第六章其他税收法律制度PPT资料.ppt

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物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。

关税是对关税是对进出国境或关境进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。

的货物、物品征收的一种税。

第一节第一节关税法律制度正确答案正确答案ACAC关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、入境物品的所有人或持有人、进口个人邮件的收件人。

货人、入境物品的所有人或持有人、进口个人邮件的收件人。

一、纳税人一、纳税人【例题【例题多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（）。

的有（）。

A.A.进口货物的收货人进口货物的收货人B.B.进口货物的代理人进口货物的代理人C.C.出口货物的发货人出口货物的发货人D.D.个人邮递物品的发件人个人邮递物品的发件人第一节第一节关税法律制度二、进口货物应纳税额的计算二、进口货物应纳税额的计算

（一）进口关税的完税价格

（一）进口关税的完税价格一般贸易项下进口的货物以一般贸易项下进口的货物以“海关审定海关审定”的成交价格为基础的的成交价格为基础的到岸价格到岸价格作为完税价格。

作为完税价格。

第一节第一节关税法律制度二、进口货物应纳税额的计算二、进口货物应纳税额的计算1.1.应计入完税价格的项目应计入完税价格的项目（11）进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格；

）进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格；

（22）进口人在成交价格外另支付给）进口人在成交价格外另支付给“卖方卖方”的佣金；

的佣金；

（33）货物运抵我国关境内输入地点起卸）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前前”的包装费、运费、保险费的包装费、运费、保险费和其他劳务费；

和其他劳务费；

（44）为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的）为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用；

料等费用；

第一节第一节关税法律制度二、进口货物应纳税额的计算二、进口货物应纳税额的计算2.2.不应计入完税价格的项目（如已计入应予扣除）不应计入完税价格的项目（如已计入应予扣除）（11）向境外采购代理人支付的）向境外采购代理人支付的“买方买方”佣金；

佣金；

（22）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；

术服务的费用；

（33）进口货物运抵境内输入地点起卸之）进口货物运抵境内输入地点起卸之“后后”的运输及其相关费用、保的运输及其相关费用、保险费。

险费。

【注意【注意11】

（】

（22）、（）、（33）为补充内容，易成为迷惑选项。

）为补充内容，易成为迷惑选项。

【注意【注意22】卖方付给进口人的】卖方付给进口人的“正常回扣正常回扣”，应从成交价格中扣除。

卖方，应从成交价格中扣除。

卖方违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减时，违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减时，“罚款罚款”（补偿）则不能从成交价格中扣除。

（补偿）则不能从成交价格中扣除。

第一节第一节关税法律制度正确答案正确答案ABCDABCD一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。

到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点岸价格作为完税价格。

到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务等费用构成的一种价格。

起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务等费用构成的一种价格。

二、进口货物应纳税额的计算二、进口货物应纳税额的计算【考题【考题不定项选择题】

（不定项选择题】

（20142014年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。

化妆品生产和销售业务。

20132013年年33月有关经营情况如下：

（月有关经营情况如下：

（11）进口一批香水）进口一批香水精，海关审定的货价精，海关审定的货价210210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费1111万万元、运输费元、运输费2020万元、保险费万元、保险费44万元。

则甲公司进口香水精的下列各项支出中，万元。

则甲公司进口香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。

应计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.A.包装费包装费1111万元万元B.B.保险费保险费44万元万元C.C.运输费运输费2020万元万元D.D.货价货价210210万元万元第一节第一节关税法律制度正确答案正确答案ABCDABCD一般贸易下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸一般贸易下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。

到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起价格作为完税价格。

到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。

卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。

二、进口货物应纳税额的计算二、进口货物应纳税额的计算【考题【考题多选题】

（多选题】

（20132013年）下列各项中应计入到关税完税价格中的有（）年）下列各项中应计入到关税完税价格中的有（）。

A.A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费B.B.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费C.C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费D.D.向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用第一节第一节关税法律制度正确答案正确答案ACAC根据规定，进口人向卖方支付的佣金可以计入关税的完税价格，根据规定，进口人向卖方支付的佣金可以计入关税的完税价格，向买方支付的佣金不能计入关税的完税价格，进口货物运抵我国境内输入地点起向买方支付的佣金不能计入关税的完税价格，进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费可以计入关税的完税价格，起卸后的运费不可以计入关税的完税价格。

卸前的运费可以计入关税的完税价格，起卸后的运费不可以计入关税的完税价格。

二、进口货物应纳税额的计算二、进口货物应纳税额的计算【例题【例题多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。

关税完税价格的有（）。

A.A.进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金B.B.进口人向境外采购代理人支付的买方佣金进口人向境外采购代理人支付的买方佣金C.C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费D.D.进口货物运抵境内输入地点起卸之后的运费进口货物运抵境内输入地点起卸之后的运费第一节第一节关税法律制度

（二）关税的税率种类

（二）关税的税率种类种类种类特点特点普通税率普通税率（11）原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率，特惠税率或协定税）原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率，特惠税率或协定税率的国家或地区（率的国家或地区（22）原产地不明）原产地不明最惠国税最惠国税率率（11）原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国（）原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国（22）原产于与我）原产于与我国签订最惠国待遇双边协定的国家（国签订最惠国待遇双边协定的国家（33）原产于我国）原产于我国协定税率协定税率原产于与我国签订含有原产于与我国签订含有“关税优惠条款关税优惠条款”的国家的国家特惠税率特惠税率原产于与我国签订含有原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款特殊关税优惠条款”的国家的国家关税配额关税配额税率税率配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高（限制进口）配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高（限制进口）暂定税率暂定税率在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率第一节第一节关税法律制度正确答案正确答案BB对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征税。

家或地区的进口货物，按协定税率征税。

（二）关税的税率种类

（二）关税的税率种类【考题【考题单选题】

（单选题】

（20142014年）根据关税的规定，对原产于与我国签订含有关年）根据关税的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率为（）税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率为（）。

A.A.最惠国税率最惠国税率B.B.协定税率协定税率C.C.特惠税率特惠税率D.D.暂定税率暂定税率第一节第一节关税法律制度（三）计税依据（三）计税依据从价计征、从量计征、复合计征、从价计征、从量计征、复合计征、滑准税滑准税。

滑准税：

滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方滑准税：

滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即向变动的一种税率形式，即“价格越高，税率越低价格越高，税率越低”，税率为比，税率为比例税率。

例税率。

第一节第一节关税法律制度（四）应纳税额（四）应纳税额应纳税额进口货物数量应纳税额进口货物数量单位完税价格单位完税价格税率税率【注意】进口关税是计算进口增值税、消费税的基础，可以结合考核。

【注意】进口关税是计算进口增值税、消费税的基础，可以结合考核。

第一节第一节关税法律制度正确答案正确答案DD应缴纳关税为：

（应缴纳关税为：

（17317322）20%20%3535万元；

增值税和消费税的万元；

增值税和消费税的组成计税价格：

（组成计税价格：

（173173223535）/（1130%30%）300300万元，消费税：

万元，消费税：

30030030%30%9090万元；

增值税：

万元；

30030017%17%5151万元，所以企业进口环节应缴纳的关税、增值税、万元，所以企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为消费税合计为353590905151176176万元。

万元。

（四）应纳税额（四）应纳税额【例题【例题单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，88月从美国进口一批香水，月从美国进口一批香水，已知香水的离岸价格为已知香水的离岸价格为173173万，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险万，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合计