会计学02PPT课件下载推荐.ppt

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历史成本n资产负债表资产负债表n利润表利润表n现金流量表现金流量表一、会计处理程序和会计循环一、会计处理程序和会计循环陈艺云u2.会计循环会计循环会计核算工作的基本流程会计核算工作的基本流程原始凭证原始凭证经济业务经济业务记账凭证记账凭证日记账日记账分类账分类账试算平衡试算平衡期末账项调整期末账项调整试算平衡试算平衡会计报表会计报表登记账簿登记账簿陈艺云u会计的分类核算会计的分类核算会计科目与账户会计科目与账户l会计科目会计科目：

按经济内容或用途对会计要素进：

按经济内容或用途对会计要素进行分类的项目或名称行分类的项目或名称l账户账户：

根据会计科目开设，具有一定格式和：

根据会计科目开设，具有一定格式和结构的记账实体，能够分类反映会计要素增结构的记账实体，能够分类反映会计要素增减变动的情况和结果减变动的情况和结果二、会计科目与账户二、会计科目与账户陈艺云p账户和会计科目的联系与区别账户和会计科目的联系与区别联系：

联系：

会计科目是设置账户的依据，是会计科目是设置账户的依据，是账账户的名称，户的名称，账账户户是根据会计科目的具体运用，没有会计科目是根据会计科目的具体运用，没有会计科目账账户便户便失去了设置的依据，没有失去了设置的依据，没有账账户就无法发挥会计科目户就无法发挥会计科目的作用。

两者所反映的经济内容是相同的。

的作用。

区别：

概念不同概念不同会计科目只是名称，无结构；

会计科目只是名称，无结构；

账账户则有一定的格户则有一定的格式和结构。

式和结构。

陈艺云u会计科目与账户的分类：

会计科目与账户的分类：

资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类按所提供信息的详细程度分按所提供信息的详细程度分按经济内容分按经济内容分总分类账户或总分类账户或“总账总账”或或“一级账户一级账户”明细分类账户或明细分类账户或“明细账明细账”：

“二级账户二级账户”三级账户（细目）三级账户（细目）陈艺云总总分分类类账账户户原原材材料料二二级级账账户户原料及原料及主要材料主要材料辅助材料辅助材料燃料燃料明明细细分分类类账账户户钢材钢材生铁生铁木材木材会计科目与账户层级关系示意图会计科目与账户层级关系示意图统驭统驭统驭统驭从属从属从属从属陈艺云u账户的结构账户的结构基本结构：

增加、减少、金额基本结构：

增加、减少、金额简化为简化为“TT”型账户型账户左方左方右方右方账户名称账户名称陈艺云内容：

名称、日期、摘要、凭证号、增减金额内容：

名称、日期、摘要、凭证号、增减金额年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号期初余额5000011购买材料2340026400销售产品收到93800120200支付职工预借差旅费1000129200账户名称：

银行存款账户名称：

银行存款陈艺云账户的两种结构形式账户的两种结构形式期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额额左方左方右方右方账户账户增加减少期初余额期末余额期末余额本期增加发生额本期减少发生额左方左方右方右方账户账户增加减少期初余额期末余额期末余额本期减少发生额本期增加发生额额陈艺云u1.复式记账法复式记账法对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记的方法，通常只登记现金和银行存款的收付以及应收、应付款的结算。

单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法对每一笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种方法.三、复式记账与借贷记账法三、复式记账与借贷记账法陈艺云现金现金+1000银行存款银行存款-10001企业从银行提取库存现金企业从银行提取库存现金1000元元会会计计陈艺云固定资产固定资产+8000银行存款银行存款-5000应付账款应付账款+3000企业购入自用电脑一台价值企业购入自用电脑一台价值80008000元以银行元以银行存款支付存款支付50005000元，其余元，其余30003000货款暂欠。

货款暂欠。

2陈艺云p复式记账的理论依据和特点复式记账的理论依据和特点l理论依据会计方程式l优点：

在两个或两个以上互相联系的账户中记录一项经济业务，以反映资本运动的来龙去脉以相等的金额计入相应的账户，以便于检查账簿记录的正确性是在大量的会计实践和经济发展的基础上产生的，更具有合理性，科学性和可操作性l种类：

借贷记账法增减记账法收付记账法陈艺云u2.借贷记账法借贷记账法l以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，记录会计作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法要素增减变动情况的一种复式记账法u特点：

特点：

l记账符号：

借方账户左方l贷方账户右方l账户分类：

资产（费用、成本）账户l负债、所有者权益（收入）账户l账户结构：

l记账规则有借必有贷，借贷必相等陈艺云u账户结构：

账户结构：

l1）资产账户资产账户借方借方（账户名称）（账户名称）贷方贷方期初余额期初余额本期增加数本期增加数本期增加数本期增加数本期发生额本期发生额本期余额本期余额本期减少数本期减少数本期减少数本期减少数本期发生额本期发生额u借方记录增加数；

贷方记录减少数，增减相借方记录增加数；

贷方记录减少数，增减相抵的余额在借方抵的余额在借方u期末余额期末余额=期初余额期初余额+借方本期发生额借方本期发生额-贷方贷方本期发生额本期发生额陈艺云l2）负债及所有者权益账户负债及所有者权益账户借方借方（账户名称）（账户名称）贷方贷方本期发生额本期发生额p贷方记录增加数；

借方记录减少数，增减相贷方记录增加数；

借方记录减少数，增减相抵的余额在贷方抵的余额在贷方p期末余额期末余额=期初余额期初余额+贷方发生额贷方发生额-借方发生额借方发生额本期发生额本期发生额本期余额本期余额期初余额期初余额本期增加数本期增加数本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数本期减少数本期减少数陈艺云p设某公司设某公司2004年年6月初银行存款为月初银行存款为150000元，元，6月份发月份发生生4笔与银行存款有关的经济业务：

笔与银行存款有关的经济业务：

6月月8日，投资者追加投资日，投资者追加投资20万元，存入银行万元，存入银行6月月15日，收到日，收到B公司所欠货款公司所欠货款5万元，存入银行万元，存入银行6月月20日，为购买设备支付银行存款日，为购买设备支付银行存款15万元万元6月月30日，从银行提取现金日，从银行提取现金17万元用于发放工资万元用于发放工资借方借方银行存款银行存款贷方贷方期初余额期初余额15000020000050000本期发生额本期发生额250000期末余额期末余额80000150000170000本期发生额本期发生额320000陈艺云p设某公司设某公司2004年年6月初短期借款为月初短期借款为5万元，万元，6月初发生月初发生4笔与笔与短期借款有关的经济业务：

短期借款有关的经济业务：

6月月8日，投资者追加投资日，投资者追加投资2万元，直接偿还短期借款万元，直接偿还短期借款6月月15日，向银行借款日，向银行借款3万元万元6月月20日，收到日，收到C公司所欠货款公司所欠货款4万元，用于偿还短期借款万元，用于偿还短期借款6月月30日，向银行借入日，向银行借入10万元，用于证券投资万元，用于证券投资借方借方短期借款短期借款贷方贷方期初余额期初余额500002000030000本期发生额本期发生额60000期末余额期末余额12000040000100000本期发生额本期发生额130000陈艺云l3）收入账户收入账户同所有者权益类账户同所有者权益类账户借方借方收入账户收入账户贷方贷方本期发生额本期发生额p期末结转到本年利润账户，一般无余额p成本类账户可能有余额（期末在产品）本期发生额本期发生额本期增加数本期增加数本期减少或转销数本期减少或转销数l4）费用、成本类账户费用、成本类账户同资产类账户同资产类账户借方借方收入账户收入账户贷方贷方本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期增加数本期增加数本期减少或转销数本期减少或转销数陈艺云p设某公司设某公司2004年年6月发生以下产品销售业务：

月发生以下产品销售业务：

6月月7日，销售日，销售A产品获得收入产品获得收入15万元，存入银行万元，存入银行6月月12日，赊销日，赊销B产品产品20万元给某商场万元给某商场6月月23日，销售部直接对顾客出售日，销售部直接对顾客出售A产品，获得现金产品，获得现金收入收入6万元万元6月月30日，将本月实现的收入日，将本月实现的收入结转本年利润账户借方借方主营业务收入主营业务收入贷方贷方150000200000本期发生额本期发生额41000060000410000本期发生额本期发生额410000期末余额期末余额0陈艺云p某公司某公司2004年年6月发生以下销售费用业务：

月发生以下销售费用业务：

6月月2日，以银行存款支付广告费日，以银行存款支付广告费5万元万元6月月13日，以现金支付产品展览费日，以现金支付产品展览费2万元万元6月月24日，销售部李四报销出差费用日，销售部李四报销出差费用2000元元6月月30日，将本月实现的收入结转本年利润账户日，将本月实现的收入结转本年利润账户借方借方销售费用销售费用贷方贷方5000020000本期发生额本期发生额72000200072000本期发生额本期发生额72000期末余额期末余额0陈艺云借方账户名称（会计科目）贷方资产增加发生费用成本收入结转负债减少资产减少期末余额：

资产余额费用成本结转负债增加发生收入期末余额：

负债余额所有者权益余额所有者权益减少所有者权益增加在产品余额陈艺云1、“银行存款银行存款”账户期初余额账户期初余额6000元，本期元，本期借方发生额借方发生额85000元，期末余额元，期末余额9600元，元，本期本期贷方发生额为多少？

贷方发生额为多少？

2、“短期借款短期借款”账户期末余额账户期末余额40000元，本期元，本期贷方发生额贷方发生额78000元，本期借方发生额元，本期借方发生额69000元，元，期初期初余额为多少？

余额为多少？

举举一一反反三三6000+85000-9600=8140040000+69000-78000=31000期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额陈艺云p2005年年1月月1日，注册会计师赵强、张伟和宏大日，注册会计师赵强、张伟和宏大会计事务所共同出资会计事务所共同出资40万元，设立守信会计事万元，设立守信会计事务所，款项存入银行。

务所，款项存入银行。

借方借方实收资本实收资本贷方贷方借方借方银行存款银行存款贷方贷方期初余额期初余额0

（1）400000期初余额期初余额0

（1）400000p守信会计师事务所从某电脑公司购入电脑和打守信会计师事务所从某电脑公司购入电脑和打印机，价值印机，价值10万元，款项暂欠。

万元，款项暂欠。

借方借方应付账款应付账款贷方贷方借方借方固定资产固定资产贷方贷方期初余额期初余额0

（2）100000期初余额期