税收法律制度概述课件PPT文件格式下载.ppt

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税主体。

（1）征税主体。

征税主体是指税收法）征税主体。

征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。

包括各级税务机即税务行政执法机关。

包括各级税务机关、海关等。

关、海关等。

（2）纳税主体。

纳税主体即税收法律）纳税主体。

纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。

包关系中负有纳税义务的一方当事人。

包括法人、自然人和其他组织。

对这种权括法人、自然人和其他组织。

对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原利主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人、则，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

2.税收法律关系客体税收法律关系客体税收法律关系的税收法律关系的客体是指税收法客体是指税收法律关系主体双方律关系主体双方的权利和义务所的权利和义务所共同指向、影响共同指向、影响和作用的客观对和作用的客观对象。

象。

3.税收法律关系内容税收法律关系的内税收法律关系的内容是指税收法律关容是指税收法律关系主体所享受的权系主体所享受的权利和应承担的义务，利和应承担的义务，这是税收法律关系这是税收法律关系中最实质的内容，中最实质的内容，也是税法的灵魂。

也是税法的灵魂。

【例题【例题1单选题】单选题】下列各项中，属于税收法律关系客下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。

体的是（）。

A.纳税人纳税人B.税率税率C.课税对象课税对象D.纳税义务纳税义务【答案】【答案】C【例题【例题2多选题】多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。

（体的有（）。

（2008年）年）A.税务部门税务部门B.在我国境内有所得的外国企业在我国境内有所得的外国企业C.海关部门海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人在我国境内有所得的外籍个人【答案】【答案】ABCD【例题3多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的下列各项中，属于纳税主体权利的有（）。

有（）。

A.请求延期纳税请求延期纳税B.按期办理纳税按期办理纳税申报申报C.委托税务代理委托税务代理D.申请行政复议申请行政复议前缴纳税款、滞纳金前缴纳税款、滞纳金【答案】【答案】AC二、税收法律的制定二、税收法律的制定

（1）全国人民代表大会：

制定税收法律）全国人民代表大会：

制定税收法律

（2）全国人民代表大会常务委员会：

拥有税）全国人民代表大会常务委员会：

拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例条例（3）国务院：

税收立法权主要表现在三个方）国务院：

税收立法权主要表现在三个方面：

一是根据全国人民代表大会及其常务委面：

一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，制定实施条例及有关员会制定的税收法律，制定实施条例及有关行政法规；

二是根据全国人民代表大会常务行政法规；

二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权，拟订有关税收条例；

三是向委员会的授权，拟订有关税收条例；

三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。

法律议案。

（4）财政部：

制定和执行国家税）财政部：

制定和执行国家税收的方针、政策；

负责组织制定税收的方针、政策；

负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目实施细则，制定税种的增减和税目税率的调整等法规性政策。

税率的调整等法规性政策。

（5）国家税务总局：

负责组织实施税）国家税务总局：

负责组织实施税收征收管理体制改革；

制定税收管理制收征收管理体制改革；

制定税收管理制度；

监督检查税收法律法规、方针政策度；

监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。

的贯彻执行。

（6）关税税则委员会：

负责制）关税税则委员会：

负责制定或者修订进出口关税条例定或者修订进出口关税条例、海关进出口税则的方、海关进出口税则的方针、政策、原则等。

针、政策、原则等。

税收法律制定图示税收法律制定图示法律法律法规法规规章规章法律法律授权立法授权立法企业所得税法企业所得税法个人所得税法个人所得税法税收征收管理法税收征收管理法实体法实体法程序法程序法增、消、营暂行条例增、消、营暂行条例部门部门地方地方财政部财政部国税总局国税总局海关海关【例题【例题4单选题】单选题】下列税收法律中，属于税收程序法的是下列税收法律中，属于税收程序法的是（）。

（）。

（2008年）年）A.中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国增值税暂行条例实施中华人民共和国增值税暂行条例实施细则细则D.中华人民共和国房产税暂行条例中华人民共和国房产税暂行条例【答案】【答案】B【例题【例题5单选题】单选题】根据规定，有权制定税收行政法规的是根据规定，有权制定税收行政法规的是（）。

A.全国人民代表大会及其常委会全国人民代表大会及其常委会B.国务院国务院C.财政部财政部D.国家税务总局国家税务总局【答案】【答案】B第二节税收制度第二节税收制度一、税种的分类一、税种的分类

（一）按征税对象的性质不同分类

（一）按征税对象的性质不同分类按征税对象的性质不同，可分为流转按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。

行为税类。

（1）流转税：

增值税、消费税、）流转税：

增值税、消费税、营业税、关税营业税、关税

（2）财产税：

房产税、契税）财产税：

房产税、契税（3）行为税：

印花税、车船税、）行为税：

印花税、车船税、车辆购置税车辆购置税【例题【例题6多选题】多选题】下列各项中，属于流转税的有（）下列各项中，属于流转税的有（）。

（。

（2004年）年）A.增值税增值税B.消费税消费税C.营业税营业税D.所得税所得税【答案】【答案】ABC【例题【例题7单选题】单选题】下列各项中，税种按课税对象的性下列各项中，税种按课税对象的性质分类有（）。

质分类有（）。

A.所得税类所得税类B.直接税直接税C.地方税地方税D.从量税从量税【答案】【答案】A【例题【例题8多选题】多选题】在我国现行的下列税种中，属于行在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（）。

为税类的是（）。

A.房产税房产税B.印花税印花税C.车船税车船税D.消费税消费税【答案】【答案】BC

（二）按管理和使用权限不同分类

（二）按管理和使用权限不同分类按管理和使用权限的不同，可分为中央按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

税、地方税和中央地方共享税。

1.中央税。

属于中央政府的财政收入，中央税。

属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。

消费税。

2.地方税。

属于地方各级政府的财政地方税。

属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税、契税、营业税等。

城镇土地使用税、契税、营业税等。

3.中央地方共享税。

属于中央政府中央地方共享税。

属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税收管理，如增值税。

【例题【例题9多选题】多选题】某大型超市在某大型超市在2007年度缴纳的下列税种年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。

中，属于地方税务局征收的有（）。

（2008年）年）A.增值税增值税B.房产税房产税C.印花税印花税D.车船税车船税【答案】【答案】BCD【例题【例题10单选题】单选题】按照税收管理和使用权限分类，可以将按照税收管理和使用权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。

下列各项中，属于共享税的方共享税。

下列各项中，属于共享税的税种是（）。

税种是（）。

A.增值税增值税B.消费税消费税C.营业税营业税D.土地增值税土地增值税【答案】【答案】A【例题【例题11多选题】多选题】下列税种中，属于地方税的有（）下列税种中，属于地方税的有（）。

（2007年）年）A.增值税增值税B.房产税房产税C.车船税车船税D.土地增土地增值税值税【答案】【答案】BCD（三）按计税依据不同分类（三）按计税依据不同分类按计税依据的不同分类，可分为从价税和从按计税依据的不同分类，可分为从价税和从量税量税1.1.从价税是以征税对象价格为计税依据，其从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法。

均采用这一计税方法。

2.2.从量税是以征税对象的数量、重量、体积从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。

量相关而与价格无关。

（四）按税负能否转嫁分类（四）按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁，可分为直接税和间接按税负能否转嫁，可分为直接税和间接税。

税。

1.直接税是指由纳税人直接负担，直接税是指由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税类、财产税不易转嫁的税种，如所得税类、财产税类等。

类等。

2.间接税是指纳税人能将税负转嫁间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，一般情况下各种商给他人负担的税种，一般情况下各种商品的课税均属于间接税。

品的课税均属于间接税。

二、税法要素税法要素1.征税人。

征税人。

2.纳税人。

扣缴义纳税人。

扣缴义务人不是纳税人，务人不是纳税人，纳税担保人也不纳税担保人也不是纳税人。

是纳税人。

【例题12多选题】税收实体法由多种要素构成。

下列各项中，税收实体法由多种要素构成。

下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（）。

不属于税收实体法基本要素的有（）。

（2007年）年）A.纳税担保人纳税担保人B.纳税义务人纳税义务人C.征税人征税人D.税务代理人税务代理人【答案答案】AD3.征税对象。

征税对象又称课税对象，征税对象。

征税对象又称课税对象，是纳税的客体，在实际工作中也笼统称是纳税的客体，在实际工作中也笼统称之为征税范围。

不同的征税对象又是区之为征税范围。

不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。

别不同税种的重要标志。

4.税目。

税