财务会计第十一章优质PPT.ppt
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2010年10月，A公司得知8公司经营情况逐渐好转，B公司承诺11月份付款。
2010年4月13日借：
发出商品12万元贷：
库存商品12万元同时，借：
应收账款3.4万元贷：
应交税费应交增值税（销项税额）3.4万元2010年10月借：
应收账款20万元贷：
主营业务收入20万元同时结转成本：
主营业务成本12万元贷：
发出商品12万元A公司于11月份收到B公司支付的货款借：
银行存款23.4万元贷：
应收账款23.4万元3.甲公司为增值税一般纳税企业，2010年4月1日销售A商品10000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；
由于成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，N/30；
A商品于4月1日发出，购货方于4月9日付款。
（现金折扣考虑增值税）。
（1）3月1日借：
应收账款210600贷：
主营业务收入180000应交税费应交增值税（销项税额）30600借：
主营业务成本120000贷：
库存商品120000
（2）3月9日借：
银行存款206388财务费用4212贷：
应收账款2106004.甲公司于2010年3月10日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元，款未收。
该批商品的成本为70万元。
3月16日，乙公司收到所购商品，发现商品质量不合格，要求甲公司在价格上给予5的折让。
甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。
3月22日，甲公司收到货款存入银行。
（1）销售实现时：
主营业务成本70万元贷：
库存商品70万元
（2）发生销售折让时：
主营业务收入5万元应交税费应交增值税（销项税额）0.85万元贷：
应收账款5.85万元（3）实际收到款项时：
银行存款111.15万元贷：
应收账款111.15万元5.甲公司2010年3月20日销售A商品一批，增值税专用发票上注明售价为40万元，增值税税额为6.8万元；
该批商品成本为22万元。
3月27日收到销货款存入银行。
9月15日，该批商品质量出现严重问题，购货方将该批商品全部退回给甲公司，甲公司于退货当日支付了退货款，并按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字），退回的A商品入库。
应收账款46.8万元贷：
主营业务收入40万元应交税费应交增值税（销项税额）6.8万元借：
主营业务成本22万元贷：
库存商品22万元
（2）收到货款时：
银行存款46.8万元贷：
应收账款46.8万元（3）销售退回时：
主营业务收入40万元应交税费应交增值税（销项税额）6.8万元贷：
银行存款46.8万元借：
库存商品22万元贷：
主营业务成本22万元6.甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。
该批商品实际成本为60万元。
协议约定，该批商品销售价格为80万元，增值税额为13.6万元；
乙公司应在协议签订时预付70的货款（按销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。
（1）收到70货款时：
银行存款56万元贷：
预收账款56万元
（2）收到剩余货款及增值税税款时：
预收账款56万元银行存款37.6万元贷：
主营业务收入80万元应交税费应交增值税（销项税额）13.6万元借：
主营业务成本60万元贷：
库存商品60万元7.甲公司委托丙公司销售商品2000件，商品已经发出，每件成本为70元。
合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10向丙公司支付手续费。
丙公司将商品全部售出，款项已经收到。
甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
甲、丙公司进行了款项结算。
甲公司的会计处理如下：
（1）发出商品时：
委托代销商品140000贷：
库存商品140000
（2）收到代销清单时：
应收账款234000贷：
主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000借：
主营业务成本140000贷：
委托代销商品140000借：
销售费用20000贷：
应收账款20000（3）收到丙公司支付的货款时：
银行存款214000贷：
应收账款214000丙公司的会计处理如下：
（1）收到商品时：
受托代销商品200000贷：
受托代销商品款200000
（2）对外销售时：
银行存款234000贷：
受托代销商品200000应交税费应交增值税（销项税额）34000（3）收到增值税专用发票时：
应交税费应交增值税（进项税额）34000贷：
应付账款34000（4）支付货款并计算代销手续费时：
受托代销商品款200000应付账款34000贷：
银行存款214000其他业务收入200008.甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。
合同约定甲公司按每件100元与丙公司结算，丙公司具有自行定价权。
丙公司以每件150元的价格将商品全部售出，款项已经收到。
甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张增值税专用发票。
委托代销商品12000贷：
库存商品12000
（2）收到代销清单时：
应收账款23400贷：
主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400借：
主营业务成本12000贷：
委托代销商品12000（3）收到丙公司支付的货款时：
银行存款23400贷：
应收账款23400丙公司的会计处理如下：
受托代销商品20000贷：
受托代销商品款20000
（2）对外销售时：
银行存款35100贷：
主营业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额）5100借：
主营业务成本20000贷：
受托代销商品20000（3）收到增值税专用发票时：
受托代销商品款20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：
应付账款23400（4）支付货款时：
应付账款23400贷：
银行存款234009.甲公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为2000元，增值税税额为340元，款项已由银行收妥。
该批原材料的实际成本为1600元。
甲公司会计处理如下：
（1）取得原材料销售收入：
银行存款2340贷：
其他业务收入2000应交税费应交增值税（销项税额）340
（2）结转已销原材料的实际成本：
其他业务成本1600贷：
原材料1600
（二）巩固练习
（1）A公司于2010年4月13日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为30万元，增值税5.1万元；
该批商品成本为20万元。
A公司销售该批商品的纳税义务尚未发生。
发出商品20万元贷：
库存商品20万元2010年10月借：
应收账款35.1万元贷：
主营业务收入30万元应交税费应交增值税（销项税额）5.1万元同时结转成本：
主营业务成本20万元贷：
发出商品20万元A公司于11月份收到B公司支付的货款借：
银行存款35.1万元贷：
应收账款35.1万元
（2）甲公司在2010年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10万元，增值税额为1.7万元。
该批商品成本为6万元。
为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。
乙公司在2010年3月27日支付货款。
2010年7月5日，该批商品应质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（1）2010年3月18日销售实现时：
应收账款11.7万元贷：
主营业务收入10万元应交税费应交增值税（销项税额）1.7万元借：
主营业务成本6万元贷：
库存商品6万元
（2）2007年3月27日收到货款时借：
银行存款11.5万元财务费用0.2万元贷：
应收账款11.7万元（3）2007年7月5日发生销售退回时：
主营业务收入10万元应交税费应交增值税（销项税额）1.7万元贷：
银行存款11.5万元财务费用0.2万元借：
库存商品6万元贷：
主营业务成本6万元（3）甲公司委托丙公司销售商品10000件，商品已经发出，每件成本为150元。
合同约定丙公司应按每件200元对外销售，甲公司按售价的10向丙公司支付手续费。
（金额单位用万元表示）甲公司的会计处理如下：
委托代销商品150贷：
库存商品150
（2）收到代销清单时：
应收账款234贷：
主营业务收入200应交税费应交增值税（销项税额）34借：
主营业务成本150贷：
委托代销商品150借：
销售费用20贷：
应收账款20（3）收到丙公司支付的货款时：
银行存款214贷：
应收账款214丙公司的会计处理如下：
受托代销商品200贷：
受托代销商品款200
（2）对外销售时：
银行存款234贷：
受托代销商品200应交税费应交增值税（销项税额）34（3）收到增值税专用发票时：
应交税费应交增值税（进项税额）34贷：
应付账款34（4）支付货款并计算代销手续费时：
受托代销商品款200应付账款34贷：
银行存款214其他业务收入20（4）甲公司委托丙公司销售商品2000件，商品已经发出，每件成本为150元。
合同约定甲公司按每件200元与丙公司结算，丙公司具有自行定价权。
丙公司以每件300元的价格将商品全部售出，款项已经收到。
委托代销商品300000贷：
库存商品300000
（2）
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