税收筹划第1章概述PPT格式课件下载.ppt

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按税务筹划需求主体的不同分类：

法人税务筹划和自然人税务筹划法人税务筹划和自然人税务筹划按税务筹划供给主体的不同分类：

按税务筹划供给主体的不同分类：

委托税务筹划和自行税务筹划委托税务筹划和自行税务筹划按税务筹划区域的不同分类：

按税务筹划区域的不同分类：

国内税务筹划和国际税务筹划国内税务筹划和国际税务筹划按税种的不同分类：

按税种的不同分类：

所得税税务筹划、流转税税务筹划、财产所得税税务筹划、流转税税务筹划、财产税税务筹划、资源税税务筹划、行为税税务筹划税税务筹划、资源税税务筹划、行为税税务筹划等。

等。

按降低税负的方式不同分类按降低税负的方式不同分类：

绝对税务筹划、相对税务筹划与涉税风险筹划绝对税务筹划、相对税务筹划与涉税风险筹划按税务对象的不同分类按税务对象的不同分类一般税务筹划与特别税务筹划一般税务筹划与特别税务筹划第三节第三节税务筹划的动因、目标与影响因素税务筹划的动因、目标与影响因素一、税务筹划的动因一、税务筹划的动因降低纳税风险降低纳税风险降低纳税成本降低纳税成本（一一）动因一：

降低纳税风险动因一：

降低纳税风险纳纳税税五五风风险险1.税款负担风险税款负担风险2.税收违法风险税收违法风险3.信誉与政策损失风险信誉与政策损失风险5.经营损失风险经营损失风险4.投资扭曲风险投资扭曲风险（二二）动因二：

降低纳税成本动因二：

降低纳税成本纳税成本包括三部分：

所纳税款、纳税费用和机纳税成本包括三部分：

所纳税款、纳税费用和机会成本。

会成本。

纳税成本最低是一种纳税成本最低是一种“最优最优”选择；

选择；

合法降低纳税成本是纳税人的一项基本权利。

二、税务筹划的目标二、税务筹划的目标（一一）直接减轻税收负担直接减轻税收负担（二二）获取资金时间价值获取资金时间价值（三三）实现涉税零风险实现涉税零风险（四四）追求经济效益最大化追求经济效益最大化（五五）维护自身合法权益维护自身合法权益三、影响税务筹划的因素三、影响税务筹划的因素（一一）税制因素税制因素（二二）执法因素执法因素（三三）财务管理因素财务管理因素（四四）税务筹划目标因素税务筹划目标因素（五五）筹划方案实施因素筹划方案实施因素（六六）经济环境因素经济环境因素第四节第四节税务筹划的基本前提与程序税务筹划的基本前提与程序一、税务筹划的前提一、税务筹划的前提（一一）制度性前提：

税制差异制度性前提：

税制差异（二二）价值性前提：

货币时间价值和理性经济价值性前提：

货币时间价值和理性经济人人（三三）空间性前提：

税务筹划主体空间性前提：

税务筹划主体（四四）时间性前提：

多筹划期间时间性前提：

多筹划期间二、筹划的程序二、筹划的程序筹划的程序可分为三个阶段：

准备阶段、筹筹划的程序可分为三个阶段：

准备阶段、筹划阶段和实施阶段。

划阶段和实施阶段。

1.准备阶段准备阶段主体的选择主体的选择纳税人情况的调查纳税人情况的调查纳税人内部信息纳税人内部信息纳税人外部信息纳税人外部信息搜集资料与目标确定搜集资料与目标确定2.筹划阶段筹划阶段筹划方案列示与分析筹划方案列示与分析将具体方案逐一列示，并在后续过程中进行选择，选出最将具体方案逐一列示，并在后续过程中进行选择，选出最优方案。

优方案。

进行以下内容的分析：

.法定分析：

筹划方案的合法性分析，控制法律风险法定分析：

筹划方案的合法性分析，控制法律风险.可行性分析：

对方案的可行性做出评估，这种评估包可行性分析：

对方案的可行性做出评估，这种评估包括实施时间的选择，人员素质以及未来趋势预测。

括实施时间的选择，人员素质以及未来趋势预测。

.目标分析：

每种方案的不同纳税结果是否符合企业既目标分析：

每种方案的不同纳税结果是否符合企业既定的目标，从中选择最优方案。

定的目标，从中选择最优方案。

成本效益分析：

筹划方案所能获得的效益小于为设计和成本效益分析：

筹划方案所能获得的效益小于为设计和执行此方案所花费的成本就不可行。

执行此方案所花费的成本就不可行。

1税务筹划方案的选择税务筹划方案的选择选择税务筹划方案时主要考虑因素：

选择税务筹划方案时主要考虑因素：

.选择节税较多或可得到最大财务利选择节税较多或可得到最大财务利益的筹划方案；

益的筹划方案；

.选择节税成本更低的筹划方案；

选择节税成本更低的筹划方案；

.选择执行更便利的筹划方案。

选择执行更便利的筹划方案。

23.实施阶段实施阶段税务筹划方案的实施与反馈税务筹划方案的实施与反馈筹划方案实施前，做好各部门之间沟通协调筹划方案实施前，做好各部门之间沟通协调工作，以便于更好地开展税务筹划活动，取得良好工作，以便于更好地开展税务筹划活动，取得良好的效果。

同时，企业应按照选定的税务筹划方案，的效果。

同时，企业应按照选定的税务筹划方案，对自己的纳税人身份、组织形式、注册地点、所从对自己的纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产业、经济活动以及会计处理等作出相应的处事的产业、经济活动以及会计处理等作出相应的处理或改变，同时记录筹划方案的收益。

理或改变，同时记录筹划方案的收益。

税务筹划方案的反馈税务筹划方案的反馈根据实施过程中所搜集的信息不断调整和改善根据实施过程中所搜集的信息不断调整和改善原方案。

原方案。

第五节第五节税务筹划的基本方法和基本技术税务筹划的基本方法和基本技术一、税务筹划的基本方法一、税务筹划的基本方法（重点）（重点）（一一）税制要素筹划方法税制要素筹划方法1.1.纳税主体筹划方法纳税主体筹划方法2.2.征税范围筹划方法征税范围筹划方法3.3.税基筹划方法税基筹划方法4.4.税率筹划方法税率筹划方法5.5.税收优惠筹划方法税收优惠筹划方法一、税务筹划的基本方法一、税务筹划的基本方法（续续）（二二）差异运用筹划方法差异运用筹划方法（三三）税负转嫁筹划方法税负转嫁筹划方法（四四）组织形式筹划方法组织形式筹划方法（五五）临界处理筹划方法临界处理筹划方法（六六）转化技巧筹划方法转化技巧筹划方法二、税务筹划的基本技术二、税务筹划的基本技术（重点）（重点）税务筹划的基本技术归纳为八大类：

税务筹划的基本技术归纳为八大类：

1.1.免税技术免税技术2.2.减税技术减税技术3.3.税率差异技术税率差异技术4.4.分劈技术分劈技术5.5.扣除技术扣除技术6.6.抵免技术抵免技术7.7.延期纳税技术延期纳税技术8.退税技术退税技术1.免税技术是指在合法和合理的情况下，是纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象的税务筹划技术。

利用免税技术的特点：

属于绝对节税属于绝对节税技术简单技术简单适用范围狭窄适用范围狭窄具有一定的风险性具有一定的风险性充分利用免税获得税收利益的关键：

充分利用免税获得税收利益的关键：

尽量争取更多的免税待遇尽量争取更多的免税待遇尽量使免税期最长化尽量使免税期最长化案例案例11某橡胶集团位于湖北省某市某橡胶集团位于湖北省某市AA村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。

在生产橡胶制品的过程中，每天产生近橡胶汽配件。

在生产橡胶制品的过程中，每天产生近3030吨的废吨的废煤渣。

为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过煤渣。

为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：

与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；

与多种办法：

与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。

有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。

因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。

如何治污，拟定两污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。

如何治污，拟定两个方案：

个方案：

方案方案11把废煤渣的排放处理全权委托给把废煤渣的排放处理全权委托给AA村村委会，每年支村村委会，每年支付该村委会付该村委会4040万元的运输费用万元的运输费用方案方案22用用4040万元投资兴建墙体材料厂，生产万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖免烧空心砖”。

方案二的好处：

销路好销路好符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。

符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。

利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税。

彻底解决污染问题。

部分解决了企业的就业压力。

实务操作过程中应注意问题：

第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进项税额第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进项税额和销项税额。

和销项税额。

第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，获得认定第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，获得认定证书。

证书。

第三，向税务机关办理减免税手续第三，向税务机关办理减免税手续。

2.减税技术减税技术减税技术是指在法律允许的范围内，是减税技术是指在法律允许的范围内，是纳税人减少应纳税务而直接节税的技术。

纳税人减少应纳税务而直接节税的技术。

要点：

一、尽量使减税期最长化。

二、尽量使减税项目最多化。

3.税率差异技术税率差异技术充分利用税率差异获得税收利益的关键充分利用税率差异获得税收利益的关键:

尽量寻求税率最低化尽量寻求税率最低化尽量寻求税率差异的稳定性和长期性尽量寻求税率差异的稳定性和长期性小案例小案例:

某电器商场某品牌空调的售价为某电器商场某品牌空调的售价为4000元元（含税含税），并负责免费安装，并负责免费安装服务。

但安装空调的是另外一家安装公司，商场付给安装公司每服务。

但安装空调的是另外一家安装公司，商场付给安装公司每台台200元安装费。

也就是说商场每台空调开具元安装费。

也就是说商场每台空调开具4000元发票给顾客，元发票给顾客，安装公司开具安装公司开具200元发票给商场。

元发票给商场。

每台空调有关税负分析如下：

商场为增值税一般纳税人，按商场为增值税一般纳税人，按17%计算增值税销项税为：

计算增值税销项税为：

安装公司为营业税纳税人，按安装公司为营业税纳税人，按3%计算营业税，营业税额为计算营业税，营业税额为6元。

元。

税务筹划建议：

商场