基础会计8会计账簿PPT资料.ppt

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账账簿簿扉扉页页填填写写“账账簿簿使使用用登登记记表表”或或“账户目录账户目录”等内容等内容账账页页格格式式不不一一，用用以以记记录具体经济业务内容录具体经济业务内容封封面面（含含封封底底）起起保保护账页的作用护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容二、二、.会计账簿的意义三、三、.会计账簿的设置原则满足需要满足需要组织严密组织严密精简灵便精简灵便结合实际结合实际账账簿簿AA系系统统归归纳纳、积积累累会会计计资资料的工具料的工具经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务BB考核经营成考核经营成果，进行会计果，进行会计监督的重要依监督的重要依据据CC编编制制会会计计报报表表的的主主要要资料来源资料来源会计报表会计报表计划或计划或预算等预算等规章制规章制度度四、四、会计账簿的种类1、会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类11）序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。

时间顺序逐日逐笔登记。

特种日记账特种日记账：

专门用来登记某一类经济业务的：

专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。

应用较广的是序时账簿。

应用较广的是“现金日记账现金日记账”和和“银行银行存款日记账存款日记账”。

账簿账账簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总账账普通日记账普通日记账：

用来登记全部经济业务的序：

用来登记全部经济业务的序时账簿。

对所有经济业务都要先在账簿中确定会时账簿。

对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。

其内容类似于计分录，予以全面、连续地登记。

其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。

22）分类账簿）分类账簿按照分类会计科目设置的对各按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

项经济业务进行分类登记的账簿。

33）备查账簿）备查账簿也称辅助账簿。

它是对一些备忘也称辅助账簿。

它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。

如事项为便于查考而登记的账簿。

如“租入固定资产租入固定资产登记簿登记簿”等。

备查账簿不是根据会计科目设置的，等。

备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。

与其他账户之间不存在严密的依存关系。

根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反映会计主体经济业务情况。

反映会计主体经济业务情况。

总总账账分类分类账簿账簿明细账明细账根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记录某一类经济业务情况。

记录某一类经济业务情况。

22、会计账簿按外表形式分类、会计账簿按外表形式分类11）订本式账簿）订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。

的账簿。

22）活页式账簿）活页式账簿活页账。

活页账。

33）卡片式账簿）卡片式账簿卡片账。

卡片账。

卡片式账簿卡片式账簿账簿账账簿簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿日记账日记账总总账账明细账明细账卡片箱卡片箱第二节账簿的格式与登记方法一、一、序时账簿的格式与登记方法序时账簿的格式与登记方法11、特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法11）现金日记账）现金日记账格式：

收、付、余格式：

收、付、余三栏式。

三栏式。

登记方法：

逐日逐笔登记。

22）三栏式）三栏式银行存款银行存款日记账日记账格式：

22、普通日记账的格式与登记方法普通日记账的格式与登记方法11）两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿）格式：

借、贷两格式：

借、贷两栏式。

栏式。

22）分栏式普通日记账分栏式普通日记账格式：

按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。

格式：

2.2.分类账簿的格式与登记方法（11）总分类账总分类账格式：

借、贷、余格式：

借、贷、余三栏式。

逐笔登记。

根据专用记账凭证逐笔登记。

汇总登记。

对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记（在11章中讲述）。

：

原材料原材料22、明细分类账明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：

明细分类账格式主要有以下三种：

11）三栏式（）三栏式（总分分类账）。

）。

借、贷、余三栏式三栏式（总分分类账）。

适用核算内容：

往来款项等。

只提供价值指标。

应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付10000500022）数量金额式。

）数量金额式。

借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。

三栏中分设数量、金额等栏。

既提供价值指标，又提供实物指标。

33）多栏式。

）多栏式。

按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。

（减少数用红字登记）逐笔登记。

（减少数用红字登记）适用核算内容：

成本费用和收入等。

应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）年凭证借方贷方借摘要进项已交销项进项税出口合计或余额月日号数税额税额税额额转出退税贷合计合计主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年凭证摘要A产品B产品C产品D产品E产品月日号数5银收2销售A产品200008现收1销售C产品90010银付5A产品退货1000（略）30转6结转收入19000900第三节账簿的登记规则与错账更正方法一、一、.账簿的登记规则账簿的登记规则1、含义：

、含义：

登记账簿时必须遵守的要求。

2、内容：

内容：

基本要求基本要求依据凭证记账。

依据凭证记账。

1）内容齐全准确）内容齐全准确2）做好登记标记）做好登记标记3）书写适当留格）书写适当留格总总账账会计科目：

会计科目：

生产成本生产成本摘摘要要借借方方贷贷方方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总总账账会计科目：

生产成本生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确书写正确（占行高二分之一）书写错误书写错误（书写占满格）摘摘要要借借方方贷贷方方4）使用蓝黑墨水）使用蓝黑墨水5）红字限制使用）红字限制使用冲销错账冲销错账账页不设借贷栏时登记减账页不设借贷栏时登记减少数少数账页未印余额方向时登记负数账页未印余额方向时登记负数其他其他会计记录会计记录总总账账会计科目：

本年利本年利润润20年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数228转18转入销售收入120000120000转19转入主营业务成本10000020000转19转入营业费用2500050006）账页连续登记）账页连续登记会计科目：

原材料会计科目：

原材料20年年凭凭证证借借摘摘要要借借方方贷贷方方或或余余额额贷贷21月初余额借200005转25入库100000借30000此行注销7转30出库5000借25000会计科目：

原材料20年年凭凭证证借借摘摘要要借借方方贷贷方方或或余余额额贷贷此页注销月月日日种类种类号数号数月月日日种类种类号数号数张清张清7）注明余额方向）注明余额方向“T”形形账户中没有余额时的表示方法：

账户中没有余额时的表示方法：

本月归还8000应付账款应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计8000本月合计80008）账页结转说明）账页结转说明二、二、错账的更正方法错账的更正方法11、错账的基本类型、错账的基本类型11）记账凭凭证正确但登正确但登记账簿簿发生生错误。

记账凭证经经济济业业务务记录记账日记账日记账总总账账明细账明细账22）记账凭凭证错误引发错误引发账簿簿登记登记错误。

记账凭证经经济济业业务务记录记账日记账日记账总总账账明细账明细账记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少2、错账的更正方法、错账的更正方法划线更正法划线更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法适用错适用错误类型误类型登记账簿时发登记账簿时发生错误，而记生错误，而记账凭证无错误账凭证无错误登账后，发现记账登账后，发现记账凭证中借、贷方向，凭证中借、贷方向，会计科目或金额错会计科目或金额错误误；

在登账后，；

在登账后，记账凭证所记金额记账凭证所记金额大于应记金额。

大于应记金额。

在登账后，在登账后，记账凭证所记账凭证所记金额小于记金额小于应记金额。

应记金额。

具体更具体更正方法正方法先将错误的文先将错误的文字或者数字划字或者数字划红线注销，然红线注销，然后在划线上方后在划线上方填写正确的文填写正确的文字或者数字，字或者数字，并由记账人员并由记账人员在更正处盖章。

在更正处盖章。

先用红字填制一张先用红字填制一张与原记账凭证完全与原记账凭证完全相同的记账凭证，相同的记账凭证，然后用蓝字（或黑然后用蓝字（或黑字）填制一张正确字）填制一张正确的记账凭证，且一的记账凭证，且一并登记入账。

并登记入账。

将少记金额将少记金额用蓝字（或用蓝字（或黑字）编制黑字）编制一张记账凭一张记账凭证，并登记证，并登记入账。

入账。

11）划线更正法具体应用划线更正法具体应用【例例】用银行存款用银行存款32753275元购买办公用品。

记账凭证上的元购买办公用品。

记账凭证上的分录为：

分录为：

借：

管理费用借：

管理费用32753275贷：

银行存款贷：

银行存款32753275更正方法为：

更正方法为：

分录没错，无须更正。

银行存款银行存款管理费用管理费用327532753257753257原来的错账原来的错账张清更正方法更正方法错误错误更正方法更正方法正确正确22）红字更正法具体应用红字更正法具体应用【例例】企业用银行存款企业用银行存款25002500元支付产品销售广告费。

元支付产品销售广告费。

错误错误分录为：

管理费用2