第八章审计证据与审计工作底稿PPT推荐.ppt
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的各种财产物资。
（仅适用于资产负债表中的部分资产项目）（仅适用于资产负债表中的部分资产项目）b.b.书面证据，书面证据，是以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面是以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面资料。
资料。
（如各种会计记录，会议记录，合同，报告等）（如各种会计记录，会议记录，合同，报告等）11/8/20225c.c.口头证据，口头证据，是指以视听资料、证人证词，有关是指以视听资料、证人证词，有关人员的陈述、意见、说明和答复等形式存在的人员的陈述、意见、说明和答复等形式存在的审计证据审计证据。
（通常要形成书面记录，必要时应让被询（通常要形成书面记录，必要时应让被询问者签字确认）问者签字确认）d.d.环境证据，环境证据，是指对审计事项产生影响的各种环是指对审计事项产生影响的各种环境事实境事实。
（具体包括：
被审单位内控状况；
被审单位（具体包括：
被审单位管理人员素质；
被审单位的管理条件和管理水平；
外部管理人员素质；
外部环境）环境）11/8/20226J按其功能分按其功能分a.a.直接证据，直接证据，是指对审计事项具有直接证明力，能单独、直接是指对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实。
地证明审计事项真相的资料和事实。
（如通过盘点存货所获取（如通过盘点存货所获取的证据）的证据）b.b.间接证据，间接证据，又称旁证，是指对审计事项只起间接证明作用，又称旁证，是指对审计事项只起间接证明作用，需要与其他证据相结合起来，经过分析、判断、核实才能需要与其他证据相结合起来，经过分析、判断、核实才能证明审计事项真相的资料和事实。
证明审计事项真相的资料和事实。
（一般是环境证据）（一般是环境证据）11/8/20227J按其获取来源按其获取来源a.a.外部证据，外部证据，是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
书面证据。
（如应收帐款回函；
银行对账单；
应收票据等）（如应收帐款回函；
应收票据等）b.b.内部证据，内部证据，从被审单位内部所获取的书面证据。
从被审单位内部所获取的书面证据。
（被审单（被审单位的会计记录；
被审单位管理当局声明书等）位的会计记录；
被审单位管理当局声明书等）11/8/20228（三）审计证据的特征（三）审计证据的特征J充分性（数量上的要求）充分性（数量上的要求）J适当性（质量上的要求）适当性（质量上的要求）J两者的关系两者的关系11/8/20229J充分性（数量上的要求）充分性（数量上的要求）要求审计人员在收集审计证据时要确定据以形成审计意要求审计人员在收集审计证据时要确定据以形成审计意见的审计证据的最低数量要求。
但审计证据并非收集得见的审计证据的最低数量要求。
但审计证据并非收集得越多越好，审计人员在收集审计证据时要考虑成本效益越多越好，审计人员在收集审计证据时要考虑成本效益原则。
原则。
11/8/202210例如：
对某个审计项目实施某一选定的审计程序，从例如：
对某个审计项目实施某一选定的审计程序，从1000个样本中获得的证据要比从个样本中获得的证据要比从500个样本中获得的证个样本中获得的证据更充分。
据更充分。
例如：
注册会计师对某个生产手机的公司进行审计，经例如：
注册会计师对某个生产手机的公司进行审计，经过分析认为，受被审单位行业性质的影响，存货陈旧的过分析认为，受被审单位行业性质的影响，存货陈旧的可能性相当高，存货计价的错报可能性就比较大。
因此，可能性相当高，存货计价的错报可能性就比较大。
因此，注册会计师在审计中，就要选取更多的存货样本进行测注册会计师在审计中，就要选取更多的存货样本进行测试，以确定存货陈旧的程度，从而确认存货的价值是否试，以确定存货陈旧的程度，从而确认存货的价值是否被高估。
被高估。
11/8/202211J适当性（质量上的要求）适当性（质量上的要求）要求审计人员在收集审计证据时要保证审计证据应当与要求审计人员在收集审计证据时要保证审计证据应当与审计目标相互关联审计目标相互关联（相关性），（相关性），同时要保证其来源真实可同时要保证其来源真实可靠，收集证据的方法科学、正确靠，收集证据的方法科学、正确（可靠性）（可靠性）。
11/8/202212相关性具体要求相关性具体要求a.a.必须与被审计事项相互关联；
必须与被审计事项相互关联；
b.b.必须与审计目标相互关联；
必须与审计目标相互关联；
c.c.特定的审计程序可能为某项审计目标提供的审计证据，特定的审计程序可能为某项审计目标提供的审计证据，而与其他认定无关；
而与其他认定无关；
d.d.针对同一审计目标可以从不同来源获取审计证据或获针对同一审计目标可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；
取不同性质的审计证据；
e.e.只与某一审计目标相关的审计证据并不能替代与其他只与某一审计目标相关的审计证据并不能替代与其他审计目标相关的审计证据。
审计目标相关的审计证据。
11/8/202213例如，注册会计师在审计过程中怀疑被审计单位发出存例如，注册会计师在审计过程中怀疑被审计单位发出存货却没有给顾客开票，需要确认销售是否完整。
注册会货却没有给顾客开票，需要确认销售是否完整。
注册会计师应当从发货单中选取样本，追查与每张发货单相应计师应当从发货单中选取样本，追查与每张发货单相应的销售发票副本，以确定是否每张发货单均已开具发票。
的销售发票副本，以确定是否每张发货单均已开具发票。
如果注册会计师从销售发票副本中选取样本，并追查至如果注册会计师从销售发票副本中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货单，由此所获得的证据与完整性与每张发票相应的发货单，由此所获得的证据与完整性目标就不相关。
目标就不相关。
11/8/202214可靠性具体要求：
可靠性具体要求：
11、外部证据比内部证据可靠、外部证据比内部证据可靠22、书面证据比口头证据可靠、书面证据比口头证据可靠33、直接证据比间接证据可靠、直接证据比间接证据可靠44、内部控制有效时的内部证据比内控薄弱时的内部证据、内部控制有效时的内部证据比内控薄弱时的内部证据可靠可靠55、原件比复印件可靠、原件比复印件可靠66、从不同来源获取的证据或不同性质的审计证据能够相、从不同来源获取的证据或不同性质的审计证据能够相互印证，则审计证据更有说服力互印证，则审计证据更有说服力11/8/202215J充分性和适当性的关系充分性和适当性的关系a.CPAa.CPA需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。
需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。
b.b.如果审计证据的质量存在缺陷，那么如果审计证据的质量存在缺陷，那么CPACPA仅靠获取更多的仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷;
c.c.如果如果CPACPA获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用到证明作用。
11/8/20221611、在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。
、在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。
A.A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；
据，而与其他认定无关；
B.B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力；
表明审计证据不存在说服力；
C.C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据；
相关的审计证据；
D.D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
不同性质的审计证据。
11/8/202217答案解析：
答案解析：
BB，本题考核审计证据的相关性。
如，本题考核审计证据的相关性。
如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以靠，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项选项BB太绝对了。
太绝对了。
11/8/20221822、在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是、在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。
）。
A.A.甲公司连续编号的采购订单甲公司连续编号的采购订单B.B.甲公司编制的成本分配计算表甲公司编制的成本分配计算表C.C.甲公司提供的银行对账单甲公司提供的银行对账单D.D.甲公司管理层提供的声明书甲公司管理层提供的声明书11/8/202219答案解析：
CC，选项，选项ABDABD属于来自于被审计单位内部属于来自于被审计单位内部的证据，而选项的证据，而选项CC是来源于被审计单位外部的证据。
是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部证据更可靠，所外部证据比来源于被审计单位内部证据更可靠，所以选项以选项CC正确。
正确。
11/8/20222033、LL注册会计师在对注册会计师在对FF公司公司20102010年度会计报表进行审计时，年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据。
要求：
请分别说明每组审收集到以下六组审计证据。
请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
（11）收料单与购货发票）收料单与购货发票（22）销货发票副本与产品出库单）销货发票副本与产品出库单（33）领料单与材料成本计算表）领料单与材料成本计算表（44）工资计算单与工资发放单）工资计算单与工资发放单（55）存货盘点表与存货监盘记录）存货盘点表与存货监盘记录（66）银行询证函回函与银行对账单）银行询证函回函与银行对账单11/8/202221答案解析：
（11）购货发票较为可靠。
购货发票是）购货发票较为可靠。
购货发票是CPACPA从被审单位以外的单位获取的审从被审单位以外的单位获取的审计证据，比被审单位提供的收料单的更可靠。
计证据，比被审单位提供的收料单的更可靠。
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