立）财务分析过程要相对独立）财务分析过程要相对独立）财务分析过程要相对独立9.1.79.1.7财务分析的步骤财务分析的步骤财务分析的步骤财务分析的步骤财务分析分为以下步骤：

财务分析分为以下步骤：

11）明确财务分析的目的和范围。

）明确财务分析的目的和范围。

22）搜集、加工、整理信息资料。

）搜集、加工、整理信息资料。

33）选择适当的分析方法。

）选择适当的分析方法。

44）进行分析并提供分析报告。

）进行分析并提供分析报告。

精益求精精益求精9.29.2企业偿债能力的分析企业偿债能力的分析企业偿债能力的分析企业偿债能力的分析9.2.19.2.1企业短期偿债能力指标构成的要素企业短期偿债能力指标构成的要素企业短期偿债能力指标构成的要素企业短期偿债能力指标构成的要素短期偿债能力，就是企业以流动资产偿还流动负短期偿债能力，就是企业以流动资产偿还流动负短期偿债能力，就是企业以流动资产偿还流动负短期偿债能力，就是企业以流动资产偿还流动负债的能力，它反映企业偿付日常到期债务的实力。

反债的能力，它反映企业偿付日常到期债务的实力。

反映企业短期偿还债务能力的财务指标主要有营运资金、映企业短期偿还债务能力的财务指标主要有营运资金、映企业短期偿还债务能力的财务指标主要有营运资金、映企业短期偿还债务能力的财务指标主要有营运资金、流动比率、速动比率和现金比率。

流动比率、速动比率和现金比率。

1.1.营运资金营运资金营运资金营运资金=流动资产流动资产流动资产流动资产-流动负债流动负债流动负债流动负债2.2.流动比率流动比率流动比率流动比率=流动资产流动资产流动资产流动资产/流动负债流动负债流动负债流动负债3.3.速动比率速动比率速动比率速动比率=速动资产速动资产速动资产速动资产/流动负债流动负债流动负债流动负债精益求精精益求精9.2.29.2.2企业长期偿债能力的指标构成要素企业长期偿债能力的指标构成要素企业长期偿债能力的指标构成要素企业长期偿债能力的指标构成要素在分析长期偿债能力时，必须同时考虑短期偿债能在分析长期偿债能力时，必须同时考虑短期偿债能在分析长期偿债能力时，必须同时考虑短期偿债能在分析长期偿债能力时，必须同时考虑短期偿债能力。

这是因为，一个企业短期偿债能力出现问题时，对力。

这是因为，一个企业短期偿债能力出现问题时，对长期债务的清偿也必然受到影响。

因此，在计算反映长长期债务的清偿也必然受到影响。

因此，在计算反映长期偿债能力的比率时，也把短期负债包括在负债总额之期偿债能力的比率时，也把短期负债包括在负债总额之期偿债能力的比率时，也把短期负债包括在负债总额之期偿债能力的比率时，也把短期负债包括在负债总额之内，实际上，是评估企业的整个偿债能力。

内，实际上，是评估企业的整个偿债能力。

1.1.资产负债率资产负债率资产负债率资产负债率=负债总额负债总额负债总额负债总额/资产总额资产总额资产总额资产总额100%100%2.2.产权比率产权比率产权比率产权比率=负债总额负债总额负债总额负债总额/所有者权益总额所有者权益总额所有者权益总额所有者权益总额100%100%3.3.利息保障倍数利息保障倍数利息保障倍数利息保障倍数=息税前利润息税前利润息税前利润息税前利润/利息费用利息费用利息费用利息费用精益求精精益求精9.39.3企业资产营运能力分析企业资产营运能力分析企业资产营运能力分析企业资产营运能力分析营运能力是指企业资金运用能力，在财务，为了判营运能力是指企业资金运用能力，在财务，为了判营运能力是指企业资金运用能力，在财务，为了判营运能力是指企业资金运用能力，在财务，为了判断资产运营能力的强弱，一般选择资产周转速度作为资断资产运营能力的强弱，一般选择资产周转速度作为资断资产运营能力的强弱，一般选择资产周转速度作为资断资产运营能力的强弱，一般选择资产周转速度作为资产运营效率的分析指标。

企业运营能力分析主要包括几产运营效率的分析指标。

企业运营能力分析主要包括几个方面：

应收账款周转天数个方面：

应收账款周转天数（应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率）、存货周、存货周、存货周、存货周转天数转天数转天数转天数（存货周转率存货周转率存货周转率存货周转率）、流动资产周转率、总资产周转率、流动资产周转率、总资产周转率、流动资产周转率、总资产周转率、流动资产周转率、总资产周转率等。

等。

9.3.19.3.1应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率应收账款是企业因对外销售商品、材料、提供劳务应收账款是企业因对外销售商品、材料、提供劳务应收账款是企业因对外销售商品、材料、提供劳务应收账款是企业因对外