会计-第3章3PPT格式课件下载.ppt

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3、设置的明细帐户：

预付分包单位款和预付供货单位款。

练习：

1.向D钢材公司订购圆钢一批，预付货款500000元。

2.收到向D公司订购的圆钢，价款1000000元，增值税额170000元。

编制会计分录。

四、其他应收款的核算1、概念：

是指施工企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的各种应收、暂付款项。

2、内容：

（1）、应收取的各种赔偿款、罚款；

（2）、存出的保证金，如租入包装物而交付的押金；

（3）、出租包装物应收取的租金；

（4）、应向职工收取的各种垫付款项。

3、设置的帐户：

为了核算和监督其他应收款的形成和收回情况，应设置“其他应收款”帐户。

4、备用金的账务处理

（1）概念：

是企业财会部门借给非独立核算的内部单位或个人备作零星采购、零星开支和差旅费等用途的款项。

（2）备用金的管理：

为了合理使用资金，加强对备用金的管理，建筑施工企业应制定必要的备用金拨付，报销制度，指定专人负责管理，不得转借他人或挪作他用。

备用金一般采用先借后用，用后报销，前账未清，不得继续借支的原则。

（3）备用金的核算制度定额备用金制度：

指由财务部门根据需要，核定一定数量的备用金，一次拨付给使用备用金的部门或个人；

使用后，财务部门按实际报销额，直接支付现金，补足备用金定额。

适用于临时使用备用金的单位或个人。

在使用时，由财务部门暂附给有关部门或个人现金，使用后凭票到财务部门报销。

（4）设置“备用金”明细帐户。

（1）企业购买的商品混凝土发生途中损耗3000元，已按合同规定向供货单位提出索赔。

（2）企业收到该供货单位支付的上项赔款3000元，已存入银行。

要求：

五、坏账及其核算1、坏账损失确认的条件在市场经济条件下，施工企业承揽工程，销售产品以及提供劳务等形成的应收款项，可能会有一部分不能收回。

这些无法收回的应收款项称为坏账。

由于发生坏账给企业带来的损失称为坏账损失。

条件：

债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后仍无法收回的应收款项；

债务人逾期未履行其清偿义务（逾期3年以上），且有明显特征表明无法履行或履行的可能性很小。

2、坏账损失的核算方法

（1）直接转销法：

是指平时不提前预提坏账准备金，待坏账实际发生时，才作为坏账损失计入期间费用，同时冲销应收账款的方法。

发生坏账时借：

管理费用贷：

应收账款如果已确认的坏账又收回借：

应收账款贷：

管理费用同时，借：

银行存款贷：

应收账款

（2）备抵法：

是指按期估计坏账损失计入当期的管理费用，并提取坏账准备金；

实际发生坏账损失时冲减坏账准备金，并转销相应的应收账款。

优点:

可将预计不能收回的应收账款及时作为坏账损失入账；

反映企业的真实财务状况。

注意：

采用备抵法核算坏账损失，要设置“坏账准备”帐户。

“坏账准备”帐户是“应收账款”帐户和“其他应收款”帐户的备抵调整帐户。

备抵调整帐户：

简称备抵帐户，是以抵减的方式调整被调整帐户的金额，以求得被调整帐户实际金额的帐户。

应收账款坏账准备=应收账款净额3、估计坏账损失金额的方法

（1）余额百分比法：

是根据赊销金额的一定比例估计坏账损失的方法；

（2）账龄分析法：

根据应收账款入账时间长短来估计坏账损失的方法；

（3）应收账款余额法：

是根据会计期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的一种发发。

当年应提取的坏账准备应收款项的年末余额=计提比例当年实提坏账准备=当年应提坏账准备金+坏账准备借方余额坏账准备贷方余额4、核算：

（1）提取坏账准备时借：

坏账准备

（2）发生坏账损失时借：

坏账准备贷：

应收账款或其他应收款（3）已确认并转销的坏账损失又收回时借：

应收账款或其他应收款贷：

坏账准备同时，借：

应收账款或其他应收款（4）企业期末应提取坏账准备大于账面余额，应按两者差额予以补提（出现正数）。

借：

管理费用贷:

坏账准备（5）若应提取的坏账准备小于账面金额，应按两者予以冲减坏账准备（出现负数）。

管理费用