事业单位会计净资产PPT格式课件下载.ppt

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vB.结余结余v完成业务活动过程中收入与支出相抵后的余额。

完成业务活动过程中收入与支出相抵后的余额。

v三、会计科目：

三、会计科目：

v事业基金事业基金、固定基金固定基金、专用基金专用基金v事业结余事业结余、经营结余经营结余、结余分配结余分配、一、结余及其分配一、结余及其分配v结余：

结余：

v

（一）概念和内容

（一）概念和内容v结余是行政事业单位在一定期间（一般为结余是行政事业单位在一定期间（一般为1年）各项年）各项收入与支出相抵后的余额。

收入与支出相抵后的余额。

v事业单位：

事业结余和经营结余事业单位：

事业结余和经营结余v行政单位：

经常性结余和专项结余行政单位：

经常性结余和专项结余v

（二）核算

（二）核算v1.1.事业结余事业结余v除经营收入外的各项收支相抵后的余额（不含预算除经营收入外的各项收支相抵后的余额（不含预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余）外资金结余上缴办法的预算外资金结余）v收入：

财政补助收入、上级补助收入、事业收入、收入：

财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款、其他收入。

附属单位缴款、其他收入。

v（无拨入专款、经营收入）（无拨入专款、经营收入）v支出：

事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助、支出：

事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助、销售税金（不包括进行成本核算的销售税金）、拨销售税金（不包括进行成本核算的销售税金）、拨出经费、结转自筹基建。

出经费、结转自筹基建。

v（无拨出专款、专款支出、经营支出）无拨出专款、专款支出、经营支出）v设置设置“事业结余事业结余”科目科目v借方登记从支出转入数，贷方登记从收入转入数。

借方登记从支出转入数，贷方登记从收入转入数。

v余额一般在贷方，反映收入大于支出的结余余额一般在贷方，反映收入大于支出的结余v余额如果在借方，反映支出大于收入的结余余额如果在借方，反映支出大于收入的结余v年度终了，应将当年实现的结余全数转入年度终了，应将当年实现的结余全数转入“结余分结余分配配”科目，结转后，本科目无余额。

科目，结转后，本科目无余额。

v帐务处理帐务处理vA.A.借：

财政补助收入借：

财政补助收入v上级补助收入上级补助收入v事业收入事业收入v附属单位缴款附属单位缴款v其他收入其他收入v贷：

事业结余贷：

事业结余vB.B.借：

事业结余借：

事业结余v贷：

事业支出贷：

事业支出v上缴上级支出上缴上级支出v对附属单位补助对附属单位补助v销售税金销售税金v拨出经费拨出经费v结转自筹基建结转自筹基建vC.C.借：

结余分配贷：

结余分配v或：

借：

结余分配或：

结余分配v贷：

事业结余v2.经营结余经营结余v在一定期间（通常为在一定期间（通常为1年）各项经营收入与经营支出年）各项经营收入与经营支出相抵后的余额。

相抵后的余额。

v经营收入是事业单位在专业业务活动及其辅助活动经营收入是事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入，以及非之外开展非独立核算经营活动取得的收入，以及非独立核算附属单位开展经营活动取得的收入。

独立核算附属单位开展经营活动取得的收入。

v如科研产品的销售收入、经营服务收入等。

如科研产品的销售收入、经营服务收入等。

v经营支出：

经营支出：

v开展非独立核算经营活动发生的支出，以及实行内开展非独立核算经营活动发生的支出，以及实行内部成本核算的事业单位结转已销产品或劳务成果的部成本核算的事业单位结转已销产品或劳务成果的实际成本。

实际成本。

业务费等。

v设置设置“经营结余经营结余”科目科目v借方登记经营支出和属于经营支出应负担的销售税借方登记经营支出和属于经营支出应负担的销售税金转入数，贷方登记经营收入科目转入数。

金转入数，贷方登记经营收入科目转入数。

v余额一般在贷方，反映收入大于支出的结余余额一般在贷方，反映收入大于支出的结余v余额如果在借方，反映支出大于收入的亏损余额如果在借方，反映支出大于收入的亏损v结转：

结转：

vA.若为经营结余，要全数转入若为经营结余，要全数转入“结余分配结余分配”。

vB.若为亏损则不结转，等待以后年度用盈余弥补。

若为亏损则不结转，等待以后年度用盈余弥补。

v帐务处理：

帐务处理：

vA.A.借：

经营收入借：

经营收入v贷：

经营结余贷：

经营结余vB.B.借：

经营结余借：

经营结余v贷：

经营支出贷：

经营支出v销售税金销售税金vC.C.借：

结余分配v3.结余分配结余分配v1）概念）概念v事业单位根据国家有关规定或投资人决议，对本单事业单位根据国家有关规定或投资人决议，对本单位当年实现的事业结余和经营结余以及以前年度未位当年实现的事业结余和经营结余以及以前年度未分配的结余进行分配的过程。

分配的结余进行分配的过程。

v注意注意：

vA.A.预算外资金收支结余上缴同级财政专户，不参与预算外资金收支结余上缴同级财政专户，不参与结余分配。

结余分配。

vB.B.专项资金结余不参与结余分配。

专项资金结余不参与结余分配。

v2）核算）核算v设置设置“结余分配结余分配”科目科目v借方反映结余的分配数；

贷方反映结余的转入数。

借方反映结余的分配数；

v若为贷方余额，反映未分配结余。

若为贷方余额，反映未分配结余。

v年终分配后，将贷方余额全数转入年终分配后，将贷方余额全数转入“事业基金事业基金一般基金一般基金”科目。

结转后无余额。

科目。

事业结余/经营结余经营结余v贷：

结余分配vB.B.借：

结余分配借：

结余分配-应交所得税应交所得税v贷：

应交税金贷：

应交税金vC.C.借：

结余分配-提取专用基金提取专用基金v贷：

专用基金贷：

专用基金vD.D.借：

事业基金贷：

事业基金-一般基金一般基金二、事业基金二、事业基金v

（一）定义：

（一）定义：

v指事业单位拥有的非限定用途的净资产。

指事业单位拥有的非限定用途的净资产。

v

（二）

（二）来源来源：

v

（1）

（1）滚存结余滚存结余各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源。

各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源。

v

（2）

（2）专项结余专项结余已完成项目的拨入专款结余，按规定留给本单位使已完成项目的拨入专款结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金。

用的，转入事业基金。

v（33）投资差额）投资差额对外投资时，投出资产的评估价与帐面价值的差额，对外投资时，投出资产的评估价与帐面价值的差额，直接计入或冲减事业基金。

直接计入或冲减事业基金。

v（44）以前年度会计事项调整以前年度会计事项调整v单位年终结帐后，发生以前年度会计事项调整或变单位年终结帐后，发生以前年度会计事项调整或变更，涉及到以前年度结余的，一般应直接转入或冲更，涉及到以前年度结余的，一般应直接转入或冲减事业基金。

但国家有规定的，从其规定。

减事业基金。

v（三）（三）用途用途：

v事业基金主要用于弥补主要事业活动、专项资金使事业基金主要用于弥补主要事业活动、专项资金使用时支大于收的差额；

用时支大于收的差额；

v用于弥补其他业务活动或生产经营活动中的亏损；

用于弥补其他业务活动或生产经营活动中的亏损；

v用于对附属机构的补助；

用于对附属机构的补助；

v用于构建单位的固定资产以及其他用途。

用于构建单位的固定资产以及其他用途。

v（四）核算（四）核算v1.内容：

内容：

v贷方登记贷方登记“结余分配结余分配”帐户转入数或其他原因造成帐户转入数或其他原因造成的增加数，借方登记减少数。

的增加数，借方登记减少数。

v贷方余额反映单位实际拥有的非限定用途的净资产。

贷方余额反映单位实际拥有的非限定用途的净资产。

v设设“一般基金一般基金”和和“投资基金投资基金”两个二级帐户，前两个二级帐户，前者核算滚存结余资金，后者核算对外投资部分的资者核算滚存结余资金，后者核算对外投资部分的资金。

金。

v2.2.帐务处理：

v1）1）期末结转期末结转“结余分配结余分配”的余额形成的的余额形成的v年终，事业单位将当期未分配结余转入年终，事业单位将当期未分配结余转入“事业基金事业基金”帐户，帐户，v借：

事业基金一般基金一般基金v2）2）已完成项目拨入专款结余形成的已完成项目拨入专款结余形成的v按规定归本单位留用的，转入按规定归本单位留用的，转入“事业基金事业基金”帐户帐户v（借：

拨入专款（借：

拨入专款v贷：

专款支出贷：

专款支出v拨出专款）拨出专款）v借：

拨入专款借：

事业基金一般基金一般基金v3）3）对外投资形成对外投资形成v如如用用无形无形资产对外投资时，按评估价或合同、协议资产对外投资时，按评估价或合同、协议确定的价值，确定的价值，v借：

对外投资借：

对外投资vv贷：

贷：

无形资产无形资产v事业基金事业基金投资基金投资基金事业基金事业基金投资基金投资基金三、固定基金三、固定基金v

（一）概念和内容

（一）概念和内容v固定基金是行政事业单位占有的或使用的各项固固定基金是行政事业单位占有的或使用的各项固定资产所占用的基金。

定资产所占用的基金。

v

（二）来源：

v1、事业单位新建固定资产而形成的固定基金。

、事业单位新建固定资产而形成的固定基金。

v22、事业单位购入、调入固定资产而形成的固定基、事业单位购入、调入固定资产而形成的固定基金。

v33、事业单位自制固定资产而形成的固定基金。

、事业单位自制固定资产而形成的固定基金。

v44、融资租入固定资产而形成的固定基金。

、融资租入固定资产而形成的固定基金。

v55、接受捐赠的固定资产而形成的固定基金。

、接受捐赠的固定资产而形成的固定基金。

v66、接受其他单位投资转入的固定资产而形成的固、接受其他单位投资转入的固定资产而形成的固定基金。

定基金。

v77、盘盈固定资产而形成的固定基金。

、盘盈固定资产而形成的固定基金。

v（三）核算（三）核算v贷方登记固定基金增加数，借方登记减少数，贷方贷方登记固定基金增加数，借方登记减少数，贷方余额表示余额表示行政行政事业单位拥有的固定基金总额。

事业单位拥有的固定基金总额。

v1.1.固定基金增加固定基金增加v

（1）

（1）用事业经费购入用事业经费购入v借：

事业支出借：

事业支出-设备购置费设备购置费v贷：

银行存款贷：

银行存款v借：

固定资产借：

固定资产v贷：

固定基金贷：

固定基金v

（2）

（2）以修购基金购置以修购基金购置v借：

专用基金借：

专用基金-修购基金修购基金v贷；

银行存款贷；

固定基金v（3）（3）无偿调入无偿调入v借：

固定基金v（4）（4）接受捐赠接受捐赠v借：

固定基金v（5）（5）盘盘盈盈固定资产固定资产v借：

固定基金v（6）（6）融资租入融资租入（存在于事业单位）（存在于事业单位）v借：

固定资产-固定资产入帐价值固定资产入帐价值v贷：

其他应付款贷：

其他应付款v（支付安装费时）（支付安装费时