负债优质PPT.ppt

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短期借款是指企业从银行或其他金融机构银行或其他金融机构银行或其他金融机构银行或其他金融机构借入的偿借入的偿借入的偿借入的偿还期在还期在还期在还期在11年以内（含年以内（含年以内（含年以内（含11年）的各种借款。

年）的各种借款。

nn包括三大环节的核算包括三大环节的核算包括三大环节的核算包括三大环节的核算nn1.1.借入本金借入本金nn借：

银行存款借：

银行存款贷：

短期借款贷：

短期借款nn2.2.计付借款利息计付借款利息nn借：

财务费用借：

财务费用贷：

银行存款贷：

银行存款/应付利息应付利息nn3.3.偿还本息偿还本息nn借借:

短期借款短期借款应付利息应付利息贷贷:

银行存款银行存款二、应付票据二、应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

三、应付账款三、应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

四、预收账款四、预收账款预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。

预收账款情况不多的，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。

nn二二二二、应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬nn定义：

企业因获得职工提供服务而给予职工的各种定义：

企业因获得职工提供服务而给予职工的各种形式的报酬或对价。

形式的报酬或对价。

（一一）职工的范围职工的范围1.1.与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；

工；

2.2.虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。

事会成员、监事会成员等。

3.3.在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，如劳务用其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，如劳务用其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，如劳务用其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，如劳务用工合同人员。

工合同人员。

（二二）报酬或对价的范围报酬或对价的范围1.从支付形式上包括从支付形式上包括:

货币性薪酬和非货币性福利；

2.从支付对象上包括从支付对象上包括:

在职和离职；

提供给职工配偶、子女在职和离职；

提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。

或其他被赡养人的福利等。

3.从支付项目上包括从支付项目上包括:

工资、奖金、津贴、补贴、五险一金工资、奖金、津贴、补贴、五险一金两经费、非货币性福利、辞退福利、以商业保险或现金股利两经费、非货币性福利、辞退福利、以商业保险或现金股利形式支付职工提供服务的支出。

形式支付职工提供服务的支出。

（具体见下页具体见下页）八大薪酬八大薪酬八大薪酬八大薪酬项项目范目范目范目范围围：

1.1.职职工工工工工工工工资资、奖奖金、津金、津金、津金、津贴贴和和和和补贴补贴2.2.职职工福利工福利工福利工福利费费3.3.医医医医疗疗保保保保险费险费、养老保、养老保、养老保、养老保险费险费、失、失、失、失业业保保保保险费险费、工、工、工、工伤伤保保保保险费险费、生育保、生育保、生育保、生育保险费险费等等等等社会保社会保社会保社会保险费险费。

4.4.住房公住房公住房公住房公积积金。

金。

5.5.工会工会工会工会经费经费和和和和职职工教育工教育工教育工教育经费经费6.6.非非非非货币货币性福利。

（包括企性福利。

（包括企业业以自以自以自以自产产产产品品品品发发放放放放给职给职工作工作工作工作为为福利、将企福利、将企福利、将企福利、将企业业拥拥有的有的有的有的资产资产无无无无偿偿提供提供提供提供给职给职工使用、工使用、工使用、工使用、为职为职工无工无工无工无偿偿提供医提供医提供医提供医疗疗保健服保健服保健服保健服务务等。

）等。

）7.7.因解除与因解除与因解除与因解除与职职工的工的工的工的劳动劳动关系关系关系关系给给予的予的予的予的补偿补偿（包括辞退福利）（包括辞退福利）（包括辞退福利）（包括辞退福利）8.8.其他与其他与其他与其他与获获得得得得职职工提供的服工提供的服工提供的服工提供的服务务相关的支出（以相关的支出（以相关的支出（以相关的支出（以购买购买商商商商业业保保保保险险形式提供形式提供形式提供形式提供给给职职工的各种保工的各种保工的各种保工的各种保险险待遇、待遇、待遇、待遇、现现金股利，不包括股票股利）金股利，不包括股票股利）金股利，不包括股票股利）金股利，不包括股票股利）（三）（三）职工薪酬的确工薪酬的确认和和计量量1.所有所有职工薪酬都在通工薪酬都在通过“应付付职工薪酬工薪酬”科目核算科目核算“应付付职工薪酬工薪酬”明明细科目有：

科目有：

“工工资”、“职工福利工福利”、“社会保社会保险费”、“住房公住房公积金金”、“工会工会经费”、“职工教育工教育经费”、“非非货币性福利性福利”、“辞退福利辞退福利”、“股份支付股份支付”等。

等。

nn2.2.除辞退福利外，职工薪酬按受益对象列支于成除辞退福利外，职工薪酬按受益对象列支于成除辞退福利外，职工薪酬按受益对象列支于成除辞退福利外，职工薪酬按受益对象列支于成本费用。

本费用。

nn

（1）

（1）辞退福利列入辞退福利列入辞退福利列入辞退福利列入“管理费用管理费用管理费用管理费用”；

nn

（2）

（2）除辞退福利外的职工薪酬按受益对象列支：

除辞退福利外的职工薪酬按受益对象列支：

直接生产人员：

生产成本直接生产人员：

生产成本/劳务成本劳务成本劳务成本劳务成本生产管理人员：

制造费用生产管理人员：

制造费用公司管理人员：

管理费用公司管理人员：

管理费用专设销售机构人员：

销售费用专设销售机构人员：

销售费用在建工程人员：

在建工程在建工程人员：

在建工程固定资产固定资产固定资产固定资产研究开发人员：

研发支出研究开发人员：

研发支出无形资产无形资产无形资产无形资产指指”应付应付职工薪酬职工薪酬”贷方的贷方的对应账户对应账户（四）职工薪酬的计量及会计处理（四）职工薪酬的计量及会计处理（四）职工薪酬的计量及会计处理（四）职工薪酬的计量及会计处理1.1.货币性职工薪酬货币性职工薪酬货币性职工薪酬货币性职工薪酬一般的计量形式一般的计量形式一般的计量形式一般的计量形式（11）按国家规定标准计提形成）按国家规定标准计提形成）按国家规定标准计提形成）按国家规定标准计提形成主要有五险一金两经费主要有五险一金两经费主要有五险一金两经费主要有五险一金两经费（22）无规定标准的，但可按合理预计数先预提，然）无规定标准的，但可按合理预计数先预提，然）无规定标准的，但可按合理预计数先预提，然）无规定标准的，但可按合理预计数先预提，然后，按实际支出数调整后，按实际支出数调整后，按实际支出数调整后，按实际支出数调整主要是应付职工福利费主要是应付职工福利费主要是应付职工福利费主要是应付职工福利费（33）按劳分配形式形成）按劳分配形式形成）按劳分配形式形成）按劳分配形式形成主要是工资、资金、津贴等主要是工资、资金、津贴等主要是工资、资金、津贴等主要是工资、资金、津贴等nn第一、对于工资及社会保险的核算第一、对于工资及社会保险的核算第一、对于工资及社会保险的核算第一、对于工资及社会保险的核算nn例例例例企业本月应发工资总额企业本月应发工资总额企业本月应发工资总额企业本月应发工资总额100000100000元，其中应付基本元，其中应付基本元，其中应付基本元，其中应付基本生产车间人员工资生产车间人员工资生产车间人员工资生产车间人员工资6000060000元，应付车间管理人员工资元，应付车间管理人员工资元，应付车间管理人员工资元，应付车间管理人员工资2000020000元，应付企业管理人员工资元，应付企业管理人员工资元，应付企业管理人员工资元，应付企业管理人员工资2000020000元。

按规定，元。

按规定，按照工资总额的按照工资总额的按照工资总额的按照工资总额的5%5%计提缴纳基本养老保险，共计计提缴纳基本养老保险，共计计提缴纳基本养老保险，共计计提缴纳基本养老保险，共计55000000元，（其余四险一金的核算相同，略）。

在工资元，（其余四险一金的核算相同，略）。

在工资发放上，按个人工资的发放上，按个人工资的发放上，按个人工资的发放上，按个人工资的8%8%代扣代缴基本养老保险个代扣代缴基本养老保险个代扣代缴基本养老保险个代扣代缴基本养老保险个人账户人账户人账户人账户80008000元，代扣代缴个人所得税元，代扣代缴个人所得税元，代扣代缴个人所得税元，代扣代缴个人所得税1000010000元；

其余元；

其