采购与付款循环审计的主要的内容与方法PPT文件格式下载.ppt

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每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。

4.对于资本支出和租赁的请购，应当指定人员请购，需要进对于资本支出和租赁的请购，应当指定人员请购，需要进行特别授权审批。

行特别授权审批。

l控制措施：

控制措施：

请购与审批岗位分离，根据请购单请购与审批岗位分离，根据请购单进行授权进行授权l审批，每张请购单必须经过负责预算的主审批，每张请购单必须经过负责预算的主管人员签字批准管人员签字批准l认定：

认定：

与与发生发生认定有关认定有关l请购单是证明有关采购交易的请购单是证明有关采购交易的“发生发生”认定认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点

（二）编制订购单

（二）编制订购单了解采购部门编制订购单情况了解采购部门编制订购单情况&

采购部门采购部门&

订购单订购单l注意：

l1.采购部门负责编制订购单和发出订购单。

采购部门负责编制订购单和发出订购单。

l2.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单。

采购部门只对经过批准的请购单编制订购单。

l3.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职责应当分离商，但询价与确定供应商的职责应当分离;

对于大额、重要的采购项目，对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商。

应采取竞价方式来确定供应商。

ll4.采购部门收到请购单后，对金额在人民币采购部门收到请购单后，对金额在人民币元以下的请购单由元以下的请购单由采购经理负责审批采购经理负责审批;

金额在人民币金额在人民币元至人民币元至人民币元的请购单由元的请购单由总经理负责审批总经理负责审批;

金额超过人民币金额超过人民币元的请购单需经董事会审批。

元的请购单需经董事会审批。

l5.采购信息管理员根据经恰当审批的请购单编制连续编号采购订单。

采购信息管理员根据经恰当审批的请购单编制连续编号采购订单。

采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。

询价后或竞价（大宗商品必须货比询价后或竞价（大宗商品必须货比33家）后确定最佳供应商。

家）后确定最佳供应商。

顺序编号顺序编号l四联：

存根，供应商，验收，请购部门四联：

存根，供应商，验收，请购部门l应包括：

品名、数量、价格、供应商、到货日期、采购人员应包括：

品名、数量、价格、供应商、到货日期、采购人员l供应商选择：

质量、价格、供货及时性、竞价方式供应商选择：

质量、价格、供货及时性、竞价方式&

订购单的填写和传递订购单的填写和传递预先予以预先予以编号编号并经过被并经过被授权的采购人员签名授权的采购人员签名。

其正联应送。

其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。

询价与确定供应商职能要分离。

制请购单的部门。

应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。

账。

&

认定认定:

和完整性有关和完整性有关（三）验收商品（三）验收商品了解验收部门编制验收单的情况了解验收部门编制验收单的情况&

部门：

验收部门验收部门&

验收单（注意传递的：

验收单（注意传递的过程）过程）l验收部门首先应验收部门首先应比较比较所收商品与订购单上的要求是否所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。

（与订购单相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。

（与订购单核对）核对）l验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的多联、预先编号的验收单验收单，作为验收和检验商品的依据。

，作为验收和检验商品的依据。

l顺序编号顺序编号l四联：

采购部门、仓库部门、应付凭单部门、四联：

采购部门、仓库部门、应付凭单部门、验收部门验收部门各各一联一联l应包括：

品名、数量、品质、到货时间、验收人员应包括：

品名、数量、品质、到货时间、验收人员&

控制措施控制措施:

（1）

（1）比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏再盘点商品并检查商品有无损坏&

（2）验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。

预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。

（3）（3）让仓库部门签字确认收货让仓库部门签字确认收货认定：

验收单：

交易或相关负债存在和发生验收单：

交易或相关负债存在和发生检查验收单的顺序：

交易完整性有关检查验收单的顺序：

交易完整性有关（四）储存已验收的商品存货（四）储存已验收的商品存货部门部门：

仓库仓库凭证凭证：

入库单入库单控制措施控制措施：

储存岗位与验收岗位分离，限制无关人员接近储存的储存岗位与验收岗位分离，限制无关人员接近储存的商品存货商品存货认定：

与存货存在与存货存在认定相关认定相关l将已验收商品的保管与采购的其他将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离职责相分离，可减少未，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。

经授权的采购和盗用商品的风险。

l存放商品的仓储区应相对独立，存放商品的仓储区应相对独立，限制限制无关人员接近。

无关人员接近。

（五五）编制付款凭单编制付款凭单了解记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。

了解记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。

应付凭单部门（一般是负责采购的部门编制）应付凭单部门（一般是负责采购的部门编制）&

凭证：

付款凭单付款凭单&

（见后）控制措施：

（见后）&

经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，因此，这些控制与提供了依据，因此，这些控制与“存在存在”、“发生发生”、“完整性完整性”、“权利和义务权利和义务”和和“计价和分摊计价和分摊”等认定有关。

等认定有关。

（也（也叫付款通知书、叫付款通知书、付款单）付款单）控制措施控制措施：

!

11确定供应商发票的确定供应商发票的内容内容与相关的验收单、订与相关的验收单、订购单的一致性。

购单的一致性。

确定供应商发票确定供应商发票计算计算的正确性。

的正确性。

33编制有编制有预先编号的付款凭单预先编号的付款凭单，并附上支持性，并附上支持性凭证凭证（如订购单、验收单和供应商发票等如订购单、验收单和供应商发票等）。

这些支。

这些支持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同。

持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同。

44独立检查付款凭单计算的正确性。

独立检查付款凭单计算的正确性。

55在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。

名称。

66由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款凭单要求付款（六六）确认与记录负债确认与记录负债&

会计部门会计部门&

应付凭单登记簿或应付账款明细账应付凭单登记簿或应付账款明细账&

控制措施控制措施1、应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查购置的财应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查购置的财产并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录。

产并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录。

（核（核查的方式）查的方式）&

22、记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其、记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产他资产（11）在手工系统下，应将已批准的未付款）在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。

和登记有关账簿。

（22）会计主管应监督为采购交易而编制的）会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性；

记账凭证中账户分类的适当性；

（33）通过定期核对编制记账凭证的日期与）通过定期核对编制记账凭证的日期与凭单副联的日期，监督入账的及时性凭单副联的日期，监督入账的及时性（44）独立检查会计入员则应核对所记录的）独立检查会计入员则应核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表是否一致，并定期独立检查应付账款总总表是否一致，并定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致。

总金额是否一致。

与发生认定和完整性认定有关与发生认定和完整性认定有关（七七）付款付款&

会计部门会计部门（有些单位设置专门的付款部。

）有些单位设置专门的付款部。

）&

支票等支票等&

11独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。

性。

22、应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。

、应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。

33被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的付款凭单，并确定支票准的付款凭单，并确定支票收收款人姓名和金额与凭单内容的一致款人姓名和金额与凭单内容的一致。

44支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销：

以免重复付款。

等方式将其注销：

55支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票66支票应预先连续编号，保证支出支票存根的支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。

完整性和作废支票处理的恰当性。

77应确保只有被授权的人员才能接近未经使用应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

的空白支票。

与发生、完整性、计价和分与发生、完整性、计价和分摊认定有关摊认定有关（八八）记录现金、银行存款支出记录现金、银行存款支出仍以支票结算方式为例，在手工系统下；

会计部门应根据已签发的支仍以支票结算方式为例，在手工系统下；

会计部门应根据已签发的支票编制付款记账