会计学第五章PPT格式课件下载.ppt
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益账户。
结转后，结转后，“本年利润本年利润”账户的贷方余额为当账户的贷方余额为当期实现净利润，借方余额为当期发生的净亏损。
期实现净利润，借方余额为当期发生的净亏损。
LOGO利润形成及其分配业务的核算利润形成及其分配业务的核算主要账户设置主要账户设置“营业外收入营业外收入”账户账户账户的性质：
损益类账户账户的性质：
损益类账户账户的用途：
用来核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动账户的用途：
用来核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得。
账户的结构：
期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额取得的各项营业外收取得的各项营业外收入入营业外收入营业外收入借方借方贷方贷方LOGO利润形成及其分配业务的核算利润形成及其分配业务的核算主要账户设置主要账户设置“营业外支出营业外支出”账户账户账户的性质：
用来核算企业发生的各项营业外支出，主要包括非流动账户的用途：
用来核算企业发生的各项营业外支出，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等资产处置损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
发生各项营业外支出发生各项营业外支出的实际发生数的实际发生数期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额营业外支出营业外支出借方借方贷方贷方LOGO“本年利润本年利润”的的核算核算LOGO利润形成及其分配业务的核算利润形成及其分配业务的核算主要账户设置主要账户设置“本年利润本年利润”账户账户账户的性质：
所有者权益类账户账户的性质：
所有者权益类账户账户的用途：
用来核算企业实现的净利润账户的用途：
用来核算企业实现的净利润。
各成本、费用等账户各成本、费用等账户转入的费用转入的费用结转本期实现的净利润期末将收入等账户转期末将收入等账户转入的数额入的数额结转本期发生的净亏损本年利润本年利润借方借方贷方贷方LOGO利润形成及其分配业务的核算利润形成及其分配业务的核算v例：
例：
2010年年10月月31日，大地公司结转本月实现的各项收入和费用到日，大地公司结转本月实现的各项收入和费用到“本年利润本年利润”账户。
本月实现的主营业务收入为账户。
本月实现的主营业务收入为106000元，主营业务元，主营业务成本为成本为47494元，营业税金及附加为元，营业税金及附加为10600元，其他业务收入为元，其他业务收入为2800元，其他业务成本元，其他业务成本2000元，管理费用元，管理费用11314元，财务费用元，财务费用300元，销售费用元，销售费用1000元，营业外收入元，营业外收入130元，营业外支出元，营业外支出10000元。
元。
借：
主营业务收入借：
主营业务收入106000其他业务收入其他业务收入2800营业外收入营业外收入130贷：
本年利润贷：
本年利润108930借：
本年利润借：
本年利润82708贷：
主营业务成本贷：
主营业务成本47494营业税金及附加营业税金及附加10600其他业务成本其他业务成本2000管理费用管理费用11314财务费用财务费用300销售费用销售费用1000营业外支出营业外支出10000将将“*收入收入”转入本年利转入本年利润润将将“成本、费用成本、费用”转入本转入本年利润年利润LOGO利润形成及其分配业务的核算利润形成及其分配业务的核算应缴纳所得税的计算：
应缴纳所得税的计算：
v应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额*所得税税率所得税税率v在不存在在不存在纳税调整纳税调整事项的情况下，应纳所得税额事项的情况下，应纳所得税额等于等于税前会计利润税前会计利润。
LOGO纳税调整事项的补充了解纳税调整事项的补充了解纳税调整项目纳税调整项目按照会按照会计计法法规计规计算确定的会算确定的会计计利利润润与按照税收法与按照税收法规计规计算确定的算确定的应应税利税利润对润对同一个企同一个企业业的同一个会的同一个会计时计时期来期来说说，其其计计算的算的结结果往往不一致，在果往往不一致，在计计算算口径和确口径和确认时间认时间方面存在一定的差异，即方面存在一定的差异，即计计税差税差异，我异，我们们一般将一般将这这个差异称个差异称为纳为纳税税调调整整项项目。
目。
LOGO纳税调整事项的补充了解纳税调整事项的补充了解v企企企企业业所得税所得税所得税所得税通常是按年通常是按年计算、分期算、分期预交、年末交、年末汇算清算清缴的，其的，其计算公式算公式为：
应纳税所得税所得额=利利润总额+/-所得税前利所得税前利润中予以中予以调整的整的项目目v所得税前利所得税前利润中予以中予以调整的整的项目包括目包括纳税税调整增整增加加项目目和和纳税税调整减少整减少项目目。
LOGO纳税调整事项的补充了解纳税调整事项的补充了解v增加增加项项目目主要包括税法主要包括税法规规定不允定不允许许扣除扣除项项目，企目，企业业已已计计入当期入当期费费用但超用但超过过税法税法规规定扣除定扣除标标准的金准的金额额等，等，如超如超过过税法税法规规定定标标准的工准的工资资支出、支出、业务业务招待招待费费支支出、税收出、税收罚罚款滞款滞纳纳金，非公益性捐金，非公益性捐赠赠支出等。
支出等。
v减少减少项项目目主要包括按税法主要包括按税法规规定允定允许许弥弥补补的的亏亏损损、税收、税收优优惠惠项项目和准予免税的目和准予免税的项项目，如目，如5年内年内为为弥弥补补完完的的亏亏损损，国，国债债的利息收入等。
的利息收入等。
LOGO利润形成及其分配业务的核算利润形成及其分配业务的核算主要账户设置主要账户设置“所得税费用所得税费用”账户账户账户的性质：
用来核算企业按规定从当期利润总额中减去的所得税费账户的用途：
用来核算企业按规定从当期利润总额中减去的所得税费用用。
企业发生的所得税额企业发生的所得税额期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额所得税费用所得税费用借方借方贷方贷方LOGO利润形成及其分配业务的核算利润形成及其分配业务的核算主要账户设置主要账户设置“应交税费应交税费”账户账户（应交税费（应交税费-应交所得税）应交所得税）账户的性质：
负债类账户账户的性质：
负债类账户账户的用途：
用来核算企业应交未交的所得税费用账户的用途：
用来核算企业应交未交的所得税费用。
本期实际交纳的所得本期实际交纳的所得税税本期应交未交的所得本期应交未交的所得税税应交税费应交税费-应交所得应交所得税税借方借方贷方贷方LOGO利润形成及其分配业务的核算利润形成及其分配业务的核算v例：
承上例，例：
承上例，2010年年10月月31日，大地公司计算日，大地公司计算本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用，本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用，假定使用的所得税税率为假定使用的所得税税率为25%，本期应交纳税，本期应交纳税所得额就是本期的利润总额。
所得额就是本期的利润总额。
应纳所得税额应纳所得税额=（108930-82708）*25%=6555.5借：
所得税费用借：
所得税费用6555.5贷：
应交税费贷：
应交税费-应交所得税应交所得税6555.5结转本月所得税费用结转本月所得税费用借：
本年利润6555.5贷：
所得税费用贷：
所得税费用6555.5LOGO利润形成及其分配业务的核算利润形成及其分配业务的核算v企业当期实现的企业当期实现的净利润净利润净利润净利润，加上年初未分配利润和，加上年初未分配利润和其他转入后的余额，为其他转入后的余额，为可供分配利润可供分配利润可供分配利润可供分配利润。
v净利润的分配净利润的分配分配一：
以公积金的形式留存企业，作为企业分配一：
以公积金的形式留存企业，作为企业扩大生产经营或提高集体福利使用；
扩大生产经营或提高集体福利使用；
（提取法定盈余公积、提取法定公益金）（提取法定盈余公积、提取法定公益金）分配二：
以利润的形式分配给投资者，作为投资分配二：
以利润的形式分配给投资者，作为投资者的投资收益；
者的投资收益；
（应付优先股股利、提取任意盈余公积、（应付优先股股利、提取任意盈余公积、应付普通股股利、转作资本的普通股股利）应付普通股股利、转作资本的普通股股利）分配三：
以未分配利润的形式保留在账面上，作分配三：
以未分配利润的形式保留在账面上，作为增强企业抵御风险能力的资金。
为增强企业抵御风险能力的资金。
LOGO利润形成及其分配业务的核算利润形成及其分配业务的核算v利利润形成及分配核算形成及分配核算设置的置的账户应开设：
应开设：
“本年利润本年利润”账户账户“利润分配利润分配”账户账户与利润形成及分配核算相联系的账户有：
与利润形成及分配核算相联系的账户有：
“应付股利应付股利”、“投资收益投资收益”、“盈余公积盈余公积”“营业外收入营业外收入”、“营业外支出营业外支出”、“所得税费用所得税费用”“财务费用财务费用”LOGO利润形成及其分配业务的核算利润形成及其分配业务的核算年度终了，将年度终了，将“本年利润本年利润”账户的贷方或借方余额账户的贷方或借方余额全部转入全部转入“利润分配利润分配”账户。
年末，账户。
年末，“本年利润本年利润”账户没有余额。
账户没有余额。
本年若有盈利（本年若有盈利（“本年利润本年利润”账户贷方余额），则账户贷方余额），则借：
本年利润贷：
利润分配贷：
利润分配本年若有亏损（本年若有亏损（“本年利润本年利润”账户借方余额），则账户借方余额），则借：
利润
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