企业税务课件营业税PPT资料.ppt

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对境内应税劳务进行界定；

2.2.与增值税实施细则衔接，对混合销售与增值税实施细则衔接，对混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题作出行为和兼营行为的销售额划分问题作出规定；

规定；

3.3.根据现行税收政策和征管需要，对部根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。

分条款进行补充或修订。

33JiangsuUniversityJiangsuUniversity与增值税的关系与增值税的关系1.1.征税范围完全相反，互相排斥。

（图示）征税范围完全相反，互相排斥。

（图示）2.2.和价格的关系不一样。

增值税是价外税，营和价格的关系不一样。

增值税是价外税，营业税是价內税。

营业税在所得税前可以扣除，业税是价內税。

营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得扣除。

增值税所得税前不得扣除。

3.3.计税方法不一样。

增值税中，一般纳税人采计税方法不一样。

增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况营用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况营业税计税依据中有扣除的情形。

业税计税依据中有扣除的情形。

44JiangsuUniversityJiangsuUniversity本章内容本章内容一、纳税义务人和扣缴义务人一、纳税义务人和扣缴义务人二、税目、税率二、税目、税率三、计税依据三、计税依据四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算五、税收优惠五、税收优惠六、征收管理六、征收管理55JiangsuUniversityJiangsuUniversity11纳税义务人纳税义务人66JiangsuUniversityJiangsuUniversity一、纳税义务人一、纳税义务人一般规定一般规定营业税的纳税义务人，是在中华人民营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供、共和国境内提供、接受接受应税劳务、转应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

个人。

77JiangsuUniversityJiangsuUniversity二、二、境内劳务等的判定（新）境内劳务等的判定（新）（11）提供或者接受条例规定劳务的单位或者）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；

个人在境内；

（22）所转让的无形资产（不含土地使用权）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；

的接受单位或者个人在境内；

（33）所转让或者出租土地使用权的土地在境）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；

内；

（44）所销售或者出租的不动产在境内。

）所销售或者出租的不动产在境内。

88JiangsuUniversityJiangsuUniversity三、视同发生应税行为三、视同发生应税行为（新）（新）（11）单位或者个人将不动产或者土地使用权）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；

无偿赠送其他单位或者个人；

（22）单位或者个人自己新建（以下简称自建）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；

建筑物后销售，其所发生的自建行为；

（33）财政部、国家税务总局规定的其他情形）财政部、国家税务总局规定的其他情形单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。

主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。

99JiangsuUniversityJiangsuUniversity选择题：

下列经营者中，属于营业税纳选择题：

下列经营者中，属于营业税纳税人的是（税人的是（）A.从事汽车修配业务的个人从事汽车修配业务的个人B.从事销售化妆品业务的生产企业从事销售化妆品业务的生产企业C.从事缝纫业务的个体户从事缝纫业务的个体户D.将不动产无偿赠送他人的单位将不动产无偿赠送他人的单位D1010JiangsuUniversityJiangsuUniversity22税税目、税率目、税率1111JiangsuUniversityJiangsuUniversity营业税的征税范围营业税的征税范围营业税的征税范围：

在中华人民共和国营业税的征税范围：

在中华人民共和国境内境内提供应税劳务提供应税劳务、转让无形资产或销、转让无形资产或销售不动产。

售不动产。

包括七类包括七类应税劳务应税劳务1212JiangsuUniversityJiangsuUniversity营业税应税劳务营业税应税劳务一、交通运输业一、交通运输业二、建筑业二、建筑业三、金融保险业三、金融保险业四、邮电通信业四、邮电通信业五、文化体育业五、文化体育业六、娱乐业六、娱乐业七、服务业，包括九项具体业务项目。

七、服务业，包括九项具体业务项目。

加工和修理、修配，不属于营业税条例规定的加工和修理、修配，不属于营业税条例规定的劳务（简称非应税劳务）劳务（简称非应税劳务）。

1313JiangsuUniversityJiangsuUniversity税目和税率（税目和税率（九个行业、类别九个行业、类别）税目税目税率税率交通运输业交通运输业3%3%建筑业建筑业3%3%邮电通信业邮电通信业3%3%文化体育业文化体育业3%3%金融保险业（农村信用社金融保险业（农村信用社5%5%）5%5%服务业服务业5%5%转让无形资产转让无形资产5%5%销售不动产销售不动产5%5%娱乐业娱乐业（保龄球台球（保龄球台球5%5%）5%5%20%20%1414JiangsuUniversityJiangsuUniversity33计税依据计税依据营业税的计税依据是营业额，营业税的计税依据是营业额，营业额营业额为纳税为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

动产向对方收取的全部价款和价外费用。

价外费用价外费用包括向对方收取的手续费、基金、包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

质的价外收费。

营业税一般为全额计税，余额计税的有三个营业税一般为全额计税，余额计税的有三个特点：

同行业、同税目、同业务特点：

同行业、同税目、同业务。

1515JiangsuUniversityJiangsuUniversity一、运输业务（一、运输业务（全额或余额计税全额或余额计税）运输业务的营业额一般包括客运收入、货运收入、装运输业务的营业额一般包括客运收入、货运收入、装卸搬运收入、其他运输业务收入和运输票价中包含的卸搬运收入、其他运输业务收入和运输票价中包含的保险费收入以及随同票价、运价向客户收取的各种建保险费收入以及随同票价、运价向客户收取的各种建设基金等。

设基金等。

1.1.运输企业自中华人民共和国境内载运旅客或货物出运输企业自中华人民共和国境内载运旅客或货物出境，在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承境，在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额。

为营业额。

2.2.联营运输业务，以实际取得的营业收入为营业额。

联营运输业务，以实际取得的营业收入为营业额。

联运业务以其实际取得的收入为营业额，即指运输企联运业务以其实际取得的收入为营业额，即指运输企业开展联运业务时，以收到的收入扣除支付给以后的业开展联运业务时，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。

1616JiangsuUniversityJiangsuUniversity二、建筑业（二、建筑业（全额或余额计税全额或余额计税）建筑业的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和建筑业的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，即建筑安装企业其他工程作业取得的营业收入额，即建筑安装企业建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。

款之外收取的各种费用。

1.1.纳税人从事建筑、修缮、装饰和其他工程作业，纳税人从事建筑、修缮、装饰和其他工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

原材料及其他物资和动力的价款在内。

2.2.纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。

款在内。

3.3.建筑业的总承包人将工程分包或是转包给他人的，建筑业的总承包人将工程分包或是转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的价款后的余额余额为营业额。

1717JiangsuUniversityJiangsuUniversity4.4.纳税人纳税人自建自用的房屋不纳营业税自建自用的房屋不纳营业税，如纳税，如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建房人（不包括个人自建自用住房销售）将自建房屋屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税税，再按销售不动产缴纳营业税。

自建行为的营业额根据同类工程的价格确定；

没有同类工程价格的，按下列公式核定计税价没有同类工程价格的，按下列公式核定计税价格：

格：

组成计税价格组成计税价格=工程成本工程成本（1+1+成本利润率）成本利润率）（1-1-营业税税率）营业税税率）1818JiangsuUniversityJiangsuUniversity1919JiangsuUniversityJiangsuUniversity三、金融保险业（三、金融保险业（余额或全额计税余额或全额计税）1.1.一般贷款以利息收入全额为营业额。

对金融机构一般贷款以利息收入全额为营业额。

对金融机构当期实际收到的结算罚款，罚金加息等收入应并入当期实际收到的结算罚款，罚金加息等收入应并入营业额中征税。

营业额中征税。

2.2.转贷业务中金融企业向国外借款贷给国内企业使转贷业务中金融企业向国外借款贷给国内企业使用，其营业额贷款利息收入减去借款利息支出后的用，其营业额贷款利息收入减去借款利息支出后的余额。

余额。

（余额）（余额）3.3.金融商品转让业务：

从事股票、债券买卖业金融商品转让业务：

从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。

不能扣除其他的手续费、印花税等。

但不能扣除其他的手续费、印花税等。

但非金融企业和个人不交。

（余额）非金融企业和个人不交。

（余额）4.4.金融经纪业和其他金融业务以金融服务手续费等金融经纪业和其他金融业务以金融服务手续费等收入为营业额。

（代收水电费等）收入为营业额。

（代收水电费等）2020JiangsuUniversityJiangsuUniversity5.5.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值