《事业单位会计》概述、资产、负债优质PPT.ppt

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包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等。

款项、存货等。

10一、现金与银行存款一、现金与银行存款

（一）现金

（一）现金现金现金是指库存现金，即存放在事业单位会计部是指库存现金，即存放在事业单位会计部门的现金。

门的现金。

事业单位的库存现金主要用于事业单位的日常事业单位的库存现金主要用于事业单位的日常零星开支。

零星开支。

1111现金管理原则现金管理原则（11）遵守库存现金限额。

）遵守库存现金限额。

事业单位的库存现金限额由开户银行核定。

1211现金管理原则现金管理原则（22）遵守现金的使用范围。

）遵守现金的使用范围。

（33）严格现金收付手续。

）严格现金收付手续。

（44）不得坐支现金。

）不得坐支现金。

（55）会计与出纳分开。

）会计与出纳分开。

（66）如实反映现金的库存数额。

）如实反映现金的库存数额。

1322现金的核算现金的核算设置设置“现金现金”总账总账科目。

科目。

“现金现金”是是资产类资产类科目。

用来反映事业单位的库科目。

用来反映事业单位的库存现金。

存现金。

借方，收到现金时，借方，收到现金时，贷方贷方，支付现金时。

，支付现金时。

借方余额，反映库存现金数额。

1422现金的核算现金的核算事业单位除了进行现金总分类核算外，还应设置事业单位除了进行现金总分类核算外，还应设置“现金日记账现金日记账”。

“现金日记账现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。

每日业务终了，按照业务发生的顺序逐笔登记。

每日业务终了，应结出当日的现金收入合计数、支出合计数和结应结出当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。

账款相符。

15例题：

例题：

1.1.某事业单位开出现金支票，从银行提取现金某事业单位开出现金支票，从银行提取现金10001000元备用。

元备用。

借：

现金借：

现金10001000贷：

银行存款贷：

银行存款100010002.2.某事业单位以现金预支李某差旅费某事业单位以现金预支李某差旅费790790元。

元。

其他应收款借：

其他应收款李某李某790790贷：

现金贷：

现金79079016例题：

3.3.续续22题，李某出差回来，报销差旅费题，李某出差回来，报销差旅费700700元，退回现金元，退回现金9090元。

事业支出借：

事业支出700700现金现金9090贷：

贷：

其他应收款其他应收款李某李某7907904.4.某事业单位以现金支付零星业务费用某事业单位以现金支付零星业务费用300300元。

事业支出300300贷：

现金30030017

（二）银行存款

（二）银行存款11银行存款的概念与管理要求银行存款的概念与管理要求银行存款银行存款是指事业单位存入银行和其他金融是指事业单位存入银行和其他金融机构的各种款项。

机构的各种款项。

1811银行存款的概念与管理要求银行存款的概念与管理要求（11）尚未纳入尚未纳入财政国库单一账户制度改革的事业单位，银行财政国库单一账户制度改革的事业单位，银行存款中既包含有财政资金，又包含非财政资金。

也即财政存款中既包含有财政资金，又包含非财政资金。

也即财政部门将财政资金拨入事业单位的银行存款账户，供事业单部门将财政资金拨入事业单位的银行存款账户，供事业单位使用。

位使用。

（22）已经纳入已经纳入财政国库单一账户制度改革的事业单位，银行财政国库单一账户制度改革的事业单位，银行存款中仅包含非财政资金，不包含财政资金。

存款中仅包含非财政资金，不包含财政资金。

在财政国库单一账户制度下，财政资金存放在财政国库单在财政国库单一账户制度下，财政资金存放在财政国库单一账户中，并通过财政国库单一账户体系直接向收款人支一账户中，并通过财政国库单一账户体系直接向收款人支付，不通过事业单位的银行存款账户。

付，不通过事业单位的银行存款账户。

1922银行存款账户的开立银行存款账户的开立3.3.银行转账结算方式银行转账结算方式支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付。

兑、委托收款、托收承付。

204.银行存款的核算“银行存款银行存款”资产类账户，资产类账户，借方，记存入银行或者其他金融机构的存款借方，记存入银行或者其他金融机构的存款数。

数。

贷方，记提取和支出数，贷方，记提取和支出数，借方余额，反映事业单位银行存款数额。

借方余额，反映事业单位银行存款数额。

214.银行存款的核算事业单位除了进行银行存款总分类核算外，事业单位除了进行银行存款总分类核算外，还应按开户银行和其他金融机构的名称以及还应按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类等，分别设置存款种类等，分别设置“银行存款日记账银行存款日记账”。

由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登账，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登账，每日终了结出余额。

每日终了结出余额。

2255银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制事业单位的银行存款日记账应定期与银行对账，事业单位的银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次至少每月核对一次。

月终时，单位账面余额与银。

月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。

凡属串户造成的，由银行划转款项进行行处理。

凡属串户造成的，由银行划转款项进行纠正；

凡属纠正；

凡属“未达账项未达账项”，应编制，应编制“银行存款余银行存款余额调节表额调节表”，调节相符。

，调节相符。

2355银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制“未达账项未达账项”是指事业单位与银行之间，一方已经入账，是指事业单位与银行之间，一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。

而另一方尚未入账的款项。

未达账项有以下四种情况：

1.1.银行已收款，而单位尚未入账的款项；

银行已收款，而单位尚未入账的款项；

2.2.银行已付款，而单位尚未入账的款项；

银行已付款，而单位尚未入账的款项；

3.3.单位已作存款增加，而银行尚未入账的款项；

单位已作存款增加，而银行尚未入账的款项；

4.4.单位已作存款减少，而银行尚未入账的款项。

单位已作存款减少，而银行尚未入账的款项。

24一、现金的核算一、现金的核算资料：

某事业单位资料：

某事业单位20102010年年22月发生如下经济业务。

月发生如下经济业务。

1.1.开出现金支票，从银行提取现金开出现金支票，从银行提取现金500500元备用。

2.2.以现金预支王某出差旅费以现金预支王某出差旅费400400元。

3.3.续上（续上（22），王某出差回来，报销差旅费），王某出差回来，报销差旅费390390元元，退回现金，退回现金1010元。

4.4.以现金支付事业活动零星支出以现金支付事业活动零星支出180180元。

25二、银行存款的核算二、银行存款的核算资料：

某事业单位20102010年年22月发生如下经济业务：

月发生如下经济业务：

1.1.开户银行收到财政部门拨入的事业经费开户银行收到财政部门拨入的事业经费8800088000元。

2.2.以银行存款支付事业活动支出以银行存款支付事业活动支出2500025000元。

3.3.收到事业活动业务收入收到事业活动业务收入1600016000元，存入银行。

元，存入银行。

4.4.以银行存款购入事业活动用一般设备一台，价款以银行存款购入事业活动用一般设备一台，价款3200032000元。

5.5.根据预算管理关系向所属单位拨付经费根据预算管理关系向所属单位拨付经费1800018000元。

6.6.收到经营活动收入收到经营活动收入47004700元，存入银行。

7.7.以银行存款支付经营活动支出以银行存款支付经营活动支出30003000元。

26二、零余额账户用款额度与财政应返还额度二、零余额账户用款额度与财政应返还额度

（一）

（一）零余额账户用款额度零余额账户用款额度11、零余额账户用款额度的概念、零余额账户用款额度的概念2722、零余额账户用款额度的核算、零余额账户用款额度的核算“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”资产类账户资产类账户。

事业单位收到单位零余额账户代理银行送来的事业单位收到单位零余额账户代理银行送来的财政授权到账通知书时计入借方；

财政授权到账通知书时计入借方；

事业单位从单位零余额账户提取现金时计入贷方事业单位从单位零余额账户提取现金时计入贷方；

事业单位开具支付令从单位零余额账户中向收款事业单位开具支付令从单位零余额账户中向收款人支付购买货品或劳务款项时计入贷方。

人支付购买货品或劳务款项时计入贷方。

余额：

该余额：

该科目余额表示事业单位尚未使用的财政科目余额表示事业单位尚未使用的财政授权支付额度。

授权支付额度。

28例题：

1.1.某事业单位收到单位零余额账户代理银行转来某事业单位收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书，反映事业单位获的财政授权支付到账通知书，反映事业单位获得财政授权支付额度得财政授权支付额度3030万元。

万元。

零余额账户用款额度零余额账户用款额度300000300000贷：

财政补助收入贷：

财政补助收入30000030000029例题：

2.2.某事业单位通过单位零余额账户购买了一批办某事业单位通过单